Todas as Matérias e Combos

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TODAS AS MATÉRIAS E COMBOS 
AMOSTRA COM TRECHOS DE CADA RESUMO 
HENRIQUE DE LARA MORAIS 
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Henrique de Lara Morais 
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Apresentação 
Olá, tudo bem? Para você que não me conhece, meu nome é Henrique. Talvez alguns de vocês já tenham visto meu perfil 
no Instagram (@concurseiroforadacaixa) ou lido aquela pesquisa que eu fiz sobre os aprovados do ICMS-SC (Auditor 
Fiscal), e muitos gostaram da organização do trabalho. Pensando nisso, resolvi compilar todos os materiais para revisão 
que tenho feito ao longo de toda a minha preparação, organizando-os de modo bem didático para que pudesse 
compartilhar com vocês a um preço bastante acessível. 
Durante esses 3 anos foram mais de 4.000 horas de estudos. Todos os materiais foram preparados com muito cuidado, 
para que eu (e agora VOCÊ), pudesse utilizá-los como uma ferramenta para rápidas revisões, principalmente nas 
semanas anteriores à prova. A elaboração de cada um está pautada no principal: aquilo que cai em prova. Em um 
primeiro momento eu os enviei apenas para alguns amigos, mas decidi que era hora de compartilhá-los com você. 
 
O objetivo é ajudar aqueles que sentem dificuldade em elaborar seus próprios materiais, seja por falta de tempo, 
paciência, etc. Prezo muito pela organização e pelo foco no conteúdo que realmente é cobrado. Tenho certeza que você 
irá gostar. Ah, importante ressaltar que: 
📌 Ao final de cada resumo preparei um caderno de QUESTÕES para os tópicos mais relevantes. 
📌 Os resumos não se limitam à TEORIA, abrangendo também JURISPRUDÊNCIAS e algumas DOUTRINAS cobradas. 
Naquilo que eu puder te ajudar, conte comigo. Sem mais delongas, vamos ao que interessa! 
Um grande abraço, 
Henrique de Lara Morais 
Como Adquirir 
 
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Sumário 
Combos ............................................................................................................................................................................................................. 3 
Português .......................................................................................................................................................................................................... 5 
Direito Constitucional .................................................................................................................................................................................... 8 
Direito Administrativo ................................................................................................................................................................................. 11 
Direito Tributário .......................................................................................................................................................................................... 20 
Impostos Estaduais (Legislação comum a todos os Estados) ................................................................................................................. 24 
Contabilidade Geral, Avançada e de Custos............................................................................................................................................... 30 
Auditoria ......................................................................................................................................................................................................... 34 
Estatística e Matemática .............................................................................................................................................................................. 36 
Matemática Financeira ................................................................................................................................................................................. 38 
Raciocínio Lógico ........................................................................................................................................................................................... 39 
Administração Financeira e Orçamentária (AFO) .................................................................................................................................... 40 
Direito Penal ................................................................................................................................................................................................... 42 
Direito Civil .................................................................................................................................................................................................... 46 
Direito Empresarial ....................................................................................................................................................................................... 50 
Macroeconomia ............................................................................................................................................................................................. 51 
Microeconomia .............................................................................................................................................................................................. 53 
Finanças Públicas .......................................................................................................................................................................................... 55 
Administração Geral ..................................................................................................................................................................................... 56 
Administração de Recursos Materiais ........................................................................................................................................................ 59 
Arquivologia .................................................................................................................................................................................................. 62 
Informática e TI ............................................................................................................................................................................................. 63 
Direito da Pessoa com Deficiência .............................................................................................................................................................. 64 
Direito Processual Penal ............................................................................................................................................................................... 66 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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COMBOS 
Pessoal, antes de mostrar-lhes as amostras de cada matéria individualmente, gostaria dizer que eu preparei, especialmente 
para vocês, alguns COMBOS para as várias áreas de concurso. Se você estuda para alguma delas, VALE MUITO A PENA dar 
uma olhada, já que o preço sai BEM MAIS EM CONTA. 
Atenção! Todos estão em promoção no site, com 35% de desconto. Basta preencher seu e-mail no pop-up que irá 
aparecer e o cupom seráliberado. Para visualizar qualquer combo, basta clicar no ícone daquele que te interessa! 
COMBO PARA QUEM? MATÉRIAS 
 
Todas as 
Matérias 
Se você estuda para 
qualquer área, ou ainda 
não tem uma área de 
preferência, esse combo 
abrange 20 disciplinas 
sendo uma ótima 
ferramenta para encarar 
praticamente qualquer 
prova! 
1. Contabilidade Geral 
2. Contabilidade Avançada 
3. Contabilidade de Custos 
4. Direito Tributário 
5. Direito Constitucional 
6. Direito Administrativo 
7. Adm. Financeira e Orçamentária 
8. Auditoria Independente 
9. Direito Civil 
10. Direito Penal 
11. Direito Empresarial 
12. Impostos Estaduais 
13. Administração Geral 
14. Adm. de Recursos Materiais 
15. Estatística e Matemática 
16. Matemática Financeira 
17. Raciocínio Lógico 
18. Arquivologia 
19. Informática 
20. Tecnologia da Informação 
21. 🔥 NOVO – Português 
22. 🔥 NOVO – Macroeconomia 
23. 🔥 NOVO – Microeconomia 
24. 🔥 NOVO – Finanças Públicas 
25. 🔥 NOVO – Processual Penal 
26. 🔥 NOVO – Direito da Pessoa 
com Deficiência 
 
Área 
Fiscal 
Excelente combo para 
quem se aventura nos 
fiscos, seja municipal 
(ISS), estadual (ICMS) ou 
federal (Receita Federal). 
PS: foi o que usei na minha 
aprovação no ICMS-SC. 
1. Contabilidade Geral 
2. Contabilidade Avançada 
3. Contabilidade de Custos 
4. Direito Tributário 
5. Direito Constitucional 
6. Direito Administrativo 
7. Adm. Financeira e Orçamentária 
8. Auditoria Independente 
9. Direito Civil 
10. Direito Penal 
11. Direito Empresarial 
12. Impostos Estaduais 
13. Estatística e Matemática 
14. Matemática Financeira 
15. Raciocínio Lógico 
16. Informática 
17. Tecnologia da Informação 
18. 🔥 NOVO – Português 
19. 🔥 NOVO – Macroeconomia 
20. 🔥 NOVO – Microeconomia 
21. 🔥 NOVO – Finanças Públicas 
 
Controle e 
Gestão 
Muito útil para quem 
estuda para os tribunais de 
contas (TCU, TCEs e TCMs) 
bem como controladorias 
(CGU, CGEs e CGMs). 
1. Contabilidade Geral 
2. Contabilidade Avançada 
3. Contabilidade de Custos 
4. Direito Constitucional 
5. Direito Administrativo 
6. Adm. Financeira e Orçamentária 
7. Auditoria Independente 
8. Administração Geral 
9. Estatística e Matemática 
10. Matemática Financeira 
11. Raciocínio Lógico 
12. Informática 
13. Tecnologia da Informação 
14. 🔥 NOVO – Português 
15. 🔥 NOVO – Macroeconomia 
16. 🔥 NOVO – Microeconomia 
17. 🔥 NOVO – Finanças Públicas 
 
Judiciário 
Cargos como técnico e 
analista relacionados à 
área judiciária: Tribunais, 
Defensorias (DPU e DPEs), 
Ministério Público (MPU e 
MPEs) e Procuradorias 
(AGU, PGE e PGMs). 
PS: foi o que usei nas minhas 
aprovações no TRF-1. 
1. Direito Constitucional 
2. Direito Administrativo 
3. Direito Civil 
4. Direito Penal 
5. Arquivologia 
6. Administração Geral 
7. Adm. de Recursos Materiais 
8. Adm. Financeira e Orçamentária 
9. Raciocínio Lógico 
10. Estatística e Matemática 
11. Matemática Financeira 
12. Informática 
13. Tecnologia da Informação 
14. 🔥 NOVO – Português 
15. 🔥 NOVO – Processual Penal 
16. 🔥 NOVO – Direito da Pessoa 
com Deficiência 
 
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https://concurseiroforadacaixa.com.br/collections/todos-os-materiais/products/combo-01-todas-as-materias
https://concurseiroforadacaixa.com.br/collections/todos-os-materiais/products/combo-03-basicas-area-fiscal
https://concurseiroforadacaixa.com.br/collections/todos-os-materiais/products/combo-basicas-controle
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COMBO PARA QUEM? MATÉRIAS 
 
Área 
 Policial 
Cargos de perito, escrivão, 
soldado, agente adm., 
investigador, etc. da PF, 
PRF, PM, Polícia Civil, e 
Guardas Municipais. 
1. Direito Constitucional 
2. Direito Administrativo 
3. Direito Penal 
4. Administração Geral 
5. Adm. de Recursos Materiais 
6. Estatística e Matemática 
7. Raciocínio Lógico 
8. Matemática Financeira 
9. Arquivologia 
10. Informática 
11. Tecnologia da Informação 
12. 🔥 NOVO – Português 
13. 🔥 NOVO – Processual Penal 
 
Matérias 
Jurídicas 
Vale para QUALQUER área. 
Perfeito para quem tem 
certa dificuldade com os 
principais “direitos”. Ah, é 
indicado também para 
quem fará o Exame de 
Ordem (OAB) 
1. Direito Tributário 
2. Direito Constitucional 
3. Direito Administrativo 
4. Direito Civil 
5. Direito Penal 
6. Direito Empresarial 
7. 🔥 NOVO – Processual Penal 
8. 🔥 NOVO – Direito da Pessoa com Deficiência 
 
Área 
Admin. 
Ideal para quem estuda 
para qualquer concurso da 
área administrativa, 
especialmente para 
Anvisa, Anac, Aneel, INSS, 
entre outras! 
1. Direito Constitucional 
2. Direito Administrativo 
3. Arquivologia 
4. Administração Geral 
5. Adm. Recursos Materiais 
6. Adm. Financeira e Orçamentária 
7. Estatística 
8. Matemática 
9. Matemática Financeira 
10. Informática 
11. 🔥 NOVO – Português 
Observação: se o combo que te interessa não tiver alguma matéria que você gostaria de ter, é só conversar comigo pelo 
chat do site ou no Instagram e juntos podemos montar um COMBO PERSONALIZADO só para você! 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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https://concurseiroforadacaixa.com.br/collections/todos-os-materiais/products/combo-04-basicas-policial
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PORTUGUÊS 
INTRODUÇÃO 
E aí, tudo bem? Português é uma matéria cobrada em praticamente qualquer concurso público, portanto é imprescindível que 
você dê uma olhada com carinho na disciplina (ainda que a considere “tranquila”). 
É muito comum cairmos em pegadinhas pelo simples fato de não nos atermos às regras gramaticais. Não é um conselho só meu, 
mas de professores da área: o melhor caminho é a resolução infindável de questões, principalmente – se possível – da banca 
que irá aplicar a prova. 
Dessa forma, este resumo tem o intuito de servir como um guia com as principais (e mais chatas) regras GRAMATICAIS, que 
podem fazer “A” diferença, afinal, hoje os concursos estão muito concorridos, e um ponto faz uma baita diferença. 
Abaixo fiz uma análise dos assuntos mais cobrados em provas elaboradas pelas principais bancas (Cespe, FCC, etc.). Embora 
cada uma tenha suas particularidades, é interessante termos uma visão geral para saber aquilo que vale a pena dar um foco. 
Uma vez conhecida aquela que elaborará sua prova, aí sim é interessante mergulhar de cabeça nos temas que ela mais cobra, 
dando ênfase nos assuntos considerados mais importantes. 
ANÁLISE 
OUTROS ASSUNTOS 52% 
Tópicos mais cobrados: 
• Interpretação de Textos (muita atenção aqui!) 
• Reescrita de Frases. Substituição de palavras ou trechos. 
• Análise das estruturas linguísticas do texto 
• Clareza e Correção 
MORFOLOGIA 20% 
Tópicos mais cobrados: 
• Anáfora, Catáfora, Pronomes relativos, Conjunções etc. 
• Conjunção e Colocação pronominal 
• Conjugação (modos e tempos verbais) 
SINTAXE 10% 
Tópicos mais cobrados: 
• Pontuação (ponto, vírgula, travessão, aspas, parênteses etc) 
• Funções sintáticas (sujeito, predicado, etc.) 
SEMÂNTICA 7% 
Tópicos mais cobrados: 
• Basicamente Sinônimos e Antônimos 
CONCORDÂNCIA 5% 
Tópicos mais cobrados: 
• Principalmente concordância verbal 
REGÊNCIA 5% 
Tópicos mais cobrados: 
• Crase 
• Regência Verbal 
FONÉTICA 2% 
Tópicos mais cobrados: 
• Basicamente acentuação 
 
 
 
 
 
 
Vejam que esses assuntos são 
responsáveis por mais de 70% 
das questões. Dê foco AQUI! 
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TÓPICOS 
 Fonética - Regras de Acentuação 
 Fonética - Uso do Hífen 
 Morfologia - Advérbio 
 Morfologia - Artigo 
 Morfologia - Substantivo 
 Morfologia - Adjetivo 
 Morfologia - Verbos 
 Morfologia - Pronomes 
 Morfologia - Conjunções 
 Sintaxe - Pontuação – Uso da Vírgula 
 Sintaxe - Sujeito 
 Sintaxe - Concordância Verbal 
 Sintaxe - Regência 
 Sintaxe - Crase 
 Sintaxe - Uso do “Se” e do “Que” 
 Outros - Uso dos “porquês” 
 Outros - Tipologia Textual 
 Outros - Sentido Denotativo x Conotativo 
 Outros - Palavras e Expressões que confundem
EXEMPLO – USO DA VÍRGULA 
1 
Separar ADJUNTOS ADVERBIAIS. Via de regra os adjuntos adverbiais estão no final da oração, portanto, utilizamos 
a vírgula quando estão deslocados, antecipados ou intercalados. Exemplos: 
a) Viajei para o Amapá semana passada (ordem normal). 
b) Semana passada, viajei para o Amapá (deslocado para o início). 
c) Viajei, semana passada, para o Amapá (adjunto intercalado). 
2 
Separar o VOCATIVO (aquilo que serve para chamar o interlocutor). Ele pode estar no início, no meio ou ao final da 
frase. Exemplos: 
a) Henrique, que dia é a prova? 
b) Olá, professor. 
c) Traga logo, meu filho, o livro que você me prometeu. 
3 
Utilizada para ENUMERAÇÃO de termos (“elementos coordenados de uma série enumerativa”). Exemplos: 
a) O Sudeste é composto pelos estados de Minas Gerais, São Paulo, Rio de Janeiro e Espírito Santo. 
b) A Xuxa gosta de pera, uva, maçã, salada mista. 
4 
Separar o APOSTO (termo que se junta a outro para explicá-lo ou especificá-lo melhor). Exemplos: 
a) Pedro, amigo de João, passou no concurso. 
b) Alexandre, presidente do clube, fez a premiação 
Obs: o aposto também pode ser isolado por dois pontos. Ex: “Tocaram duas músicas: um samba e um forró.” 
5 
Separar ORAÇÕES INTERCALADAS / INTERFERENTES. Exemplos: 
a) Aguardamos ansiosos, disseram os alunos, pela entrega dos resultados. 
b) Festejaram, gritando pela cidade, a vitória. 
6 
Separar EXPRESSÕES explicativas, retificativas e palavras de situação. NÃO confundir com o caso acima, pois 
aqui não há verbo, portanto NÃO são orações! Exemplos: 
a) Afinal, quem vigia os vigilantes? 
b) Foi, aliás, condenado à morte. 
Gosto de me alimentar bem, isto é, comer frutas e verduras. 
A vírgula poderia ser inserida antes 
do adjunto, mas é facultativa. Seu 
uso teria a intenção de dar ênfase. 
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7 
Separar ORAÇÕES ADJETIVAS EXPLICATIVAS (são aquelas que exercem a função sintática de adjetivo, 
geralmente introduzidas por que, quem, qual, quanto, onde, cujo, etc.). 
a) O rapaz, cujo nome esqueci, foi nomeado ontem. 
b) A cidade, onde nasci, comemorou 100 anos. 
 
A omissão1 da vírgula altera o SENTIDO da frase. 
• O concurseiro, que se dedica, será aprovado 
• O concurseiro que se dedica será aprovado 
 Ao separar com vírgulas temos uma oração 
adjetiva explicativa. Dessa forma 
QUALQUER concurseiro que se dedicar, será 
aprovado. Por outro lado, sem as vírgulas, 
estamos diante de uma oração adjetiva 
restritiva. Assim SOMENTE o concurseiro 
que se dedicou será aprovado 
1Há casos que a retirada da vírgula não é possível, pois não faria sentido restringir. Por exemplo: “Einstein, 
que era um gênio da física, morreu aos 76 anos”. Bom, até onde eu sei, o único Einstein gênio da física é o das 
fotos com a língua para fora, rsrrs. 
8 
Marcar a OMISSÃO DE PALAVRAS. Existem dois casos com nome estranho: zeugma e elipse. 
Zeugma: é a omissão de um termo já mencionado expressamente (vírgula vicária). Exemplo: 
a) Eu dirijo um fusca; ele, uma Ferrari – veja que a vírgula retoma o verbo dirigir. 
b) Em casa eu leio jornais; ela, revistas de moda – veja que a vírgula retoma o verbo ler. 
Elipse: é a omissão de um termo NÃO mencionado expressamente (sim, você tem que “adivinhar” pelo contexto). 
a) Na sala, apenas quatro ou cinco convidados – veja que o verbo haver (“há”) foi omitido 
b) A tarde talvez fosse azul, não houvesse tantos desejos – veja que o termo “se” foi omitido 
9 
Separar OBEJTO DIRETO PLEONÁSTICO (aquele que se repete). Exemplos: 
a) A mim, não me cabe intervir 
b) Os insensíveis, por que não os ignorar? 
10 
Isolar CONJUNÇÃO COORDENATIVA na ordem indireta (normalmente elas estão no início). 
a) É um sujeito muito simples, todavia, cheio de vaidades. 
b) É, porém, imperiosa sua análise. 
c) Ele estudou, entretanto, não logrou êxito. 
Atenção! A conjunção “mas” é a ÚNICA que NÃO PODE ficar separada entre vírgulas. 
11 
Separar ORAÇÕES COORDENADAS (sindéticas – com conjunção e assindéticas – sem conjunção). 
a) Chegou, sentou, começou a discursar – veja que são 3 orações independentes entre si – assindética 
b) Não dormi, pois estava preocupado - são 2 orações independentes ligadas pela conjunção “pois” – sindética 
 
Vírgula 
antes do “e” 
Obrigatória 
1. Polissíndeto (repetição): “Ela chorava, e chorava, e chorava”. 
2. Remover ambiguidade: “João vendeu a casa, e o carro deixou para depois” 
 Veja que se removermos a vírgula o sentido muda, dando a entender que 
João vendeu tanto a casa quanto o carro. 
Facultativa 
1. Antes de “etc.”: “Gosto de vôlei, basquete, futebol, e etc.” 
2. Separar orações aditivas c/ sujeitos distintos: “Ela nada, e ele rema”. 
3. Separar orações c/ relação adversativa (=“mas”): “Sofri, e superei”. 
Desaconselhada 1. Separar orações com mesmos sujeitos: “Fui ao hospital e realizei exames”. 
 
Dica! SEMPRE que houver termos isolados pode duas vírgulas há a possibilidade se se substitui por dois parênteses 
“(......)” ou dois travessões “– ....... –“ 
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DIREITO CONSTITUCIONAL 
CONSIDERAÇÃO INICIAL 
Olá, tudo bem? Antes de começar gostaria de tecer uma consideração inicial. Este resumo abrange quase todo o conteúdo 
cobrado em direito constitucional. Digo quase todo, pelo simples fato de que seria plenamente possível colocá-lo aqui por 
completo, porém, certos assuntos estão mais bem detalhados em outros resumos. Para que não ficasse algo extremamente 
maçante, optei por não os colocar aqui. Essa decisão foi pensada de forma a tornar sua revisão mais eficiente, o que dificilmente 
trará algum prejuízo. Abaixo está o quadro que resume quais temas foram “removidos” e onde encontra-los: 
CAPÍTULO VII - Da Administração Pública 
▪ Seção I - Disposições Gerais (arts. 37 e 38) 
▪ Seção II - Dos Servidores Públicos (arts. 39 a 41) 
TÍTULO IV - Da Organização Dos Poderes 
▪ Seção IX - Da Fiscalização Contábil, Financeira e Orçamentária (arts. 70 a 75) 
 
Você encontrará todos esses 
assuntos no resumo “Direito 
Administrativo” 
CAPÍTULO I - Do Sistema Tributário Nacional 
▪ Seção I - Dos Princípios Gerais (arts. 145 a 149) 
▪ Seção II - Das Limitações do Poder de Tributar (arts. 150 a 152) 
▪ Seção III - Dos Impostos da União (arts. 153 e 154) 
▪ Seção IV - Dos Impostos dos Estados e do Distrito Federal (art. 155) 
▪ Seção V - Dos Impostos dos Municípios (art. 156) 
▪ Seção VI - Da Repartição das Receitas Tributárias (arts. 157 a 162) 
 
Você encontrará todos esses 
assuntos no resumo “Direito 
Tributário” 
CAPÍTULO II - DAS FINANÇAS PÚBLICAS 
▪ Seção I - Normas Gerais (arts. 163 e 164) 
▪ Seção II - Dos Orçamentos (arts. 165 a 169) 
 Você encontrará todos esses 
assuntos no resumo 
“Administração Financeira e 
Orçamentária” 
TÓPICOS 
 Introdução ao Direito Constitucional 
 Princípios Fundamentais 
 Direitos e Deveres Individuais e Coletivos 
 Remédios Constitucionais 
 Direitos Sociais 
 NacionalidadeDireitos Políticos 
 Partidos Políticos 
 Organização do Estado 
 Poder Legislativo 
 Processo Legislativo e Reforma da Constituição 
 Poder Executivo 
 Poder Judiciário 
 Funções Essenciais à Justiça 
 Defesa do Estado e das Instituições Democráticas 
 Da Ordem Social 
 Controle de Constitucionalidade
EXEMPLO – PROCESSO LEGISLATIVO (LEIS E MEDIDA PROVISÓRIA) 
• O processo legislativo, em si, NÃO é cláusula pétrea; 
• Lei Complementar disporá sobre elaboração, redação, alteração e consolidação das leis – LC 95 / 1998 
• Processo legislativo compreende: EC, LC, LO, MPV, Leis Delegadas, Decretos Legislativos e Resoluções. 
• Não convalidação das nulidades: sanção NÃO convalidada vício de iniciativa, tampouco de emenda; 
• Princípio da Simetria: as regras básicas DEVEM ser seguidas pelos demais entes; 
• Art. 47. Salvo disposição constitucional em contrário, as deliberações de cada Casa e de suas Comissões serão tomadas por 
MAIORIA dos votos, presente a maioria ABSOLUTA de seus membros (=Maioria Simples) 
 
 
 
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MEDIDA PROVISÓRIA (MPV) 
Efeito Imediato: SUSPENDE a legislação pretérita. 
Competência: Presidente da República (INDELEGÁVEL) → Governador e Prefeito se previsto na CE / LOM 
Art. 62. Em caso de RELEVÂNCIA e URGÊNCIA, o PR poderá adotar MPV, com força de LO, devendo submetê-las de 
IMEDIATO ao CN 
VEDADA a edição de MP sobre - Limitações MATERIAIS 
 Reservada a LC 
 Nacionalidade, cidadania, direitos políticos, partidos e direito eleitoral – Pegadinha! Falar direitos individuais 
 Direito Penal, PROCESSUAL penal e civil – Pegadinha! Direito Civil PODE 
 Organização do JUD / MP, carreira e garantia de seus membros 
 Que vise a detenção ou sequestro de bens, de poupança popular ou qualquer outro ativo financeiro 
 Disciplinada em PL aprovado pelo CN e PENDENTE de sanção ou veto. 
 PPA, LDO, LOA, CAE e CAS, exceto CA Extraordinário (abertura PODE ser via MPV) 
MP x IMPOSTOS instituição ou majoração de IMPOSTOS, EXCETO II, IE, IPI, IOF e IEG, só produzirá efeitos no exercício 
financeiro seguinte SE houver sido convertida em lei até o último dia daquele em que foi editada. 
FLUXOGRAMA SIMPLIFICA DO DO PROCESSO LEGISLATIVO DA MP V 
 
1 
▪ Vigência: 60 dias prorrogáveis por mais 60 dias – combinando-se RICN + CF, prazo MÁX = 145 dias; 
▪ Início da contagem: PUBLICAÇÃO da MPV; 
▪ Suspensão da contagem: durante períodos de RECESSO legislativo; 
▪ Regime de urgência: MPV começa a sobrestar (“tranca pauta”) sobre as demais após 45 dias; 
Perda de vigência (prazo / rejeição): CN edita Decreto Legislativo, em 60 dias, regulando as relações jurídicas 
nascidas da MPV; não editado o DL, as relações CONSERVAR-SE-ÃO por ela [MPV] regidas. 
OBSERVAÇÕES 
• A deliberação de cada uma das Casas sobre o MÉRITO das MPVs dependerá de JUÍZO PRÉVIO sobre o atendimento de seus 
pressupostos constitucionais (RELEVÂNCIA e URGÊNCIA). 
 
• VEDADA a reedição, na mesma SL, de MPV rejeitada ou que tenha perdido sua eficácia por decurso de prazo, ou seja, 
irrepetibilidade ABSOLUTA; 
 
• PR NÃO pode retirar a MPV tramitando, PORÉM poderá editar nova MPV revogando a anterior. 
 
 
 
 
 
 
 
 
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FLUXOGRAMA SIMPLIFICA DO DO PROCESSO LEGIS LATIVO DA S LEIS 
 
1 Votações em turnos ÚNICOS; LO (Maioria Simples) e LC (Maioria Absoluta). 
2 Avaliação feita em ATÉ 10 dias – não há “ping-pong”. 
3 
Presidente tem 15 dias para avaliar – uma vez “estourado” o prazo, o silêncio importará em SANÇÃO TÁCITA (ITEM 6). 
Veto parcial: só abrange texto INTEGRAL – Doutrina: dias ÚTEIS 
4 Uma vez vetado o motivo do veto é enviado ao Presidente do SENADO em ATÉ 48h. 
5 
Análise do veto: sessão CONJUNTA, em ATÉ 30 dias do recebimento (não avaliado, tranca pauta). Derrubada do veto: 
Maioria ABSOLUTA dos Deputados (257) e Senadores (41), em votação ABERTA. 
6 
Caso o veto seja derrubado OU silêncio do PR, o PL voltará ao PR p/ promulgação e publicação. Caso o PR não promulgue 
em 48h, o Presidente SF o fará, e se este não o fizer em 48h, incumbirá ao Vice-Presidente SF. 
7 
Irrepetibilidade: matéria de PL rejeitado só poderá ser objeto de novo PL, na mesma SL, se proposta da MA de qualquer 
das Casas. 
LEIS DELEGADAS 
Presidente da República solicita ao CN permissão para que edite lei sobre determinado tema. 
• Autorização: ato discricionário via RESOLUÇÃO do CN 
• Resolução PODE determinar que o projeto seja APRECIADO pelo CN, em votação única e SEM emenda. 
• PR exorbita delegação? CN edita DL p/ SUSTAR, operando efeitos EX-NUNC (não retroativos) 
LIMITAÇÕES MATERIAIS 
 EXCLUSIVA do CN [DL] OU PRIVATIVA da CD / SF [RES] 
 Reservada a LC 
 PPA, LDO, LOA, CAE e CAS, exceto CA Extraordinário (abertura PODE ser via Lei Delegada) 
 Nacionalidade, cidadania, direitos políticos, partidos políticos e direito eleitoral 
 Organização do JUD / MP, carreira e garantia de seus membros 
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DIREITO ADMINISTRATIVO 
QUAIS TÓPICOS SÃO AB RANGIDOS? 
 Agentes Públicos – Parte Constitucional 
 Atos Administrativos 
 Bens Público 
 Conceitos, Princípios e Fontes 
 Controle da Administração Pública 
 Intervenção do Estado na Propriedade Privada 
 Lei 10.520/02 - Pregão 
 Lei 12.527 - Lei de Acesso à Informação 
 Lei 8.429 – Lei de Improbidade Administrativa 
 Lei 8.666 – Contratos Administrativos 
 Lei 8.666- Licitações 
 Lei 9.784/1999 – Processo Administrativo Federal 
 Organização da Adm. Pública e Terceiro Setor 
 Poderes e Deveres da Administração Pública 
 Responsabilidade Civil do Estado 
 Serviços Público
 
EXEMPLO – ATOS ADMINISTRATIVOS 
CONCEITOS “ACESSÓRIO S” 
 
Fato ADM x Fato da ADM: fato administrativo (consequência JURÍDICA – EX: morte de servidor) ou fato da Administração 
(NÃO há consequência jurídica). 
Atos da Administração: representam todo e qualquer ato praticado no exercício da função administrativa. Nesse sentido, o ato 
administrativo é uma espécie de ato da administração. 
 
 
Atos de direito privado (EX: doações, permutas, locação, etc.). 
Atos materiais: envolvem apenas execução (EX: demolição, apreensão). 
Atos políticos: sujeitos a regime constitucional, como a sanção, o veto, e o indulto. 
Contratos e Convênios: vontade é manifestada de forma bilateral. 
Atos Normativos: generalidade e abstração, só formalmente atos administrativos 
Atos de conhecimento, opinião, juízo ou valor: não geram efeitos jurídicos imediatos, como 
atestados, certidões, e os pareceres (meros atos administrativos). 
 
 
 
Fatos Jurídicos (lato): universo de eventos
Atos-Fatos Jurídicos: 
eventos humanos 
destituídos de vontade
Fatos Juridicos (stricto): 
eventos da natureza
Atos Juridicos (lato): eventos 
humanos (vontade)
Negócios Jurídicos 
(Direito Civil)
Atos Ilícitos
Atos Jurídicos (stricto): efeitos pré-
determinados pelo ordenamento
Atos ADM
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CONCEITO DE ATO ADMI NISTRATIVO 
DECLARAÇÃO1 unilateral do Estado2 ou quem o represente3, que produz efeitos jurídicos IMEDIATOS4, sob o regime jurídico 
de direito PÚBLICO e sujeita a CONTROLE pelo judiciário. 
1Declaração: silêncio NÃO é ato administrativo, AINDA QUE produza efeitos jurídicos, constituindo-se então, em fato 
administrativo - falta do elemento “Forma”. 
2Estado: agentes públicos e dirigentes / adm. de Autarquias, Fundações,EP e SEM. 
3Quem o represente: particulares em colaboração também exaram atos administrativos. 
4Efeitos Imediatos: dá-se devido à Presunção de Legitimidade, que NÃO comporta exceção, MAS não é absoluta. Os efeitos 
podem ser constitutivos, enunciativos e declaratórios. 
ELEMENTOS / REQUISIT OS / PRESSUPOSTOS DO ATO ADMINISTRATIVO 
Elementos Essenciais (devem existir) 
COMpetência 
FInalidade 
Forma 
Motivo 
OBjeto 
Elementos Acidentais (PODEM ou NÃO existir) 
Encargo (ou Modo): “tarefas” a serem realizadas. 
Condição: fato futuro e INCERTO; pode ser suspensiva ou resolutória – “SE 
isso acontecer...” 
Termo: fato futuro e CERTO, podendo ser termo inicial ou termo final – 
“QUANDO isso acontecer...” 
COMPETÊNCIA 
É o poder-dever atribuído ao agente, PELA NORMA (em regra, a Lei). 
• SEMPRE de norma EXPRESSA: CF e LEI – PRIMÁRIA | Normas INFRALEGAIS – SECUNDÁRIA 
• Irrenunciável, imodificável, improrrogável, imprescritível, intransferível (não se transfere por mero acordo inter-
partes, necessitando de ato formal) 
DELEGAÇÃO E AVOCAÇÃO : DERIVAM DO PODER H IERÁRQUICO 
São atos FORMAIS e DEVERÃO ser publicados em meio oficial. 
DELEGAÇÃO é um ato DISCRICIONÁRIO que transfere o EXERCÍCIO, dentro ou fora de uma mesma estrutura hierárquica. 
▪ Responsabilidade é PESSOAL do delegado, isto é, de quem recebeu o exercício competência; 
▪ Indelegáveis: edição de atos normativos, decisão recursos administrativos e competência exclusiva; 
▪ STF (Súmula 510): praticado o ato por autoridade, no exercício de competência delegada, contra ela cabe mandado de 
segurança ou medida judicial. 
AVOCAÇÃO é um ato DISCRICIONÁRIO que atrai EXERCÍCIO da competência de subordinado, portanto ocorre DENTRO de 
uma mesma estrutura hierárquica. 
▪ Caráter excepcional e por motivos relevantes JUSTIFICADOS [hipóteses previstas em lei]; 
▪ Inavocável: competência exclusiva. 
FINALIDADE 
É o RESULTADO mediato pretendido com a prática do ato (= SEMPRE o interesse público). A finalidade é diferente de objeto, 
pois este se relaciona com a finalidade específica / variável, ou seja, com o efeito imediato. 
Exemplo: Na licença-gestante, qual seria a finalidade? Dentre outras, a proteção à infância e o direito à lactância. E qual objeto 
da licença? Permitir o afastamento da servidora durante amamentação. 
FORMA 
MODO de exteriorização e/ou procedimentos para formação do ato. Sua observância constitui garantia de segurança jurídica, 
servindo de meio de controle e possibilitando o contraditório e a ampla defesa. 
• NÃO há forma determinada, SALVO previsão legal – nem sempre prevista em lei. 
• Como? Em REGRA, é escrita, MAS pode ser via gestos, apitos, placas, etc. 
SEMPRE presentes 
(VINCULADOS) 
Em regra, DISCRICIONÁRIO 
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OBJETO 
É a finalidade ESPECÍFICA do ato, i.e., os efeitos jurídicos IMEDIATOS que se espera com sua edição. 
• Objeto Natural: efeito jurídico que o ato produz. 
• Objeto Acidental: efeito jurídico em decorrência de cláusulas acessórias (Encargo / Termo / Condição). 
MOTIVO 
É o “porquê”. É aquilo que leva à prática de um ato, i.e., são os pressupostos de FATO e de DIREITO. Regra Geral, TODOS os atos 
adm. DEVEM ser motivados sejam discricionários ou vinculados. 
MOTIVAÇÃO 
É a EXTERIORIZAÇÃO dos pressupostos de fato e de direito – “papel escrito”. 
• Motivação Aliunde: PERMITIDA (= mera referência, no ato, à sua concordância pareceres, decisões, etc.) 
• A MOTIVAÇÃO deve ser sempre prévia ou concomitante 
Os atos administrativos DEVERÃO ser motivados quando (Lei 9.784): 
▪ Neguem, limitem ou afetem direitos ou interesses; 
▪ Imponham ou agravem deveres, encargos ou sanções; 
▪ Decidam PADM de concurso ou seleção pública; 
▪ Dispensem ou declarem a inexigibilidade de processo licitatório; 
▪ Decidam recursos administrativos; 
▪ Decorram de reexame de ofício; 
▪ Deixem de aplicar jurisprudência ou discrepem de pareceres, laudos, propostas e relatórios; 
▪ Importem anulação, revogação, suspensão ou convalidação de ato administrativo. 
TEORIA DOS MOTIVOS D ETERMINANTES 
ADMP está sujeita ao controle administrativo e judicial relativo à existência e à pertinência ou adequação dos motivos 
que ela DECLAROU como causa determinante da prática de um ato. Tal teoria aplica-se aos atos vinculados e 
discricionários. A aludida teoria tem aplicação mesmo que a motivação do ato não fosse obrigatória, mas tenha sido 
efetivamente realizada pela administração. 
MÉRITO ADMINISTRATIV O 
Corresponde à liberdade limitada (DISCRICIONARIEDADE) de escolher determinado comportamento e praticar o ato 
administrativo correspondente, referindo-se ao juízo de valor sobre a CONVENIÊNCIA e a OPORTUNIDADE. 
Mérito = Motivo + Objeto = Conveniência e Oportunidade 
 
Há discricionariedade quando: 
a) LEI concede a possibilidade (EX: remoção de ofício por necessidade de serviço); 
b) LEI é omissa (lacuna legal); 
c) LEI prevê certa competência, mas não a conduta a ser adotada (EX: poder de polícia). 
CONTROLE JUDICIAL 
Judiciário pode intervir em questões nas quais são discutidas a LEGALIDADE, porém fica LESADO de avaliar o MÉRITO deste. 
Quando houver afronta à razoabilidade proporcionalidade e moraldiade, há um caso de abuso de poder, o que implica em 
ILEGALIDADE, não havendo aferição de mérito. 
 
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VICIOS NOS ELEMENTOS DE FORMAÇÃO 
C
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C
O
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Excesso de Poder: agente EXCEDE limites de sua competência. 
Ato CONVALIDÁVEL, SALVO se 
competência exclusiva (deve ANULAR) 
Usurpação: agente NÃO investido no cargo. Ato INEXISTENTE 
Função de Fato: investido, mas irregularmente – teoria da 
aparência perante 3ºs de boa-fé. 
Ato VÁLIDO e EFICAZ 
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A
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A
D
E
 
Impedimento: situações OBJETIVAS (ex: parentesco) – presunção absoluta de incapacidade. 
Suspeição: situações SUBJETIVAS (ex: amizade) – presunção relativa, portanto, deve ser provada. 
 
F
i O vício de finalidade é caracterizado pelo abuso de poder na 
modalidade DESVIO DE PODER. 
INSANÁVEL - Ato deve ser ANULADO 
 
F
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r 
Omissão ou irregularidade de formalidades indispensáveis. A falta 
de MOTIVAÇÃO, se norma a obrigar, é vício de forma! 
EX: uso de algemas sem motivação = prisão anulada 
Ato CONVALIDÁVEL, 
SALVO se formalidades essenciais (deve 
ANULAR) 
 
M
 Quando a matéria de fato ou de direito, é materialmente inexistente 
(algo que não aconteceu) ou juridicamente inadequada (não está na 
lei). 
INSANÁVEL 
Ato deve ser ANULADO 
 
O
b
 
O objeto deve ser: Lícito Possível Certo Moral 
INSANÁVEL 
Ato deve ser ANULADO 
Importante! Observar que sempre que houver vício em QUALQUER elemento, o ato NUNCA pode ser revogado, sendo ou 
CONVALIDADO ou ANULADO. 
ATRIBUTOS DO ATO ADM INISTRATIVO (P-A-T-I) 
PRESENTES EM ALGUNS ATOS 
IMPERATIVIDADE: IMPOSIÇÃO de RESTRIÇÕES e OBRIGAÇÕES independentemente de concordância. 
Está PRESENTE: APENAS nos atos que impõem obrigações ou restrições (EX: interdição de loja); 
NÃO está presente: atos enunciativos e nos atos que conferem direitos (EX: licença ou autorização de uso). 
AUTOEXECUTORIEDADE: atos executados imediatamente pela própria ADM sem intervenção judicial – EX: 
interdição; apreensão; execução dos efeitos da pena em PAD, ainda que pendente recurso; etc. 
 
Está PRESENTE: Expressamente em LEI ou medida URGENTE (independe de LEI) 
NÃO está presente: evolve patrimônio particular (ex: cobrança coercitiva de multa não paga). 
 
 
 
 
 
 
Autoexecutoriedade
Exigibilidade: aplicar condição a 
ser cumprida (prevista em lei)
Coerção Indireta
(ex: aplicação de multa)
Executoriedade: compelir 
materialmenteo particular, 
inclusive com uso de força
Coerção Direta
(ex: embargo de obra)
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SEMPRE presentes (PT) 
PRESUNÇÃO DE LEGITIMIDADE E VERACIDADE: ATOS conforme a lei (LEGITIMIDADE) e FATOS alegados são 
verdadeiros (VERACIDADE). Atributo de TODOS os atos DA administração, INCLUSIVE os de direito privado. Como 
consequência, os efeitos são IMEDIATOS, AINDA QUE tenham vícios aparentes, sendo a presunção relativa (juris tantum), 
logo ADMITE prova em contrário, INVERTENDO o ônus da prova. 
STJ: NÃO podem ser consideradas, para efeito de anulação de um ato adm., alegações gerais e imprecisas, tais como violação 
aos princípios da dignidade, da ampla defesa e do contraditório 
TIPICIDADE: TODO ato requer devida PREVISÃO LEGAL (NOMINADOS). A tipicidade IMPEDE atos totalmente 
discricionários (arbitrários). SOMENTE existe nos atos UNILATERAIS (atos administrativos), já que nos BILATERAIS 
ocorre concordância inter partes (contratos) 
EXTINÇÃO E RET IRADA DOS ATOS ADMIN ISTRATIVOS 
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Natural Cumprimento dos EFEITOS próprios do ato (CONSUMADO) - EX: gozo de férias 
Subjetiva Desaparecimento do SUJEITO - EX: falecimento do servidor em licença 
Objetiva Desaparecimento do OBJETO - EX: destruição do bem objeto de autorização de uso 
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Renúncia Beneficiário ABRE MÃO. 
Cassação DESCUMPRIMENTO de condição fundamental. EX: excesso de multas  cassa CNH 
Contraposição Edição POSTERIOR de ATO cujos efeitos contrapõem. EX: exoneração vs nomeação. 
Caducidade 
NORMA jurídica POSTERIOR. A extinção advém do legislador, logo é desfazimento NÃO 
VOLITIVO (sem vontade do administrador) 
ANULAÇÃO E REVOGAÇÃO 
STF, Súmula 473: ADM pode ANULAR seus próprios atos, quando eivados de vícios que os tornam ILEGAIS; OU REVOGÁ-LOS, 
por motivo de conveniência ou oportunidade, respeitados os direitos adquiridos, e ressalvada, em todos os casos, a apreciação 
judicial. 
CONTRADITÓRIO E AMPL A DEFESA 
ANULAÇÃO | REVOGAÇÃO | CASSAÇÃO capaz de repercutir DESFAVORAVELMENTE sobre a esfera de interesses do 
administrado DEVE ser PRECEDIDA de processo administrativo, mesmo que seja nítida a ilegalidade. 
ANULAÇÃO 
Sendo ato ILEGAL, NÃO há direito adquirido – EXCETO perante terceiros de boa-fé – por isso a anulação possui SEMPRE 
efeitos retroativos (EX TUNC), desconstituindo os efeitos já produzidos e impedindo efeitos futuros. 
TCU, Súmula 249: é dispensada a reposição de importâncias indevidamente percebidas, de BOA-FÉ, em virtude de erro 
escusável de interpretação de lei por parte do órgão/entidade [...] 
Art. 103-A, §3º, CF - do ato administrativo que contrariar a SÚMULA aplicável ou que indevidamente a aplicar, caberá 
RECLAMAÇÃO ao STF que, julgando-a procedente, ANULARÁ o ato administrativo. 
DECADÊNCIA 
Decai em 5 anos da data em que foram praticados ou da percepção do primeiro pagamento o direito da ADM de anular os atos 
de que decorram efeitos FAVORÁVEIS para os destinatários, SALVO má-fé. 
STF: Essa regra NÃO se aplica quando ocorre afronta flagrante à determinação expressa da CF, hipóteses em que a anulação 
pode ocorrer a qualquer TEMPO. 
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REVOGAÇÃO 
Aplica-se SOMENTE aos atos discricionários e produz efeitos PROSPECTIVOS (EX NUNC), respeitando os direitos adquiridos. 
NÃO há prazo decadencial e, em regra, NÃO há dever de indenizar. 
São IRREVOGÁVEIS: 
▪ Atos exauridos ou consumados; 
▪ Atos vinculados; 
▪ Atos que geram direitos adquiridos; 
▪ Atos que integram um procedimento ADM, pois o ato sucessivo acarreta a preclusão do anterior; 
▪ Meros atos ADM, pois seus efeitos são estabelecidos pela LEI; 
▪ Atos complexos, pois a vontade de apenas 1 não pode desfazer a do outro órgão; 
▪ Exaurida a competência relativa ao objeto, que ocorre por exemplo quando ato foi objeto de recurso; 
CONVALIDAÇÃO 
É ato privativo e DISCRICIONÁRIO da ADMP, que produz efeitos retroativos (EX TUNC), dirigido à CORREÇÃO e 
REGULARIZAÇÃO de vícios SANÁVEIS presentes em PARTE ou no TODO dos atos. 
Importante ressaltar que a convalidação é controle de legalidade, NÃO de mérito, portanto tanto os atos vinculados quanto 
os discricionários PODEM ser convalidados. Excepcionalmente, é possível que a convalidação se dê por meio de ato do 
particular, no que ela passa a ser nomeada de saneamento. 
 
RATIFICAÇÃO 
PRÓPRIA autoridade 
produtora convalida. 
Aproveita-se o ato primário 
CONFIRMAÇÃO 
OUTRA autoridade 
convalida. Aproveita-se o 
ato primário 
 REFORMA 
Atinge ato Válido, que 
é aperfeiçoado 
CONVERSÃO 
Atinge ato INválido, 
mudando-o de categoria, 
substituindo-o 
São formas de convalidação São diferentes da convalidação 
 
 
 
 
 
 
ANULAÇÃO
Vício INsanável
DEVE anular
Vício Sanável
Anulação acarreta lesão ao 
interesse público
Deve ser 
CONVALIDADO
Anulação acarreta
prejuízo a terceiros
Deve ser 
CONVALIDADO
Demais situações
PODE 
anular
Pressupostos para Convalidação
Ausência de prejuízo a 
terceiros
Inexistência de dano ao 
interesse público Ausência de 
má-fé
Assunto NÃO ter sido objeto 
de impugnação ADM ou JUD, 
exceto se irrelevante 
formalidade
Presença de 
defeitos sanáveis
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CONVALIDAÇÃO X ANULAÇÃO X REVOGAÇÃO 
 Controle Eficácia Quem Incidência Observação 
C
O
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LEGALIDADE 
Sanáveis: Com-For 
Insanáveis: Fi-M-Ob 
RETROATIVA 
respeitando direitos 
adquiridos 
ADM 
+ 
Particular 
[SANEAMENTO] 
Vinculados 
+ Discricionários 
Convalidação é, em regra um 
ato discricionário. 
Tácita: 5 anos, salvo má-fé (10 
anos). 
A
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L
. LEGALIDADE 
Sanáveis: Com-For 
Insanáveis: Fi-M-Ob 
Regra: EX-TUNC 
+ 
EX-NUNC 
(3º boa-fé, direito 
adquirido, etc.) 
ADM 
+ 
Judiciário 
Vinculados 
+ Discricionários 
Sanável: PODE anular 
Insanável: DEVE anular. 
R
E
V
O
G
. 
MÉRITO: M-Ob 
SEMPRE 
EX-NUNC 
ADM Discricionários 
IMPOSSÍVEL revogação de 
ato vinculado 
REPRISTINAÇÃO 
A repristinação, que nada mais é do que a restauração dos efeitos de lei que se encontrava revogada, também é POSSÍVEL no 
âmbito dos atos administrativos, desde que também venha EXPRESSA no ato revogador 
PERFEIÇÃO , VIGÊNCIA, VALIDADE , EFICÁCIA E EXEQUIBILIDADE 
Vigência: período de duração do ato. O início da vigência depende da PUBLICIDADE do ato. 
Ato Perfeito: ato completa totalmente seu CICLO de formação. NÃO concluiu? Ato inexistente. 
Validade: diz respeito à conformação com a LEI. 
Eficácia (=exequibilidade): produção dos EFEITOS, NÃO estando a depender de quaisquer tipos de eventos futuros. Em regra, 
a eficácia é imediata ou posterior, admitindo-se, excepcionalmente, a retroativa. 
 
CLASSIFICAÇÕES DOS A TOS ADMINISTRATIVOS 
G
ra
u
 d
e
 L
ib
e
rd
a
d
e
 
VINCULADO: TODOS elementos vinculados. NÃO há qualquer margem de liberdade. São analisados APENAS sob o 
aspecto da LEGALIDADE. Mesmo nos vinculados, PODE haver M + Ob 
DISCRICIONÁRIO: SEMPRE vinculados: Com-Fi-For. 
Motivo + Objeto = controle de conveniência e oportunidade bem como controle da FINALIDADE. 
Limites: LEI + Razoabilidade + Proporcionalidade + Moralidade. 
 
D
e
s
ti
n
a
tá
ri
o
s 
GERAIS: destinatários indeterminados. Generalidade e abstração. O 
conteúdo é sempre discricionário, restrito a lei. Impugnados via ADI 
INs, Portarias, Regulamentos, decretos 
regulamentares, etc.. 
INDIVIDUAIS: destinatários certos e determinados (um ou mais). 
Podem ser discricionários ou vinculados, e REVOGÁVEIS caso NÃO 
tenham gerado direito adquirido.Permitem impugnação via recurso 
adm. ou ação judicial. 
Nomeação, exoneração, autorização, 
licença, tombamento, etc. 
Singular: atinge 1 pessoa; 
Plúrimo: atinge 1+ pessoas 
 
Perfeito
Válido
Eficaz
Ineficaz
Inválido
Eficaz
Ineficaz
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S
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INTERNOS: produzem efeitos somente no âmbito da ADMP [..] 
Portaria de remoção de servidor; ordens de 
serviço em geral; 
EXTERNOS: efeitos atingem pessoas de fora da entidade que o produziu. 
Tanto a particulares, quanto à própria ADM. 
Multas a empresas contratadas, editais de 
licitação, atos normativos, etc. 
 
E
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CONSTITUTIVO, EXTINTIVO OU MODIFICATIVO: criam, extinguem ou 
modificam DIREITOS e OBRIGAÇÕES. 
Licenças, nomeações, sanções 
(constitutivos), demissão (extintivo), 
modificação de horários (modificativo). 
DECLARATÓRIO: ATESTA um fato ou RECONHECE um direito ou 
obrigação que já existia antes do ato. 
Certidões e atestados por junta oficial; 
Inscrição de empresas no RPEM. 
 
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IMPÉRIO: praticados com SUPREMACIA sobre administrados. 
Desapropriação; interdição; apreensão de 
mercadorias. 
GESTÃO: ADM na qualidade de gestora de seus bens e serviços, SEM 
usar de sua supremacia. 
▪ São SEMPRE atos DA administração, MAS nem sempre atos 
administrativos típicos. 
Alienação de bens, aluguéis de imóveis; 
autorização ou a permissão de uso de um 
bem público. 
EXPEDIENTE: dão andamento aos processos, SEM qualquer conteúdo 
decisório. 
Protocolo de documentos; cadastramento 
de documentos. 
 
F
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...[nº Atos]...[nº Vontades]... 
S1MP1ES: 01 ATO com a manifestação de 01 órgão, unipessoal (atos 
singulares) ou colegiado (atos colegiados) 
Portaria de demissão por Ministro; decisões 
de conselhos administrativos. 
COMP1EXO2: 01 ATO com a manifestação de 2+ vontades. 
STF: os atos sujeitos ao registro junto aos TC são complexos – 
aposentadorias, nomeações e pensões. 
STF: apesar de o ato complexo ser um ato único, cada uma das 
manifestações pode ser questionada. 
- Decreto PR: ratificado pelos Ministros da 
área + PR; 
- Nomeações pelo PR com aval do SF; 
- Nomeação de juiz do 5º constitucional (SF 
+ PR). 
COMPO2TO2: 02 ATOS (instrumental e principal) com a manifestação 
de 2+ vontades. 
• Ato acessório prévio: função de autorizar o principal 
• Ato acessório posterior: conferir eficácia ao principal 
Autorização (principal) que depende de 
visto (instrumental), como as 
homologações. 
ATO INEXISTENTE 
Falta de ELEMENTO essencial. NÃO produzem qualquer efeito, nem perante 3ºs de boa-fé, e NÃO se sujeita ao prazo 
decadencial, portanto, anulável a qualquer tempo. 
ESPÉCIES DE ATOS ADM INISTRATIVOS (HELY LOPES) 
N
O
R
M
A
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IV
O
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Efeitos GERAIS e ABSTRATOS + destinatários INDETERMINADOS, PORÉM se diferem das leis pois NÃO inovam 
(estão, na verdade, adstritos à elas). 
Quando há inovação jurídica indevida, STF entende que o ato deve ser impugnado por ADI e NÃO via recursos adm. 
ou ação judicial ordinária; Cabe ao CN SUSTAR (ANULAR) os atos do EXECUTIVO que exorbitem do poder regulamentar 
São atos adm. em SENTIDO FORMAL, pois materialmente são normas jurídicas, por possuírem generalidade e 
abstração. 
EX: Regulamentos (decreto), IN (Ministros / Secretários), Regimentos Internos, Resoluções; Deliberações; 
 
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Impõem sanções ADM. a servidores ou particulares, internos ou externos à ADMP. 
EX: advertência, multa, suspensão, interdição de atividades, destruição de coisas, etc. 
 
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Efeitos INternos (PODER HIERÁRQUICO), que visam disciplinar o funcionamento da ADM e a conduta de seus agentes. 
EX: Portarias, Circulares, OS, Avisos, etc. 
PORTARIAS: ALGUMAS ostentam caráter normativo. 
CIRCULARES: transmitir ordens internas UNIFORMES a seus subordinados. 
 
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 Emitem uma OPINIÃO que prepara outros atos de caráter decisório - EX: pareceres, que são a manifestação de órgãos 
técnicos, de caráter opinativo. 
ATESTAM uma situação PREEXISTENTE SEM, contudo, haver manifestação de vontade estatal - EX: atestados e 
certidões - CND; 
Como NÃO representam vontade da ADM, são meros atos adm., desta forma, são atos administrativos apenas em 
sentido FORMAL. 
 
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Atos de CONSENTIMENTO, em que há INTERESSE RECÍPROCO entre ADM e administrado, PORÉM NÃO são atos 
bilaterais (contrato), e sim UNILATERAIS. Ex: admissão, protocolo, aprovação, homologação, alvarás, P-A-L, etc. 
PERMISSÃO - DISCRICIONÁRIO | PRECÁRIO. USO privativo de bem público por particular, no qual há 
predominante interesse PÚBLICO 
AUTORIZAÇÃO - DISCRICIONÁRIO | PRECÁRIO. Permite particular exercer ATIVIDADES materiais, PRESTAR 
serviços NÃO exclusivo ou USO de bem público. Prescinde de licitação. Predominante o interesse PRIVADO. 
LICENÇA - VINCULADO | DEFINITIVO. Permite particular exercer DIREITOS subjetivos (atividades materiais 
– trabalhar, construir, dirigir, etc.). É um ato declaratório de um direito preexistente. 
Em regra, licença é IRREVOGÁVEL, mas pode ser REVOGADA ou CASSADA, PODENDO gerar indenização ao 
particular. 
STF: ANTES de iniciada a obra, a licença para construir PODE ser revogada por conveniência da ADMP, sem que 
valha o argumento do direito adquirido. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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DIREITO TRIBUTÁRIO 
QUAIS TÓPICOS SÃO AB RANGIDOS? 
 Conceitos Fundamentais 
 Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar 
 Repartição de Receitas Tributárias 
 Legislação Tributária 
 Obrigação Tributária 
 Responsabilidade Tributária 
 Crédito Tributário 
 Garantias e Privilégios do Crédito Tributário 
 Administração Tributária 
 Impostos de Competência da União 
 Impostos de Competência dos Estados 
 Impostos de Competência dos Municípios 
 Contribuições
EXEMPLO – RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA 
Art. 128. [...] LEI pode atribuir de modo EXPRESSO a responsabilidade pelo CT a terceira pessoa, VINCULADA ao FG, 
EXCLUINDO a responsabilidade do contribuinte OU atribuindo-a a este em CARÁTER SUPLETIVO do cumprimento total ou 
parcial da referida obrigação. 
TIPOS DE RESPONSABIL IDADE 
 
RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIÇÃO 
STJ (REsp 1.028.716): O substituto que deixe de apurar e recolher o ICMS por força de decisão mandamental (judicial) 
favorável ao substituído não responderá pelo tributo, quando não caracterizada culpa ou dolo. 
PROGRESSIVA / PARA FRENTE 
Art. 150, §7º, CF - LEI poderá atribuir a SP de OT a condição de responsável pelo PAGAMENTO de IMPOSTO ou 
CONTRIBUIÇÃO, cujo FG deva ocorrer POSTERIORMENTE assegurada a IMEDIATA e PREFERENCIAL restituição da quantia 
paga, caso NÃO se realize o FG presumido. 
 
Importantíssimo! 
STF (RE 593.849/2016): É devida a 
restituição da diferença do ICMS 
pago a mais no regime de ST para a 
frente se a BCEFETVA < BCPRESUMIDA. 
 
 
 
 
 
 
 
Responsabilidade 
Tributária
Por SUBSTITUIÇÃO
Progressiva Regressiva
Por TRANSFERÊNCIA
Por 
Sucessão
Por 
Solidariedade
De 
Terceiros
Por Infrações
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REGRESSIVA / PARA TR ÁS 
 
Exemplo: Imagine que a Friboi tenha como 
fonte de insumos (carne bovina) diversos 
pequenoscriadores espalhados. Como os 
criadores não aparato fiscal ou contábil, ou 
seja, tudo é feito lá no meio do “mato”, a lei 
pode estipular que o adquirente (Friboi) 
venha se tornar responsável por substituição. 
Facilita a fiscalização! 
RESPONSABILIDADE POR TRANSFERÊNCIA 
POR SUCESSÃO 
Art. 129. O disposto nessa seção aplica-se aos CT DEFINITIVAMENTE constituídos OU em CURSO de constituição à data dos 
atos nela referidos, e aos constituídos POSTERIORMENTE aos mesmos atos, desde que relativos a OT surgidas até a referida 
data. 
SUCESSÃO DE BENS IMÓ VEIS 
Art. 130 - IMÓVEIS: o CT relativo a IMPOSTOS cujo FG seja posse, domínio ou propriedade, TAXAS relativas ao imóvel e CM , 
sub-rogam-se na PESSOA do ADQUIRENTE 1. 
• 1REGRA: adquirente responde por todo o CT (Imp., Tax., e CM), AINDA QUE maior que valor do imóvel. 
 
• NÃO há sub-rogação pessoal (EXCEÇÃO): prova de sua quitação (CND). 
 
• Sub-rogação REAL (EXCEÇÃO): arrematação em HASTA pública (sub-rogação sobre o respectivo PREÇO). 
STJ (REsp 166.975): se o preço arrematado NÃO for suficiente para cobrir o débito tributário, o arrematante NÃO fica 
responsável pelo eventual saldo devedor (=REGRA); 
STJ (REsp 1.114.111): [...] contudo, havendo expressa menção no EDITAL acerca da existência de débitos 
condominiais e tributários, a responsabilidade pelo adimplemento transfere-se para o arrematante. 
SUCESSÃO DE BENS MÓV EIS 
Art. 131, I - Sucessão de bens MÓVEIS: são PESSOALMENTE responsáveis o adquirente ou remitente, pelos TRIBUTOS 
relativos aos bens adquiridos ou remidos. 
SUCESSÃO EMPRESARIAL 
STJ (Súmula 554): Na hipótese de sucessão empresarial, a responsabilidade da sucessora ABRANGE não apenas os TRIBUTOS, 
mas também as MULTAS MORATÓRIAS ou PUNITIVAS referentes a FG ocorridos até a data da sucessão. 
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Responsabilidade tributária é da PF / PJ que ADQUIRIR e 
CONTINUAR a exploração. 
a) INTEGRALMENTE: alienante cesse exploração. 
 
b) SUBSIDIARIAMENTE: alienante continua ou inicia 
em 6 meses, NOVA atividade no MESMO ou OUTRO 
ramo. 
NÃO se aplica no caso de alienação judicial1 (resp. da 
adquirente é EXCLUÍDA): 
• Em processo de FALÊNCIA 
• Filial ou unidade produtiva isolada em 
RECUPERAÇÃO JUDICIAL 
Para evitar fraude, o ADQUIRENTE não pode ser: 
controlada, sócio, parente (até 4º grau) do devedor ou 
de qualquer sócio OU agente do falido. 
1Art. 133, §3º - produto da ALIENAÇÃO ficará à 
disposição do juízo de falência por 1 ano, da data de 
alienação, só podendo ser utilizado para o pagamento 
de créditos extraconcursais (curso da falência) ou que 
preferem ao tributário. 
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A responsabilidade tributária é da empresa 
RESULTANTE da operação. 
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PARCIAL (“A” transfere parte p/ “B”, continuando a 
existir): resp. somente pelas obrigações transferidas, 
SEM solidariedade 
TOTAL (“A” transfere tudo para “B”, deixando de existir): 
responsabilidade solidária de TODOS que adquirem 
parcela do patrimônio. 
Abrange os Créditos Tributários: 
▪ Definitivamente constituídos até a data do ato 
▪ Em curso de constituição até a data do ato 
▪ Posteriores ao ato desde que relativos à OT surgidas 
até este. 
 
 
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A responsabilidade tributária é do SÓCIO 
REMANESCENTE ou do ESPÓLIO que CONTINUE a 
exploração da atividade. 
 
SUCESSÃO CAUSA MORTI S 
Art. 131, II e III - Sucessão CAUSA MORTIS: PESSOALMENTE responsáveis (“ATÉ o limite do bem transferido – quinhão, 
legado ou meação”) – STJ (REsp 295.222): [...] incluída as multas MORATÓRIAS. 
 
RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS 
Em ambos os casos, os "terceiros" responsabilizados são pessoas que, em determinadas circunstâncias, falharam no 
cumprimento de um dever legal de gestão ou vigilância do patrimônio do contribuinte. No primeiro caso atuam de forma 
regular, já no segundo atuam de forma irregular. 
ATUAÇÃO REGULAR 
Art. 134 – Nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento da OT principal pelo contribuinte, respondem 
SOLIDARIAMENTE com este nos atos em que intervierem ou pelas omissões de que forem responsáveis: 
▪ Pais, Tutores e Curadores; 
▪ Administradores de bens de terceiros; 
▪ Inventariante pelos tributos devidos pelo Espólio; 
▪ Síndico (adm. judicial) e o comissário, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatário; 
▪ Tabeliães, escrivães e demais serventuários; 
▪ Sócios, no caso de liquidação de sociedade de PESSOAS (≠ sociedade de capital); 
Responsabilidade: Tributos + Multas MORATÓRIAS, apenas 
 
 
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ATUAÇÃO IRREGULAR – ATOS ULTRA VIRES 
Art. 135 - São PESSOALMENTE responsáveis pelos CT correspondentes a OT resultantes de atos praticados com EXCESSO 
de poderes OU INFRAÇÃO de lei, contrato social ou estatutos. Essas pessoas DEVEM estar PREVISTAS como 
REPRESENTANTES LEGAIS (NÃO BASTA MERA CONDIÇÃO DE SÓCIO): 
▪ As mesmas do art. 134 (acima); 
▪ Mandatários (procuradores), prepostos ou empregados; 
▪ Diretores, gerentes ou representantes de PJ de direito privado; 
STJ (Súmula 430): O inadimplemento da OT pela sociedade NÃO gera, por si só, a responsabilidade solidária do 
sócio-gerente. 
STJ (Súmula 435): Presume-se DISSOLVIDA IRREGULARMENTE a empresa que deixar de funcionar no seu domicílio 
fiscal, sem comunicação aos órgãos competentes, LEGITIMANDO o REDIRECIONAMENTO da execução fiscal para 
o sócio-gerente. 
Responsabilidade: Tributos + Multas MORATÓRIAS + PUNITIVAS 
RESPONSABILIDADE POR INFRAÇÕES 
Art. 136. SALVO disposição de lei em contrário, a responsabilidade por INFRAÇÕES da LET INDEPENDE da intenção (dolo) 
e da efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato 
Art. 137. A responsabilidade é PESSOAL ao agente, quanto às infrações: 
▪ Em cuja definição o DOLO ESPECÍFICO do agente seja elementar. 
▪ Que decorram direta e exclusivamente de DOLO ESPECÍFICO das pessoas do art. 135 
▪ Conceituadas como crimes ou contravenções, SALVO se no exercício regular de adm., mandato, função, etc., OU 
cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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IMPOSTOS ESTADUAIS (LEGISLAÇÃO COMUM A TODOS OS EST ADOS) 
QUAIS TÓPICOS SÃO AB RANGIDOS? 
 IPVA 
 ITCMD 
 ICMS na Constituição Federal, na LC 87/1996 (Lei Kandir) e na LC 24/1975 (Confaz) 
EXEMPLO – ICMS NA CONSTITUIÇÃO 
MERCADORIA E CIRCULA ÇÃO DE MERCADORIA 
STF (Súmula 573): NÃO constitui FG do ICMS a saída física de máquinas, utensílios e implementos a título de 
COMODATO. 
STF (RE 607.056): O fornecimento de água potável por empresas concessionárias NÃO é tributável por meio do ICMS. 
STJ (REsp 1.086.878): A venda dos bens do ATIVO FIXO da empresa NÃO se constitui em FG do ICMS. 
STJ (Súmula 166): NÃO constitui FG do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento 
do MESMO contribuinte – levar esse entendimento apenas se a questão expressamente pedir. 
STJ (REsp 1.321.681): A mera consignação do veículo, cuja venda deverá ser promovida por agência de automóveis, 
NÃO representa circulação jurídica da mercadoria, porquanto não induz à transferência da propriedade ou da posse da 
coisa, INEXISTINDOtroca de titularidade a ensejar o FG do ICMS 
SERVIÇOS 
SERVIÇOS DE TRANSPOR TE 
(...) prestações de serviços de TRANSPORTE INTERestadual e INTERmunicipal, por QUALQUER VIA, de pessoas, bens e 
mercadorias (frete) OU valores. “Qualquer via” inclui gasoduto, oleoduto e aqueduto. 
Entendimento do STF sobre transporte AÉREO: 
 CARGAS (frete) PASSAGEIROS 
Interestadual / intermunicipal CONSTITUCIONAL INCONSTITUCIONAL 
Internacional INCONSTITUCIONAL INCONSTITUCIONAL 
SERVIÇOS DE COMUNICA ÇÃO 
(...) prestações ONEROSAS de serviços de COMUNICAÇÃO, por QUALQUER MEIO, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a 
transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza; 
STJ (Súmula 334): O ICMS não incide no serviço dos PROVEDORES de acesso à internet 
STJ (Súmula 350): ICMS não incide sobre o serviço de HABILITAÇÃO DE TELEFONIA CELULAR 
STF (RE 912.888/2016): (...) a tarifa de assinatura básica mensal, independentemente de concessão ou não de franquia 
de minutos ao usuário, é “contraprestação pelo serviço de comunicação, o que atrai a incidência do ICMS”. 
FORNECIMENTO DE MERC ADORIAS COM PRESTAÇÃO DE SERVIÇ OS 
Art. 155, IX, b) O ICMS incidirá também sobre o valor TOTAL da operação, quando mercadorias forem fornecidas com serviços 
NÃO compreendidos na competência tributária dos Municípios. 
Serviço PREVISTO na LC 116, 
sem ressalva1 que permita ICMS 
Serviço PREVISTO na LC 116, 
com ressalva2 que permita ICMS 
Serviço NÃO previsto na LC 
116 (ISS) – é o caso da alínea b 
ISS: mercadoria e serviço ISS: serviço e ICMS: mercadoria ICMS: mercadoria e serviço 
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1EXS: medicamentos utilizados na prestação de serviço hospitalar; produtos de limpeza utilizados na prestação de serviços dessa 
modalidade. 
2As ressalvas estão nos itens 7.02, 7.05, 7.06, 9.01, 13.05, 14.01, 14.03, 14.06, 14.09 17.11 da lista anexa da LC 116. Alguns 
casos clássicos: 
▪ [ISS] Tratamento hospitalar com fornecimento de medicamentos 
▪ [ISS] Serviços de salão de beleza e costureira com fornecimento de produtos 
▪ [ISS] Fornecimento de alimentos em hotel, incluso na diária; [ICMS + ISS] se fornecidos “por fora” 
▪ [ICMS] Buffet, bares e restaurantes que fornecem bebidas e comidas 
▪ Serviço de oficina mecânica [ISS] + Fornecimento de peças [ICMS] 
ALÍQUOTAS 
Art. 155, §2º, III – O ICMS PODERÁ ser seletivo em função da essencialidade das mercadorias e serviços. 
OPERAÇÕES INTERNAS ( ART. 155, §2º, V E V I) 
%MÍN [FACULTADO ao SF] 
Resolução do SF 
%INTERNA
1 
Lei do estado 
%MÁX
2
 [FACULTADO ao SF] 
Resolução do SF 
Iniciativa: 1/3 Senadores 
Aprovação: MA 
AUTONOMIA 
do Estado para definir 
Iniciativa: MA 
Aprovação: 2/3 Senadores 
 
%INTERNAS > %INTERESTADUAIS 
As %INTERNAS NÃO PODERÃO ser inferiores às %INTERESTADUAIS, 
SALVO deliberação E / DF [LC 24]. 
1A %INTERNA do Estado / DF de destino também é utilizada nas importações. 
2No caso da %MÁX, sua finalidade é resolver conflito específico que envolva interesse de Estados. 
OPERAÇÕES INTERESTAD UAIS E EXPORTAÇÃO (A RT. 155, §2º, VII E VIII) 
 Operação Contribuinte vs Contribuinte (que não seja consumidor final) 
 
 
 Operação Contribuinte vs Contribuinte (consumidor final) 
 
 
 
 
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http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp116.htm
 
 
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 Operação Contribuinte vs NÃO contribuinte (consumidor final) 
 
DEFINIÇÃO DAS ALÍQUO TAS INTERESTADUAIS 
Obrigatório ao SF 
%INTERESTADUAIS e %EXPORTAÇÃO
1 
Resolução do SF 
Iniciativa: PR ou 1/3 dos Senadores 
Aprovação: Maioria ABSOLUTA 
1No caso das exportações, a mesma é imune, o que derrogou esse trecho da CF. 
ALÍQUOTAS INTERESTAD UAIS VIGENTES 
Regra Geral 12% 
S, SE (-ES) → N, NE, CO, +ES 7% 
Transporte Aéreo Interestadual 4% 
Op. interestadual com produto 
importado2 
4% 
2Funciona da seguinte forma: se uma empresa importar uma mercadoria, aplica-se a alíquota interna, porém se uma 
mercadoria foi importada e em seguida houver uma venda interestadual, aí sim aplicar-se-á a alíquota de 4%. Exemplo: 
Se uma empresa de MG importa uma mercadoria pelo porto de Santos-SP, aplica-se a alíquota interna de MG. Caso, em 
seguida, essa empresa revenda essa mercadoria para o DF, por exemplo, aplica-se a alíquta de 4%. Caso haja 
industrialização antes dessa “revenda”, o conteúdo de importação deve mater-se > 40%. 
IMPORTAÇÕES E ICMS 
Art. 155, §2º, IX - ICMS incidirá sobre a entrada de BEM ou MERCADORIA importados por PF ou PJ, AINDA QUE não seja 
contribuinte habitual, QUALQUER que seja a sua finalidade, assim como sobre o SERVIÇO prestado no exterior, cabendo o 
imposto ao ESTADO onde estiver situado o domicílio ou estabelecimento do DESTINATÁRIO (para o STF, no RE 299.079, 
pouco importa onde ocorreu o desembaraço aduaneiro). 
• Alíquota = %INTERNA do E / DF destino; 
• STF (SV 48): Na entrada de mercadoria importada do exterior, é LEGÍTIMA a cobrança do ICMS por ocasião do 
DESEMBARAÇO ADUANEIRO. 
 
 
 
 
 
 
 
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NÃO CUMULATIVIDADE 
REGRA GERAL 
 
Art. 155 §2º, I: SERÁ NÃO-CUMULATIVO, compensando-se1 o que for devido em cada operação relativa à circulação de 
mercadorias ou prestação de serviços c/ montante COBRADO nas anteriores pelo mesmo ou outro estado / DF – Pegadinha! 
Falar “PAGO”. 
1O regime de compensação será regulada por LC (Kandir) 
NÃO CUMULA TIVIDADE VS ISENÇÃO OU NÃO-INCIDÊNCIA 
A isenção ou não-incidência, SALVO determinação em contrário da legislação (convênios na forma da LC/24). 
Acarretará a ANULAÇÃO do crédito relativo às operações anteriores (SAÍDA); 
 
Na SAÍDA p/ EXPORTAÇÃO há imunidade, porém, é ASSEGURADA a manutenção e aproveitamento do montante 
COBRADO anteriormente. 
 
NÃO implicará crédito para compensação com o montante devido nas operações ou prestações seguintes (ENTRADA) 
 
Algumas jurisprudências sobre o crédito de ICMS 
STJ (Súmula 509): É LÍCITO ao comerciante de boa-fé aproveitar os créditos de ICMS decorrentes de NF posteriormente 
declarada inidônea, quando demonstrada a veracidade da compra e venda (CAI BASTANTE). 
STF (AI 487.396): NÃO há ofensa ao princípio da não-cumulatividade na hipótese de a legislação estadual não consentir 
com a compensação de créditos de ICMS advindos da aquisição de bens destinados ao consumo e ao ativo fixo do 
contribuinte. 
STF (RE 470.932): NÃO incide correção monetária sobre créditos excedentes de ICMS, vez que inexiste previsão na 
legislação ordinária (= SOMENTE haverá correção monetária quando a legislação ESTADUAL contiver previsão). 
 
 
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ICMS E IPI 
Art. 155, XI, CF/88 – NÃO compreenderá, em sua BC, o IPI, quando operação entre contribuintes E produto destinado à 
industrialização ou comercialização configurar FG de ambos. 
 
IMUNIDADES E NÃO INCIDÊNCIAS 
Livros, Jornais, 
Periódicos e o Papel 
(Art. 150, VI, d) 
Operações com livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão. 
STF (RE 330.817/2017): APLICA-SE ao livro eletrônico, INCLUSIVE aos suportes 
EXCLUSIVAMENTE utilizados para fixá-lo (EX: Kindle, mas Tablet não, pois este tem 
outras finalidades que não apenas a leitura). 
A LK não diz o que é ou não livro, mas legislações estaduais geralmente NÃO consideram livros: 
 Em branco (EX: caderno para desenho) 
 Simplesmente pautados(EX: cadernos) 
 Riscados para escrituração ou preenchimento (EX: livros fiscais) 
 Agendas 
Ouro Ativo Financeiro 
(Art. 155, §2º, X, c) 
Operações com OURO, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial – 
trata-se de FG do IOF. 
Mercadorias e Serviços 
sujeitos ao ISS 
Vide Art. 155, IX, b 
Comunicação Gratuita 
(Art. 155, §2º, X, d) 
ICMS NÃO incidirá nas prestações de SERVIÇO de comunicação de radiodifusão sonora (rádio) e 
de sons e imagens (TV) de recepção LIVRE e GRATUITA. 
Exportação 
(Art. 155, §2º, X, a) 
O ICMS NÃO incidirá sobre operações que destinem MERCADORIAS para o exterior, nem sobre 
SERVIÇOS a destinatários no exterior, ASSEGURADA a manutenção e o aproveitamento do 
montante do imposto COBRADO nas operações e prestações anteriores - inclusive produtos 
primários e produtos industrializados semi-elaborados, ou serviços. 
Art. 3º, §único, LC 87 - EQUIPARA-SE às exportações a SAÍDA com o FIM DE EXPORTAÇÃO, 
destinada a: 
 - Comercial exportadora, inclusive tradings ou estabelecimento da mesma empresa; 
 - Armazém alfandegado ou entreposto aduaneiro. 
Art. 3º, LC 87 
(Lei Kandir) 
VI - Transferência de propriedade de ESTABELECIMENTO industrial, comercial ou de outra 
espécie – FCC cobra muito 
VII - Alienação fiduciária em garantia, inclusive a operação efetuada pelo credor em decorrência 
do inadimplemento do devedor; 
IX - Transferência de bens MÓVEIS SALVADOS de sinistro PARA / PELA* seguradoras (*SV 32, 
STF) – FG do IOF. 
 
 
 
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Casos que merecem atenção 
ICMS-MONOFÁSICO 
Art. 155, §2º, X, b - NÃO INCIDIRÁ sobre operações que DESTINEM (saída) a outros Estados PETRÓLEO, inclusive 
lubrificantes, combustíveis1 líquidos e gasosos dele DERIVADOS [do petróleo], e ENERGIA elétrica. 
1Exceção à Imunidade: ICMS Monofásico, na entrada em consumidor FINAL 
 
LC: definirá combustíveis e lubrificantes derivados. 
ICMS cabe ao Estado do CONSUMO; 
Importante! Nas operações com energia elétrica, a LC 87 a INCLUIU 
como fazendo parte do ICMS-Monofásico. Ou seja, na prática, o ICMS-
Monofásico também se aplica à energia elétrica (vide: AQUI). 
Alíquotas mediante deliberação E / DF: 
✓ UNIFORMES em todo território nacional 
✓ PODEM ser diferenciadas por produto 
✓ Específicas (R$/L) ou ad-valorem (%) 
✓ [] sem observar anterioridade 
Arrendamento Mercantil 
Art. 3º, VIII, LC 87 - O ICMS não incide nas operações de arrendamento mercantil, NÃO COMPREENDIDA a VENDA do bem 
arrendado ao arrendatário (uma vez feita a opção e compra, o ICMS incidirá sobre o VRG). 
Leasing Operacional: 
equivalente a um 
aluguel. 
Leasing Financeiro: 
equivale um 
financiamento 
Leaseback (sale and leaseback): quando uma empresa necessita de capital 
de giro, aliena um bem a uma instituição financeira e esta arrenda tal bem 
à mesma empresa. 
STF, RE 540.829: NÃO incide o ICMS na operação de arrendamento mercantil INTERNACIONAL, SALVO na hipótese 
de antecipação da opção de compra, quando configurada a transferência da titularidade do bem. 
 
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CONTABILIDADE GERAL, AVANÇADA E DE CUSTOS 
QUAIS TÓPICOS SÃO AB RANGIDOS? 
 Conceitos Básicos 
 CPC 00 – Estrutura Conceitual (pontos relevantes) 
 CPC 01 – Teste de Recuperabilidade 
 CPC 02 - Taxas de Câmbio e Conversão de DC 
 CPC 04 (R1) - Intangível 
 CPC 06 (R2) – Operações de Arrendamento Mercantil 
 CPC 07 – Subvenção e Assistência Governamentais 
 CPC 08 – Custos de Transação e Prêmios 
 CPC 12 – Ajuste a Valor Presente 
 CPC 15 (R1) – Combinação de Negócios 
 CPC 16 - Estoques 
 CPC 18 – Investimento em Coligada, Controlada e ECC 
 CPC 23 – Políticas, Estimativas e Retificação de Erros 
 CPC 25 – Ativo Contingente 
 CPC 25 – Provisões e Passivos Contingentes 
 CPC 26 – Apresentação das Demonstrações Contábeis 
 CPC 27 – Imobilizado 
 CPC 28 – Propriedade Mantida Para Investimento (PIV) 
 CPC 31 – Ativo Não Circulante Mantido para Venda 
 CPC 36 (R3) – Demonstrações Consolidadas 
 CPC 48 – Instrumentos Financeiros 
 Depósitos Judiciais 
 Empréstimos, Debêntures e CPC 08 
 Folha de Pagamento 
 Lei 6.404/76 – Ativo e Critérios de Avaliação do Ativo 
 Lei 6.404/76 - Dividendos 
 Lei 6.404/76 – Passivo e Critérios de Avaliação 
 Lei 6.404/76 – Patrimônio Líquido 
 Lei 6.404/76 – Res. de Capital e Ações em Tesouraria 
 Lei 6.404/76 – Reservas de Lucro 
 Operações com Duplicatas 
 Operações com Mercadorias 
 Análise das Demonstrações Contábeis 
 Contabilidade de Custos
EXEMPLO – ATIVO INTANGÍVEL E DVA 
ATIVO INTANGÍVEL 
Os direitos que tenham por objeto bens DESTINADOS à manutenção da Cia ou exercidos com essa finalidade, INCLUSIVE o 
fundo de comércio adquirido. Ativo NÃO monetário IDENTIFICÁVEL SEM substância física. 
• Ativo Monetário: representado por dinheiro ou direitos a serem recebidos em dinheiro (Cliente, CX, etc.) 
• Goodwill adquirido em combinação de negócios é um intangível, PORÉM tratado especificamente no CPC 15. 
IDENTIFICÁVEL – PARA QUE SEJA POSS ÍVEL DIFERENCIÁ -LO D O GOODWILL 
(a) SEPARÁVEL: puder ser separado da entidade e vendido, transferido, licenciado, alugado ou trocado, OU 
(b) Resultar de DIREITOS CONTRATUAIS ou outros direitos legais, independentemente de tais direitos serem 
transferíveis ou separáveis da entidade ou de outros direitos e obrigações. 
SURGIMENTO DOS ATIVO S INTANGÍVEIS 
AQUISIÇÃO SEPARADA 
(=) Valor Contábil 
 (+) CUSTO - preço à vista na data RECONHECIMENTO 
(-) Amortização 
(-) Perdas por Redução ao Valor Recuperável (PRVR) 
Em regra, os juros não são reconhecidos no custo, mas 
como despesa no regime de competência, exceto quanto 
aos ativos qualificáveis (CPC 08) 
 
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CUSTO COMPREENDE 
(+) CAQUISIÇÃO + II + Tributos NÃO recuperáveis sobre COMPRA 
(–) Descontos Comerciais e Abatimentos 
(+) Quaisquer custos diretamente atribuíveis p/ colocar o ativo em condições de uso 
✓ TESTES 
✓ Honorários profissionais diretamente relacionados 
✓ Benefícios a Empregados decorrente diretamente da aquisição (CPC 33) – EX: VR, VT, etc. 
✓ Materiais consumidos ou utilizados na geração do ativo (“intangível gerado internamente”) 
✓ Amortização de patentes e licenças, e taxas de registro (“intangível gerado internamente”) 
 
CUSTO NÃO COMPREENDE – SÃO DESPESAS DO PERÍODO 
 Custos incorridos na introdução, inclusive PROPAGANDAS e atividades promocionais do produto; 
 Custos administrativos; 
 Outros custos indiretos; 
 Gastos da transferência das atividades para novo local, inclusive TREINAMENTO; 
AQUISIÇÃO VIA SUBVEN ÇÃO OU ASSISTÊNCIA G OVERNAMENTAIS 
A entidade PODE reconhece-la (escolha da Cia): 
▪ VJUSTO, OU 
▪ VNOMINAL + custos diretamente atribuíveis à preparação do ativo para o uso pretendido 
EX: direito de aterrisagem em aeroporto, licença para operação de estação de rádio / TV, licenças de importação ou quotas 
ou direitos de acesso a outros recursos restritos. 
AQUISIÇÃO VIA COMBINAÇÃO DE NEG ÓCIOS 
VJUSTO na data de aquisição, SEPARADAMENTE do goodwill, independentemente desse ativo ter sido reconhecido por ela 
antes da aquisição da empresa. Goodwill: diferença entre VPAGO e VJUSTO 
GERADO INTERNAMENTE (P&D) 
PESQUISA DESENVOLVIMENTO – TODOS critérios, caso contrário será DESPESA 
NENHUM 
intangível nessa 
fase deve ser 
reconhecido. 
DESPESA 
 
▪ Intenção de concluir, e usá-lo ou vendê-lo; 
▪ Viabilidade técnica para concluir