Análise Financeira da Prefeitura Modelo

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Anexo 12 – Balanço Orçamentário 
	Balanço Orçamentário
	Prefeitura Modelo
	Receita Orçamentária 
	Previsão Inicial
	Previsão Atualizada
	Receita Realizada
	Saldo
	Receitas Correntes
	70.000
	95.000
	100.000
	-5.000
	Receitas Capital
	30.000
	30.000
	30.000
	 
	Subtotal das Receitas
	100.000
	125.000
	130.000
	-5.000
	Déficit
	 
	 
	 
	 
	Total
	100.000
	125.000
	130.000
	-5.000
	Dotação Orçamentária
	Dotação Inicial
	Dotação Atualizada
	Despesas empenhadas
	Despesas Liquidadas
	Despesas Pagas
	Saldo
	Despesas Correntes 
	60.000
	85.000
	80.000
	50.000
	45.000
	5.000
	Despesas Capital
	40.000
	40.000
	40.000
	30.000
	25.000
	 
	Subtotal das Despesas
	100.000
	125.000
	120.000
	80.000
	70.000
	5.000
	Superávit
	 
	 
	10.000
	 
	 
	-10.000
	Total
	100.000
	125.000
	130.000
	80.000
	70.000
	-5.000
Resultado da execução orçamentária (REO): 
REO: 130.000 – 120.000 = 10.000
Resultado da receita orçamentária (RRO):
RRO: 130.000 – 100.000 = 30.000
Resultado da despesa orçamentária (RDO):
RDO: 125.000 – 120.000 = 5.000
Quociente de execução da receita: 
QER: 130.000/125.000 = 1,04
Quociente do desempenho da arrecadação (QDA):
QDA: 130.000/100.000 = 1,30
Quociente da despesa empenhada
QDE: 120.000/125.000 = 0,96
Análise
A análise do Balanço Orçamentário tem como objetivo avaliar a gestão orçamentária, demonstra as receitas e despesas previstas em confronto com as realizadas.
Uma das principais análises consiste em relacionar a coluna de Previsão Inicial com a coluna de “Dotação Inicial”; e as colunas da “Previsão Atualizada” e “Receita Realizada”, com as colunas da “Dotação Atualizada” e “Despesa Empenhada”.
O Balanço Orçamentário da Prefeitura Modelo apresenta um superávit orçamentário, que é representado por uma diferença maior entre a execução da receita realizada e da despesa empenhada orçamentária. Um superávit de receita, que corresponde a um excesso de arrecadação ocorrido no exercício. E uma existência de economia orçamentária, diferença a maior entre a coluna de Dotação Atualizada e Despesa Empenhada, isso corresponde a uma economia na realização de despesa, pois parte da dotação inicial autorizada no orçamento. 
Entretanto, a despesa, por ser fixada, só pode ser realizada até o valor autorizado, significando que somente pode ser emitido empenho até o valor do crédito orçamentário disponível, observando-se, ainda, a especificidade do orçamento, ainda pode haver uma dotação ou uma receita atualizada, um aumento de despesas ou de receitas previstas no orçamento, como foi o caso da Prefeitura Modelo que aumentou a dotação e a receita orçamentária.
Os quocientes da análise mostram que houve uma arrecadação e um desempenho maior que a prevista no orçamento, mas houve uma despesa empenhada menor que a dotação atualizada.
Anexo 13 – Balanço Financeiro
	Balanço Financeiro 
	Prefeitura Modelo
	Receita
	185.000
	Despesa
	185.000
	Orçamentária 
	130.000
	Orçamentária 
	120.000
	Corrente
	100.000
	Corrente
	80.000
	Capital
	30.000
	Capital
	40.000
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Transferências Financeiras
	10.000
	 
	 
	Concedidas
	10.000
	 
	 
	 
	 
	Recebimento extra-orçamentário
	38.000
	Pagamento extra-orçamentário 
	22.000
	Inscrições de restos a pagar
	20.000
	Pagamento de restos a pagar
	7.000
	Retenção p/ INSS, cauções
	18.000
	Recebimento de INSS/Devolução de caução
	15.000
	 
	 
	 
	 
	Saldo exercício anterior 
	17.000
	Saldo exercício seguinte
	33.000
	Caixa 
	12.000
	Caixa
	23.000
	Deposito restituíveis
	5.000
	Deposito restituíveis
	10.000
Resultado financeiro do exercício:
RFE: 33.000 – 17.000 = 16.000
Resultado financeiro da execução orçamentária (RFEO)
RFEO: 130.000 – (120.000 – 7.000) = 17.000
Quociente orçamentário do resultado financeiro (QORF)
QORF: 17.000 / 16.000 = 1,06
Análise 
O objetivo do Balanço Financeiro é evidenciar as entrada e os gastos de recursos em um determinado exercício financeiro. 
O Balanço Financeiro da Prefeitura Modelo apresenta um superávit no Resultado Financeiro do Exercício e no Resultado Financeiro da Execução Orçamentária, demonstrando uma sobra no saldo financeiro final e sobra na receita orçamentária. 
Anexo 14 – Balanço Patrimonial
	Balanço Patrimonial 
	Prefeitura Modelo 31/12/x1
	ATIVO
	696.000
	PASSIVO
	696.000
	Ativo Circulante
	112.000
	Passivo Circulante
	235.000
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	63.000
	Obrigações de Funcionamento 
	155.000
	Caixa 
	63.000
	Fornecedores / Contas a pagar
	55.000
	Créditos
	35.000
	Obrig. Trab. Previ. CP - encargos
	65.000
	Crédito - Tributo a Receber
	35.000
	Precatórios a pagar CP
	35.000
	Estoque
	4.000
	Obrigações Financeiras
	80.000
	Estoque CP
	4.000
	Empréstimos e financiamento CP
	80.000
	Despesas antecipadas
	10.000
	 
	 
	Jornais e periódicos 
	10.000
	 
	 
	Ativo não circulante
	584.000
	Passivo não circulante
	220.000
	Realizável a Longo Prazo
	45.000
	Obrigações Financeiras
	180.000
	Crédito longo prazo - Divida Ativa
	70.000
	Empréstimos/Financiamento LP
	180.000
	(-)Ajuste perdas de crédito divida ativa (PDD)
	-25.000
	Outras Obrigações LP
	40.000
	Imobilizados
	539.000
	Convênios a prestar contas
	40.000
	Imóveis
	400.000
	 
	 
	Edificação da escola 
	300.000
	Resultado Acumulado 
	241.000
	Terreno da escola 
	100.000
	 
	 
	Móvel 
	189.000
	 
	 
	Veículo
	189.000
	 
	 
	(-)Depreciação Acumulada 
	-50.000
	 
	 
Anexo 15 – Balanço das Variações Patrimoniais
	Prefeitura Modelo em 31/12/x1
	Variações Patrimoniais Aumentativas
	2.576.000
	Variações Patrimoniais Diminutiva
	2.143.000
	Impostos, taxas e contribuições de melhoria
	240.000
	Pessoal e Encargos 
	1.200.000
	Imposto s/ propriedade territorial urbano
	240.000
	Encargos patronais 
	200.000
	Exploração de venda de bens, serviços e direitos 
	80.000
	Remuneração a pessoal 
	1.000.000
	Alugueis Recebidos 
	80.000
	Uso de Bens e Serviços e Cons. De Capi. Fixo
	495.000
	Variações Patrimoniais Aumentativas Financeiras
	45.000
	Uso material de consumo 
	145.000
	Remuneração depósitos bancários e apl. Financeira 
	45.000
	Serviços Consumidos
	300.000
	Transferências Recebidas
	1.686.000
	Depreciação, Amortização e Exaustão 
	50.000
	Transferências Recebidas Bens Imóveis
	170.000
	Variação Patrimonial Diminutiva Financeira 
	120.000
	Transferência Intragovernamental (cota parte FPM)
	1.500.000
	Juros e encargos de emprest. / Financeiro obtidos
	120.000
	Transferência Recebidas PF
	16.000
	Transferências Concedidas
	90.000
	Valorização e ganhos com ativos 
	410.000
	Transferência Intragovernamental 
	90.000
	Reavaliação de Bens Móveis 
	160.000
	Desvalorização e Perda de Ativos 
	90.000
	Reavaliação de Bens Imóveis 
	210.000
	Redução a valor recuperável de bem imóvel 
	80.000
	Ganhos com alienação de bens móveis 
	30.000
	Perdas com alienação de bem imóvel 
	10.000
	Ganhos com incorporação de ativos 
	10.000
	Outras VPD Diminutivas 
	148.000
	Outras Variações patrimoniais aumentativas 
	115.000
	Premiações Concedidas
	15.000
	Resultado positivo em partic. De empresas estatais 
	90.000
	Outras VPD - Pessoal e enc. (const. De provisão p/ dividas
	85.000
	Divida perdoada pelo credor
	25.000
	Subvenções econômicas concedidas 
	48.000
	TOTAL
	2.576.000
	TOTAL
	2.143.000