Aula-05-Resumo-e-Questoes-de-Auditoria-Procedimentos-Avaliação-das-Distorções-FCC-v1

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Matéria: Auditoria 
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Sumário 
1- Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados 3 
1.1- Objetivo 3 
1.2- Respostas gerais 3 
1.3- Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos avaliados de distorção 
relevante no nível de afirmações 4 
1.4- Adequação da apresentação das demonstrações contábeis 5 
1.5- Avaliação da suficiência e adequação da evidência de auditoria 6 
2- Procedimentos de auditoria 6 
2.1- Confirmações Externas 7 
2.2- Procedimentos Analíticos 9 
3- Avaliação das Distorções Identificadas durante a Auditoria 10 
4- Questões comentadas 12 
4.1- Procedimentos de Auditoria - FCC 12 
4.2- Procedimentos de Auditoria - Demais Bancas, questões recentes 39 
5- Lista de Exercícios (todos da aula) 53 
5.1- Procedimentos de Auditoria - FCC 53 
5.2- Procedimentos de Auditoria - Demais Bancas, questões recentes 68 
6- Gabarito 77 
7- Referencial Bibliográfico 78 
 
 
 
 
 
Aula – Procedimentos de Auditoria, Avaliação das Distorções 
Identificadas 
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Eventualmente algumas bancas ainda cobram os nomes utilizados pelas 
normas já revogadas. Por isto, segue abaixo o pequeno quadro comparativo: 
Norma Antiga Norma Nova (pós 2010) 
1-Testes de observância 1-Testes de controle 
2-Testes substantivos 2-Procedimentos substantivos 
2.1-Testes de transações e 
saldos 
2.1-Testes de detalhes 
2.2-Revisão Analítica 2.2-Procedimentos analíticos substantivos 
 
 
O auditor deve planejar e implementar respostas gerais para tratar dos 
riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis. 
Exemplo que o auditor pode responder a um ambiente de controle ineficaz 
mediante: 
 
Procedimentos 
Subsitantivos
detectar
distorções 
relevantes 
testes de detalhes:
classes de transações, saldos 
de contas e divulgações
procedimentos analíticos
substantivos
Teste de 
controle
avaliar a efetividade operacional dos controles na 
prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes
Resposta a um 
ambiente de 
controle
ineficaz
execução de mais procedimentos de auditoria no 
final do período ao invés de em data intermediária
obtenção de evidência de auditoria mais
extensiva dos procedimentos substantivos
aumento do número de locais a serem incluídos no
alcance da auditoria
1- Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados 
1.1- Objetivo 
1.2- Respostas gerais 
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Quanto maior for o risco de distorção relevante, maior é a probabilidade 
de que o auditor decida que é mais eficaz executar procedimentos 
substantivos próximo do final ou no final do período (muito relevante quando 
se considera a resposta aos riscos de fraude). 
Além disto, temos a seguinte relação risco de distorção x extensão dos 
procedimentos: 
 
 
 
O auditor deve planejar e realizar testes de controle (também conhecido 
como testes de observância) para obter evidência de auditoria apropriada e 
suficiente quanto à efetividade operacional dos controlesrelevantes. Testar 
a efetividade operacional dos controles é diferente de obter entendimento e 
avaliação do planejamento de controles. 
Ao planejar 
procedimentos 
adicionais de 
auditoria a serem 
realizados, o auditor 
deve
considerar as razões para a 
avaliação atribuída ao risco de 
distorção relevante no nível de 
afirmações
Risco inerente
Risco de 
Controle
obter evidência de auditoria mais
persuasiva quanto maior for a 
avaliação de risco do auditor
risco de 
distorção
extensão dos 
procedimentos
1.3- Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos avaliados 
de distorção relevante no nível de afirmações 
1.3.1- Testes de controle 
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Essa exigência (planejar e executar procedimentos substantivos para 
cada classe) reflete os fatos de que: 
i) a avaliação de risco do auditor é questão de julgamento e, portanto, 
pode não identificar todos os riscos de distorção relevante; e 
ii) há limitações inerentes ao controle interno, incluindo a burla dos 
controles pela administração. 
 
 
O auditor deve executar procedimentos de auditoria para avaliar se 
a apresentação das demonstrações contábeis como um todo está de acordo 
com a estrutura de relatórios financeiros (inclusive terminologia utilizada). Ao 
Quanto
maior for
confiança do 
auditor na 
efetividade do 
controle
Mais
persuasiva
evidência de 
auditoria
Distorções por 
procedimentos 
substantivos
detecção
forte indicador da 
existência de deficiência
significativa no controle
interno
ausência
não fornece evidência se os 
controles relacionados são 
efetivos
Independentemente
dos riscos
identificados de 
distorção relevante
auditor deve
planejar e executar 
procedimentos
substantivos
para cada classe 
de transações, 
saldo de contas e 
divulgações 
significativas
1.3.2- Procedimento substantivo 
1.4- Adequação da apresentação das demonstrações contábeis 
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fazer essa avaliação, o auditor deve considerar se as demonstrações contábeis 
estão apresentadas de forma a refletir a adequada: 
 classificação e descrição de informações financeiras e de transações, 
eventos e condições subjacentes; e 
 apresentação, estrutura e conteúdo das demonstrações contábeis 
 
 
O auditor deve avaliar, antes da conclusão da auditoria, se as 
avaliações de riscos de distorção relevante no nível de afirmações continuam 
apropriadas. 
O auditor não pode assumir que um caso de fraude ou erro é uma 
ocorrência isolada. Portanto, a consideração do modo como a detecção de 
distorção afeta os riscos avaliados de distorção relevante é importante para 
determinar se a avaliação continua apropriada. 
O auditor deve concluir se foi obtida evidência de auditoria apropriada e 
suficiente. Para formar uma opinião, o auditor deve considerar todas as 
evidências de auditoria relevantes, independentemente do fato dela parecer 
corroborar ou contradizer as afirmações nas demonstrações contábeis. 
 
 
 
Como os procedimentos de auditoria podem ser utilizados? 
 
 
 Estas finalidades vão depender do contexto em que estes procedimentos 
forem aplicados pelo auditor. Os principais procedimentos elencados pelas NBC 
são: 
 
 
 
 
Procedimentos de Auditoria podem ser utilizados como
procedimentos de 
avaliação de riscos
testes de 
controles 
procedimentos
substantivos
1.5- Avaliação da suficiência e adequação da evidência de 
auditoria 
2- Procedimentos de auditoria 
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Procedimento Principais características 
Inspeção Exame de registros ou documentos, internos ou 
externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em 
outras mídias, ou o exame físico de um ativo. 
Observação Exame de processo ou procedimento executado por 
outros (ex: observar empregado da entidade contar o 
estoque). 
Confirmação 
externa 
Resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao 
auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. 
Recálculo Verificação da exatidão matemática de documentos 
ou registros (manual ou eletronicamente). 
Reexecução Execução independente pelo auditor de 
procedimentos ou controles que foram originalmente 
realizados como parte do controle interno da entidade. 
Procedimentos 
analíticos 
Avaliação das informações feitas por meio de estudo das 
relações plausíveis entre dados financeiros e não 
financeiros (índices, quocientes, quantidades absolutas, 
etc.). Incluem investigação de flutuações que sejam 
inconsistentes ou que se desviem significativamente 
dos valores previstos. 
Indagação Busca de informações junto a pessoas com 
conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora 
da entidade (usada extensamente ao longo da auditoria). 
Inclui indagação escrita formal até oral informal. 
 
 
 
ATENÇÃO!!! A confirmação negativa é menos persuasiva do que a positiva. 
Confirmação 
Externa
resposta por escrito 
(papel, formato eletrônico 
ou outro meio)
direta
para o 
auditor
de um 
terceiro
Positiva
Solicita que a parte informe
diretamente o auditor se concorda
ou discorda das informações, ou as 
forneça
Negativa
solicita que a parte confirme
diretamente ao auditor somente se
discorda
2.1- Confirmações Externas 
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 Positiva = devem responder ao auditor concordando com a informação 
ou fornecendo nova. 
 Negativa = responde somente se discorda das informações fornecidas na 
solicitação. 
 Em branco = não determina a informação em específico (pode resultar em 
porcentagens de respostas mais baixas em decorrência do esforço adicional 
exigido das partes que confirmam). 
 
 
 No caso da administração se recusar a permitir que o auditor envie 
solicitações de confirmação, o auditor deve: 
 
 Proibir o auditor de confirmação externa (quando não razoável), ele deve 
obter por outras formas/procedimentos. 
 Se não conseguir, deve comunicar aos responsáveis de governança as 
implicações na sua opinião. 
A evidência de 
auditoria é mais 
confiável quando..
Obtida de fontes 
independentes 
externas à entidade
Obtida
diretamente
pelo auditor
Quando está na forma 
de documento, seja em 
papel, formato eletrônico 
ou outro meio.
Se ADM recusar a 
dar permissão de 
envio de 
solicitação de 
confirmação.
O auditor deve...
indagar sobre as razões da recusa da administração e 
procurar evidência de auditoria sobre sua validade e 
razoabilidade
avaliar as implicações na avaliação do auditor dos 
riscos significativos de distorção relevante e sobre a 
natureza, época e extensão de outros procedimentos de 
auditoria
executar procedimentos alternativos de auditoria 
definidos para obter evidência de auditoria relevante e 
confiável
2.1.1- Procedimentos de confirmação externa 
2.1.2- Recusa da administração em permitir que o auditor envie 
solicitações de confirmação 
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 O auditor deve avaliar se os resultados dos procedimentos de confirmação 
externa fornecem evidência de auditoria relevante e confiável, ou se são 
necessárias outras evidências de auditoria. 
 
 
 
 No que diz respeito aos objetivos do auditor independente com a 
utilização dos procedimentos analíticos, temos o seguinte: 
a) obter evidência de auditoria relevante e confiávelao usar 
procedimentos analíticos substantivos; e 
b) planejar e realizar procedimentos analíticos próximo do final da 
auditoria que auxiliam o auditor a formar uma conclusão geral 
sobre se as demonstrações contábeis são consistentes com o 
entendimento que o auditor possui sobre a entidade. 
 
 
 Procedimento analítico significa efetuar avaliações de informações 
contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados 
financeiros e não financeiros, compreendendo o exame necessário de 
flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras 
informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores 
esperados. 
 
Tipos de resposta
Resposta 
apropriada
Respostas não
confiável
Resposta não
recebida
Resposta 
indicando
exceção
Procedimentos 
Analíticos 
incluem
(por exemplo)
informações comparáveis de 
períodos anteriores
resultados previstos pela 
entidade ou expectativas do 
auditor
informações de entidades do 
mesmo setor de atividade
(como comparação entre índices de 
vendas e contas a receber)
2.1.3- Avaliação de evidência obtida 
2.2- Procedimentos Analíticos 
2.2.1- Definição dos procedimentos analíticos 
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Como de costume, vamos começar identificando o objetivo ESPECÍFICO 
do auditor com relação a este tema, que é: 
 
 
 Ok, professor. Parece bem fácil e “dedutível” (e é). Mas me diga, estas 
distorções são decorrentes do que? Conforme previsto na NBC TA 450, as 
distorções podem ser decorrentes de: 
 
 
Podem ter distorções factuais (não deixam dúvida), de julgamento e 
projetada (estimativas) 
O auditor deve comunicar tempestivamente ao nível apropriado da 
administração todas as distorções detectadas durante a auditoria, a menos 
O 
objetivo
do auditor 
é
avaliar o 
efeito
distorções identificadas na auditoria
distorções não corrigidas, se 
houver, nas demonstrações contábeis
Distorções
podem ser 
decorrentes
de
imprecisão
na coleta ou processamento de dados
usados na elaboração das demonstrações 
conta´beis
omissão
de valor ou divulgação
incluindo divulgações inadequadas ou 
incompletas
de divulgação necessária para a 
apresentação adequada
estimativa contábil 
incorreta
decorrente da falta de atenção aos fatos 
ou de interpretação errada
julgamento da 
administração sobre 
estimativas contábeis
que o auditor não considera razoáveis
seleção e aplicação de 
políticas contábeis
que o auditor considera inadequadas
classificação, agregação 
ou desagregação 
inadequada de informações
3- Avaliação das Distorções Identificadas durante a Auditoria 
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que seja proibido por lei ou regulamento, requerendo que a administração 
corrija essas distorções. 
Essa comunicação tempestiva de distorções ao nível apropriado da 
administração é importante, pois permite à administração: 
1) avaliar se os as classes de transações, saldos contábeis e divulgações 
estão efetivamente distorções; 
2) informar o auditor caso não concorde; e 
3) tomar medidas quando necessário. 
 
 
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4.1- Procedimentos de Auditoria - FCC 
1- (FCC - AJ TRT11 / TRT 11 / Apoio Especializado / Contabilidade / 
2017) Obter confirmação dos saldos e transações de contas em análise, por 
pessoa alheia e independente é um procedimento de auditoria conhecido por 
 a) Inspeção. 
 b) Participação. 
 c) Avaliação. 
 d) Circularização. 
 e) Conferência. 
Resolução: 
O enunciado diz: “confirmação dos saldos e transações de contas em análise, 
por pessoa alheia e independente...”, ou seja, uma confirmação externa 
(também chama de circularização), que representa evidência de auditoria obtida 
pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, 
em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia, conforme item A18 da NBC TA 
500. 
Gabarito 1: D. 
 
2- (FCC / ICMS MA / 2016) Os resultados obtidos nos procedimentos de 
auditoria executados pelo auditor independente contribuem para fundamentar 
as conclusões apresentadas em seu relatório. O auditor pode utilizar como 
procedimentos de avaliação de riscos, testes de controles ou procedimentos 
substantivos, dependendo do contexto em que sejam aplicados, entre outros, 
os procedimentos de auditoria: 
(A) inspeção, observação, confirmação externa. 
(B) inspeção, amostragem, vistoria. 
(C) inspeção, amostragem, pericia. 
(D) inspeção, monitoramento, vistoria. 
(E) inspeção, indagação, perícia. 
Comentários: 
Procedimento Principais características 
Inspeção Exame de registros ou documentos, internos ou externos, 
em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, 
ou o exame físico de um ativo. 
4- Questões comentadas 
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Observação Exame de processo ou procedimento executado por 
outros (ex: observar empregado da entidade contar o 
estoque). 
Confirmação 
externa 
Resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao 
auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. 
Indagação Busca de informações junto a pessoas com 
conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da 
entidade (usada extensamente ao longo da auditoria). Inclui 
indagação escrita formal até oral informal. 
Gabarito 2: A. 
 
3- (FCC - Analista de Controle Externo (TCE-CE)/Controle 
Externo/Auditoria de Tecnologia da Informação/2015) Um auditor 
independente está acompanhando pessoalmente os trabalhos da equipe de 
informática de uma empresa na execução da configuração do acesso aos 
sistemas de informação financeiros e contábeis. Esse procedimento básico é de 
a) inspeção. 
b) cálculo e recálculo. 
c) indagação, investigação e confirmação. 
d) observação. 
e) revisão analítica. 
Resolução: 
Conforme item A17 da NBC TA 500: “A observação consiste no exame de 
processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação 
pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade”. 
Gabarito 3: D. 
 
4- (FCC - Auditor de Controle Interno (CGM São Luís)/Abrangência 
Geral/2015 (e mais 3 concursos) Durante os trabalhos de auditoria, um 
Auditor de Controle Interno necessitou fazer testes de observância para garantir 
a razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela 
administração estão em efetivo funcionamento. Os testes foram realizados para 
os seguintes casos: 
I. Verificação de registros. 
II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execução. 
III. Verificação de ativos tangíveis. 
Os testes realizados para esses casos são denominados, respectivamente, 
a) inspeção, observação e investigação. 
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b) inspeção, observação e inspeção. 
c) observação, observação e investigação. 
d) investigação, inspeção e investigação. 
e) observação, inspeção e inspeção. 
Resolução: 
I – Verificação de registros: Inspeção 
III – Verificação de ativos tangíveis: Inspeção 
Conforme item A14 da NBC TA 500: 
“A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, 
internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em 
outras mídias, ou o exame físico de um ativo “ 
II – Acompanhamento quando da execução: Observação, conforme item 
A17 da NBC TA 500: “A observação consiste no examede processo ou 
procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da 
contagem do estoque pelos empregados da entidade”. 
Gabarito 4: B. 
 
5- (FCC - Auditor Fiscal da Fazenda Estadual (SEFAZ PI)/2015) Os 
procedimentos de auditoria que incluem testes para certificar-se da existência 
patrimonial, de direitos e obrigações em determinada data, ocorrência das 
transações, da abrangência dos registros, da mensuração, apresentação e 
divulgação em conformidade com as normas pertinentes, são testes de 
a) controle. 
b) observância. 
c) detalhes. 
d) avaliação de riscos. 
e) revisão analítica. 
Resolução: Item 4 da NBC 330 reporta a definição testes de detalhes (também 
conhecidos como sendo de classe de transações, de saldos de contas e de 
divulgações), que vai de encontro com o exposto no enunciado da questão. 
Gabarito 5: C. 
 
6- (FCC / TRT - 19ª Região (AL) - Analista Judiciário - Contabilidade 
/ 2014) Durante a auditoria, a equipe técnica responsável teve dúvida quanto 
à segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão 
em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos 
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funcionários e administradores da entidade. Para a solução desse problema, é 
necessária a aplicação de testes 
a) de observância. 
b) substantivos. 
c) de evidência. 
d) confirmativos. 
e) de fidelidade. 
Resolução: 
Os testes aplicados para verificar o efetivo funcionamento dos controles internos 
da empresa auditada são denominados de testes de controle (ou, pela norma 
antiga, testes de observância). 
Gabarito 6: A. 
 
7- (FCC - Auditor Fiscal de Controle Externo (TCE-PI)/Comum/2014) 
A equipe técnica de um determinado Tribunal de Contas deseja confirmar a 
correção do montante a pagar, registrado no Balanço Patrimonial de 31 de 
dezembro de 2013, ao fornecedor de gêneros alimentícios em uma das 
Prefeituras sujeitas à sua fiscalização. A técnica de auditoria a ser aplicada para 
obter esta confirmação denomina-se 
a) investigação. 
b) análise documental. 
c) revisão analítica. 
d) confirmação. 
e) circularização. 
Resolução: 
O enunciado diz: “confirmar a correção do montante a pagar...”, no que se 
refere ao Fornecedor. Uma confirmação externa (também chama de 
circularização) representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como 
resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, 
eletrônica ou em outra mídia, conforme item A18 da NBC TA 500. 
Gabarito 7: E. 
 
8- (FCC - Auditor Público Externo (TCE-RS)/Ciências 
Contábeis/2014) A autenticidade de documentos comprobatórios hábeis de 
despesas, emitidos por terceiros, contratados pela Administração pública, deve 
ser verificada por procedimento de auditoria conhecido como 
a) circularização. 
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b) teste de inspeção. 
c) teste de observação. 
d) amostragem estatística. 
e) revisão analítica. 
Resolução: 
Autenticidade de documento é preciso conferir o documento, ou seja, 
inspeciona-lo, conforme item A14 da NBC TA 500. 
Gabarito 8: B. 
 
9- (FCC - Auditor Fiscal de Controle Externo (TCE-PI)/Comum/2014) 
A constatação de que o objeto em exame apresenta total condição de uso é um 
dos requisitos que devem ser atendidos quando aplicada a técnica de auditoria 
conhecida como 
a) inspeção física. 
b) análise documental. 
c) revisão analítica. 
d) confirmação. 
e) investigação. 
Resolução: 
“Total condição de uso” significa verificar o ativo físico, ou seja, como ele se 
encontra. Isto é feito através da inspeção física, previsto no item A14 da NBC 
TA 500: 
“A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, 
internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em 
outras mídias, ou o exame físico de um ativo “ 
Gabarito 9: A. 
 
10- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Ao estabelecer e executar procedimentos de 
auditoria, o auditor deve considerar a relevância e confiabilidade das 
informações a serem utilizadas como evidência de auditoria. Em havendo dúvida 
a respeito da confiabilidade das informações ou indicações de possível fraude, 
nos termos das normas de auditoria − NBC TA, exige-se que o auditor: 
(A) comunique o fato ao seu superior e aplique novos procedimentos de 
auditoria para esclarecer o assunto. 
(B) solicite informações aos envolvidos com as possíveis fraudes ou falsificação 
de documentos e aplique novos procedimentos de auditoria para esclarecer o 
assunto. 
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(C) amplie o escopo da auditoria e determine que modificações são necessárias 
no controle interno para solucionar o assunto. 
(D) faça investigações adicionais e determine que modificações ou adições aos 
procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto. 
(E) comunique o fato à administração da empresa e suspenda os trabalhos de 
auditoria até que o assunto seja solucionado. 
Comentários: Segundo a NBC TA 200, item A21, em casos de dúvida a respeito 
da confiabilidade das informações ou indicações de possível fraude as normas 
de auditoria exigem que o auditor faça investigações adicionais e determine 
que modificações ou adições aos procedimentos de auditoria são 
necessários para solucionar o assunto. 
Gabarito 10: D. 
 
11- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Na realização de auditoria das Contas a 
Receber da Indústria de Tecidos Duradouros S.A., a administração não permitiu 
que o auditor enviasse solicitações de confirmação externa de saldos, para 
obtenção de evidência de auditoria. Nestas condições, entre outras medidas 
previstas nas normas de auditoria, deve o auditor: 
(A) desacatar a decisão da administração da empresa e solicitar a confirmação 
dos saldos das duplicatas a receber junto aos devedores. 
(B) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter 
evidência de auditoria relevante e confiável. 
(C) registrar no programa de auditoria que o procedimento referente à 
solicitação de confirmação externa não foi realizado. 
(D) comunicar o fato ao conselho fiscal da empresa, solicitando providências 
para obtenção das informações desejadas. 
(E) registrar no relatório de auditoria que o procedimento de solicitações de 
confirmações externas não foi executado. 
Resolução: 
 Este tema é tratado pela NBC TA 505 no sub-tópico: “Recusa da 
administração em permitir que o auditor envie solicitações de confirmação”. 
 O item 8 da referida norma elenca que caso não seja permitido o envio 
de confirmação (circularização), o auditor deve indagar sobre as razões, avaliar 
as implicações e executar procedimentos alternativos de auditoria 
definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável. 
Gabarito 11: B 
 
12- (FCC - APE (TCE-RS)/Arquitetura/2014 (e mais 4 concursos) As 
NBC TAs − Normas Brasileiras de Contabilidade TAs são escritas no contexto da 
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auditoria de demonstrações contábeis executada por um auditor. Se, durante 
os trabalhos de auditoria, o auditor concluir que determinado procedimento 
estabelecido por uma NBC TA será ineficaz no cumprimento do objetivo dessa 
exigência, deverá 
a) executar procedimento alternativo. 
b) comunicar o fato ao Conselho Federal de Contabilidade. 
c) interromper imediatamente a auditoria. 
d) executar o procedimento, uma vez que é obrigatório. 
e) alteraro escopo da auditoria. 
Resolução: 
Aqui é bem simples.. se o previsto como procedimento não surtirá efeito, 
ele deve aplicar outro procedimento (alternativo) para obter a evidência que 
respaldará sua opinião ao emitir o relatório. 
Gabarito 12: A 
 
13- (FCC / AFRE-RJ / 2013) A auditoria interna na empresa Mel Doce do 
Brasil S. A., para obter razoável segurança de que os controles internos 
estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive 
quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade, 
aplicará procedimentos de auditoria relativamente a 
(A) técnicas de amostragem. 
(B) testes do fluxo de transações. 
(C) testes de observância. 
(D) técnicas de avaliação. 
(E) testes substantivos. 
Resolução: Nesta questão, o enunciado quer saber qual procedimento aplicado 
para “obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela 
administração estão em efetivo funcionamento (...)”. 
Esta é aquela questão que você NÂO PODERIA ter errado. Trata-se da definição 
LITERAL dos “testes de observância”, conforme preceitua a NBC TI 01, item 
12.2.3.2: 
“12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável 
segurança de que os controles internos estabelecidos pela 
administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao 
seu cumprimento pelos funcionários e administradores da 
entidade”. 
Definição semelhante está contida no item 4 da NBC TA 330, sendo a 
nomenclatura correta, para a auditoria externa, teste de controle. 
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Gabarito 13: C. 
 
14- (FCC / Agente da DPE-SP – Contador / 2013) Quando um Auditor 
confirma com o Banco do Sul SA o saldo disponível ao final do exercício, com a 
finalidade de comprovar a exatidão dos registros contábeis, está realizando um 
teste 
a) substantivo. 
b) de evidência. 
c) de procedimentos. 
d) de confirmação. 
e) de observância. 
Resolução: Confirmar exatidão de registro contábil é um procedimento/teste 
substantivo chamado recálculo. 
Gabarito 14: A. 
 
15- (FCC / DPE-SP / 2013) Em um teste para avaliar se há superavaliação, 
o Auditor deve 
a) conferir e inspecionar lançamentos em contas similares no livro razão. 
b) conferir a composição e o histórico dos lançamentos contábeis referentes ao 
registro inicial. 
c) partir do valor total do registro e conferir a soma dos registros intermediários. 
d) verificar a inclusão do valor total do registro inicial no registro final. 
e) partir do valor registrado no livro razão e comparar com o documento-suporte 
da transação. 
Resolução: 
Superavaliação significa estar avaliado em valor SUPERIOR ao que deveria 
estar, ou seja, o auditor precisa verificar se as demonstrações contábeis estão 
refletindo a realidade (documentação da transação). O Livro Razão é obrigatório 
pela legislação comercial e tem a finalidade de demonstrar a movimentação 
analítica das contas escrituradas no diário e constantes do balanço, portanto, 
gabarito alternativa E: 
Gabarito 15: E 
 
16- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRT / 2013) A técnica 
que possibilita ao auditor formar opinião quanto à existência física do objeto ou 
item a ser examinado, por exemplo, estoques, é 
a) a auditoria direta. 
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b) a confirmação externa. 
c) o rastreamento. 
d) a análise documental. 
e) a inspeção física. 
Resolução: 
Previsto no item A14 da NBC TA 500: 
“A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, 
internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em 
outras mídias, ou o exame físico de um ativo “ 
Gabarito 16: E. 
 
17- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRT / 2013) Para 
confirmar se os valores reconhecidos, no período, como despesa de juros 
referentes a um empréstimo de longo prazo foram calculados adequadamente, 
o auditor deve utilizar a técnica de 
a) conciliação. 
b) entrevista. 
c) correlação de informações. 
d) circularização. 
e) conferência de cálculo. 
Resolução: 
De acordo com a NBC TA 500, temos que: 
 “A19. O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de 
documentos ou registros.” 
Gabarito 17: E. 
 
18- (FCC / Auditor Fiscal Tributário Municipal SP / 2012) O auditor ao 
verificar na folha de pagamentos se as verbas pertinentes ao FGTS e INSS foram 
calculadas adequadamente, atendendo a legislação trabalhista, realiza o 
procedimento de cálculo e 
a) inspeção. 
b) observação. 
c) indagação. 
d) investigação. 
e) fiscalização. 
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Resolução: 
De acordo com a NBC TA 500, temos que: 
“A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos 
ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras 
mídias, ou o exame físico de um ativo.” 
“A19. O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de 
documentos ou registros.” 
Para a situação exposta acima (verificação se a folha de pagamento foi calculada 
adequadamente de acordo com a legislação trabalhista) os procedimentos 
adequados são: Inspeção e Recálculo. 
Portanto, gabarito da questão é a alternativa A. 
Destaco que investigação e indagação consistem na busca de informações junto 
a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da 
entidade, não se aplicando ao caso. 
As NBCs não definem o procedimento de "fiscalização" [alternativa E]. 
Gabarito 18: A. 
 
19- (FCC - Agente de Fiscalização Financeira (TCE-SP)/"Sem 
Área"/2012) Na auditoria da administração pública, os testes realizados com 
o objetivo de obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos 
dados produzidos pelo sistema contábil e administrativo do ente público são 
denominados testes 
a) de observância. 
b) substantivos. 
c) de aderência. 
d) amostrais estratificados. 
e) operacionais. 
Resolução: Falou em “suficiência, exatidão e validação dos dados” estamos 
falando de procedimentos/testes substantivos. 
Gabarito 19: B. 
 
20- (FCC / Analista Ministerial MP-PE / 2012) A revisão analítica é um 
procedimento que consiste 
a) no exame de registros, documentos e de ativos tangíveis. 
b) no acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução. 
c) na obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da 
transação, dentro ou fora da entidade. 
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d) na conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, 
registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias. 
e) na verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, 
quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação 
de situação ou tendências atípicas. 
Resolução: 
Alternativa A – Errado. Isto é inspeção. 
Alternativa B – Errado. Isto é observação. 
Alternativa C – Errado. Isto é circularização/confirmação. 
Alternativa D – Errado. Isto é recálculo. 
Alternativa E – Certo. Procedimentos analíticos (revisão analítica) é a avaliação 
das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados 
financeiros e não financeiros (índices, quocientes, quantidades absolutas, etc.). 
Incluem investigação de flutuações que sejam inconsistentes ou que se desviem 
significativamente dos valores previstos. 
Gabarito 20: E. 
 
21- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRF 2ª / 2012) Os testesrealizados com o objetivo de obter uma segurança razoável de que os 
procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração pública 
estão em efetivo funcionamento e cumprimento são denominados testes 
a) substantivos. 
b) de transações e saldos. 
c) de observância. 
d) de revisão analítica. 
e) de detalhes. 
Resolução: 
Conforme item 4 da NBC TA 300: 
“Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar 
a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e 
correção de distorções relevantes no nível de afirmações.” 
Observância é um termo utilizado pela norma antiga (NBC T 11). 
Gabarito 21: C. 
 
22- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT 23ª/ 2011) Os 
acompanhamentos, pelo auditor, de valores significativos, valendo-se da análise 
de informações contábeis por meio da utilização de índices, quocientes, 
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quantidades, variações absolutas etc. com o objetivo de identificar situações ou 
tendências atípicas são denominados 
a) testes de detecção. 
b) testes de aderência. 
c) procedimentos de seleção de amostragem estratificada. 
d) testes de programação. 
e) procedimentos de revisão analítica. 
Resolução: 
O enunciado traz a definição da revisão analítica (procedimento analítico), 
conforme item A21 da NBC TA 500. 
Gabarito 22: E. 
 
23- (FCC / Analista Judiciário TRT 4ª / 2011) Conforme prevê a 
Resolução nº 1.214/09 do CFC, dentre as respostas gerais para tratar os riscos 
avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis NÃO 
inclui 
a) enfatizar para a equipe de auditoria a necessidade de manter o ceticismo 
profissional. 
b) solicitar ao responsável da empresa pela área, carta declarando sua 
responsabilidade pelos riscos. 
c) fornecer mais supervisão para diminuir a probabilidade do risco. 
d) incorporar elementos adicionais de imprevisibilidade na seleção dos 
procedimentos adicionais de auditoria a serem executados. 
e) designar pessoal mais experiente ou aqueles com habilidades especiais ou 
usar especialistas. 
Resolução: Conforme item A1 da NBC TA 240: 
“A1. As respostas gerais para tratar os riscos avaliados de distorção 
relevante no nível das demonstrações contábeis podem incluir: 
• enfatizar para a equipe de auditoria a necessidade de manter o ceticismo 
profissional; 
• designar pessoal mais experiente ou aqueles com habilidades especiais 
ou usar especialistas; 
• fornecer mais supervisão; 
• incorporar elementos adicionais de imprevisibilidade na seleção dos 
procedimentos adicionais de auditoria a serem executados; 
• efetuar alterações gerais na natureza, época ou extensão dos 
procedimentos de auditoria como, por exemplo, executar procedimentos 
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substantivos no final do período ao invés de em data intermediária ou 
modificar a natureza dos procedimentos de auditoria para obter evidência 
de auditoria mais persuasiva.” 
Gabarito 23: B. 
 
24- (FCC / Contador – Nossa Caixa / 2011) Visam à obtenção de uma 
razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos 
pela administração da empresa auditada estão em efetivo funcionamento: 
a) Procedimentos de revisão analítica. 
b) Testes de detecção. 
c) Testes de observância. 
d) Testes substantivos. 
e) Testes de transações e saldos. 
Resolução: 
Conforme item 4 da NBC TA 300: 
“Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar 
a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e 
correção de distorções relevantes no nível de afirmações.” 
Observância é um termo utilizado pela norma antiga (NBC T 11). 
Gabarito 24: C. 
 
25- (FCC / Analista Superior INFRAERO / 2011) Os testes que visam à 
obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno 
estabelecidos pela Administração estão em efetivo funcionamento e 
cumprimento são denominados testes 
a) de observância. 
b) de revisão analítica. 
c) substantivos. 
d) de aderência. 
e) formais de contingência. 
Resolução: 
Atualmente, segundo a NBC PA 330, o termo utilizado para o 
procedimento utilizado para avaliar a efetividade operacional dos controles na 
prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de 
afirmações é o teste de controle. 
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A legislação vigente a época do certame era a NBC T11, que definia isso 
como sendo um teste de observância. 
Gabarito 25: A. 
 
26- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade – TRT / 2011) Em 
conformidade com as normas de auditoria vigentes a partir de 2010, em relação 
aos documentos apresentados pela empresa, o auditor deverá 
a) considerá-los sempre genuínos, não sendo sua a responsabilidade de 
questionar a veracidade dos documentos, mesmo que tenha razão para crer no 
contrário. 
b) confirmar sempre, quando os documentos forem emitidos eletronicamente, 
a veracidade do documento eletrônico, nos meios disponibilizados pela empresa 
emissora. 
c) considerar exclusivamente os contratos registrados em cartório e os 
documentos com firmas reconhecidas. 
d) suspender os trabalhos ao identificar uma fraude e considerar a auditoria 
limitada. 
e) fazer obrigatoriamente investigações adicionais na dúvida a respeito da 
confiabilidade das informações. 
Resolução: 
Alternativa A – INCORRETO. Não se pode considerar sempre genuínos os 
documentos apresentados pela empresa. O auditor tem como objetivo levantar 
as evidências necessárias para conseguir expressar sua opinião sobre a 
adequação das demonstrações contábeis da empresa. 
Alternativa B – INCORRETO. A alternativa peca ao afirmar que tal verificação 
deve ser feita sempre. 
Alternativa C – INCORRETO. Qualquer documento pode ser considerado como 
evidência pelo auditor, independentemente de ser registrado em cartório ou 
com firma reconhecida. 
Alternativa D – INCORRETO. Suspender os trabalhos e considerar a auditoria 
limitada deve ser feita quando não for possível ter evidências suficientes para 
emitir opinião no relatório sobre as demonstrações contábeis. A simples 
verificação da existência de fraude não significa que o auditor terá limitação no 
seu trabalho, sendo necessário julgar no caso específico. 
Alternativa E – CORRETO. É o procedimento correto a ser adotado quando não 
tiver certeza suficiente sobre a confiabilidade das informações. (conforme item 
A10 e A11 da NBC TA 580). 
Gabarito 26: E. 
 
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27- (FCC / Contador – Nossa Caixa / 2011) Durante o processo de 
inventário dos estoques da Cia. Comercial Cruzeiro do Sul, a equipe de auditoria 
externa tomou conhecimento dos seguintes fatos: 
- Havia mercadorias já faturadas e entregues pela empresa, cuja baixa não tinha 
sido feita nos estoques, com custo de aquisição total de R$ 2.500,00. 
- O IPI sobre uma compra, no valor de R$ 8.000,00, foi contabilizado 
erroneamente como IPI a Recuperar, em vez de como custo de aquisição. 
- No procedimento de contagem física, constatou-se a inexistência de 2 
unidades de um determinado produto, cujo custo de aquisição contabilizado foi 
de R$ 2.200,00. 
- Há estoques obsoletos e/ou deteriorados no valor de R$ 6.200,00, que não 
podem ser realizados pela companhia. 
Na conta de Estoques da companhia os ajustes contábeis recomendados pela 
auditoria externaimplicaram 
a) aumento de R$ 1.000,00. 
b) diminuição de R$ 700,00. 
c) aumento de R$ 200,00. 
d) diminuição de R$ 2.900,00. 
e) diminuição de R$ 2.200,00. 
Resolução: 
1º - 2500 
2º + 8000 
3º - 2200 
4º - 6200 
Portanto, a conta estoque ficará diminuída em 2.900,00 
Gabarito 27: D. 
 
28- (FCC - Contador (SERGAS)/2010) A empresa Control S.A. evidenciou 
o pagamento em duplicidade de duas compras. O procedimento que permite ao 
auditor verificar a existência de mais eventos dessa natureza é 
a) a inspeção. 
b) o inventário. 
c) a observação. 
d) a evidenciação. 
e) a investigação. 
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Resolução: 
Previsto no item A14 da NBC TA 500: 
“A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, 
internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em 
outras mídias, ou o exame físico de um ativo “ 
Gabarito 28: A. 
 
29- (FCC / Analista Trainee – Ciências Contábeis METRÔ / 2010) Os 
testes de auditoria que têm por objetivo avaliar a eficácia dos controles internos 
da entidade são denominados testes 
a) não paramétricos. 
b) de observância. 
c) contingenciais. 
d) substantivos. 
e) de materialidade. 
Resolução: 
Atualmente, segundo a NBC PA 330, o termo utilizado para o 
procedimento utilizado para avaliar a efetividade operacional dos controles na 
prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de 
afirmações é o teste de controle. 
A legislação vigente a época do certame era a NBC T11, que definia isso 
como sendo um teste de observância. 
Gabarito 29: B. 
 
30- (FCC - Analista em Planejamento, Orçamento e Finanças Públicas 
(SEFAZ SP)/2010) Os testes de observância ou de aderência são aplicados 
pelas auditorias principalmente nas investigações 
a) de fraudes e erros. 
b) de contas e saldos. 
c) dos controles internos utilizados pelos gestores. 
d) dos valores representativos dos informes. 
e) das trilhas de auditoria. 
Resolução: 
Conforme item 4 da NBC TA 300: 
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“Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar 
a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e 
correção de distorções relevantes no nível de afirmações.” 
Gabarito 30: C. 
 
31- (FCC / Analista Judiciário - Contadoria TRF 4ª região / 2010) Os 
testes de auditoria que têm por objetivo verificar se os procedimentos de 
controle interno, estabelecidos pela administração, estão em efetivo 
funcionamento e cumprimento, são denominados testes 
a) substantivos. 
b) amostrais. 
c) de observância. 
d) não paramétricos. 
e) aleatórios. 
Resolução: 
Conforme item 4 da NBC TA 300: 
“Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar 
a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e 
correção de distorções relevantes no nível de afirmações.” 
A legislação vigente a época do certame era a NBC T11, que definia isso 
como sendo um teste de observância. 
Gabarito 31: C. 
 
32- (FCC / Analista de Controle Externo – Inspeção de Obras Públicas 
TCM CE / 2010) As atividades de detectar e analisar situações anormais e 
significativas constatadas nas demonstrações contábeis referem-se à etapa de 
a) avaliação dos controles internos. 
b) contagem física. 
c) conferência de cálculos. 
d) inspeção de documentos. 
e) revisão analítica. 
Resolução: 
A revisão analítica (nomenclatura adotada pela NBC T 11, já revogada) 
consistem na avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações 
plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Além disso, incluem 
também investigação de flutuações e relações identificadas que sejam 
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inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem 
significativamente dos valores previstos. 
Esta definição foi encontrada no item A21 da NBC TA 500, que trata a 
revisão analítica agora com o termo “procedimentos analíticos substantivos”. 
LEMBRE-SE! É comum a utilização de índices, quocientes, dados históricos e 
orçados sob uma perspectiva horizontal ou vertical. 
Gabarito 32: E. 
 
33- (FCC / Analista de Controle Externo – Inspeção de Obras Públicas 
TCM-CE / 2010) A técnica de auditoria que consiste em fazer com que o cliente 
expeça cartas dirigidas às empresas ou às pessoas com as quais mantém 
relações de negócios, solicitando que confirmem, em carta dirigida diretamente 
ao auditor, a situação desses negócios, em determinada data base, denomina-
se: 
a) conferência. 
b) circularização. 
c) contagem. 
d) observância. 
e) estudo dos métodos operacionais. 
Resolução: 
Obter evidências através de informações dadas por terceiros diretamente 
ao auditor é uma forma de circularização (confirmações externas). 
Segundo a NBC TA 500, item A18, e a NBC TA 505, item 6, a confirmação 
externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para 
o auditor de um terceiro, em papel, no formato eletrônico ou outro meio. 
Gabarito 33: B. 
 
34- (FCC / Analista Judiciário – Auditor TJ-PI / 2009) A técnica de 
auditoria que consiste em enviar correspondência para clientes, bancos e 
fornecedores, a fim de que corroborem os valores de contas a receber e a pagar 
da sociedade auditada, é denominada: 
a) inspeção. 
b) circularização. 
c) controle de qualidade. 
d) observação. 
e) revisão analítica. 
Resolução: 
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Esse é um tipo de verificação chamada “Confirmação Externa” (pelas 
normas vigentes). Ela é a evidência de auditoria obtida como resposta por 
escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, 
no formato eletrônico ou outro meio. 
Gabarito 34: B. 
 
35- (FCC / Analista Judiciário – Auditor TJ-PI / 2009) O procedimento 
de auditoria que consiste na verificação do comportamento de valores 
relevantes, mediante índices, quocientes e outros meios, visando identificar 
tendências ou situações anormais, é denominado 
a) revisão analítica. 
b) investigação e confirmação. 
c) inspeção. 
d) testes de observância. 
e) abrangência das informações. 
Resolução: 
Procedimentos analíticos (revisão analítica) é a avaliação das informações 
feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não 
financeiros (índices, quocientes, quantidades absolutas, etc.). Incluem 
investigação de flutuações que sejam inconsistentes ou que se desviem 
significativamente dos valores previstos 
Gabarito 35: A. 
 
36- (FCC / Analista Judiciário – Auditor TJ-PI / 2009) O objetivo do 
auditor, ao efetuar os testes de observância, é 
a) certificar a existência do componente patrimonial. 
b) avaliar a eficácia do sistema de controles internos da entidade. 
c) verificar a ocorrência ou não de determinada transação contábil. 
d) contar os itens que compõem o conjunto de bens móveis e imóveis da 
entidade. 
e) julgar se os itens patrimoniais estão mensurados, divulgados e classificados 
de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade. 
Resolução: 
Atualmente, segundo a NBC PA 330, o termo utilizado para o 
procedimento utilizado para avaliar a efetividade operacional dos controles na 
prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de 
afirmações é o teste de controle. 
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A legislação vigente a época do certame era a NBC T11, que definia isso 
como sendo um teste de observância. 
Gabarito 36: B. 
 
37- (FCC / Técnico Superior em Análise Contábil PGE RJ / 2009) Os 
testes que visam a garantir para o auditor que os procedimentos de controles 
internos estão sendo efetivamente praticados e/ou em funcionamento são os 
a) de materialidade. 
b) substantivos. 
c) de revisão analítica. 
d) de relevância. 
e) de observância. 
Resolução: 
LEMBREM-SE!! 
NBC T11 X NBC TA 330 
Teste de observância X teste de controle 
Definição: “procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade 
operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções 
relevantes no nível de afirmações.” (NBC TA 330) 
Gabarito 37: E. 
 
38- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TJ-SE / 2009) Os testes 
efetuados pela auditoria que visam à obtenção de evidências quanto à 
suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas contábeis 
e administrativos da entidade, denominam-se: 
a) substantivos. 
b) de observância. 
c) de correlação. 
d) diretos. 
e) indiretos. 
Resolução: Mais uma questão da FCC abordando a definição dos procedimentos 
substantivos (antigo teste substantivo). 
Para fixação: (NBC TA 330, item 4) 
Procedimentos substantivos é um procedimento de auditoria planejado para 
detectar distorções relevantes no nível de afirmações (demonstrações 
contábeis), sendo eles: 
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a) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas, e de 
divulgações); e 
b) procedimentos analíticos substantivos 
Gabarito 38: A. 
 
39- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP /2009) Quando o auditor verifica 
se o valor do documento que suporta o lançamento contábil foi efetivamente o 
valor registrado, ele objetiva a conclusão de 
a) existência. 
b) ocorrência. 
c) mensuração. 
d) avaliação. 
e) materialidade. 
Resolução: 
Veja que o examinador aborda o procedimento de exatidão (ou 
mensuração) pra verificar se o valor do documento foi o valor efetivamente 
registrado (valor documento x valor livro). 
A NBC TA 500, em seu item A19, trata esse procedimento como sendo 
um recálculo, conforme abaixo: 
 “A19. O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de 
documentos ou registros. O recálculo pode ser realizado manual ou 
eletronicamente.” 
Gabarito 39: C. 
 
40- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TJ-SE / 2009) A 
verificação das atividades que exigem a aplicação de testes flagrantes, com a 
finalidade de revelar erros, problemas ou deficiências que de outra forma seriam 
de difícil constatação, refere-se a Técnica de Auditoria denominada 
a) Inspeção Física. 
b) Exame dos Registros. 
c) Análise Documental. 
d) Confirmação Externa. 
e) Observação das Atividades e Condições. 
Resolução: 
Veja que de acordo com a NBC TA 500, em seu item A17, a técnica 
adequada a ser utilizada para dar ser um “flagrante” é a observação. 
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“A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de 
processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que a 
observação ocorre (...)”. 
Gabarito 40: E. 
 
41- (FCC / Analista Judiciário Auditor – TJ-PI / 2009) Sobre a auditoria 
de estoques, analise as proposições: 
I. O auditor deve acompanhar e observar pessoalmente a contagem do estoque, 
embora a responsabilidade pela execução do inventário seja da companhia. 
II. O "corte" ou "Cut-off" dos estoques evita a contagem dupla de mercadorias 
ou produtos industrializados como estoques, contas a receber ou a pagar. 
III. O sistema UEPS para avaliação de estoques é aceito pela legislação do 
imposto de renda das pessoas jurídicas. 
IV. No caso de estoques da companhia em poder de terceiros, mesmo que seja 
relevante o seu valor, uma simples confirmação do fornecedor é suficiente para 
assegurar a exatidão de seu montante. 
É correto o que consta APENAS em 
a) I e II. 
b) I e IV. 
c) II, III e IV. 
d) II e III. 
e) III e IV. 
Resolução: 
Alternativa I – CORRETO. É aconselhada, para verificação do estoque, a 
utilização da “observação”, conforme previsto no item A17 da NBC TA 500: 
“A observação consiste no exame de processo ou procedimento 
executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da 
contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução 
de atividades de controle”. 
Alternativa II – CORRETO. O “corte” ou “cut-off” é uma forma de determinar 
até que ponto no tempo será considerado para fazer a verificação do inventário 
(ou estoque). Como a empresa não para de funcionar para que a auditoria 
realize seu trabalho, ela (auditoria) deve escolher um momento específico no 
tempo para fazer um “marco”, fazendo a análise dos registros (inventário, 
estoque etc) com o que de fato se encontra com a empresa. 
Sobre a contas a receber e a pagar, o cut-off funciona como uma medição do 
regime de competência. Ou seja, ele serve para verificar se os lançamentos 
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correspondem aos períodos que lhes competem (em relação as despesas e 
receitas). 
Alternativa III – INCORRETO. 
Alternativa IV – INCORRETO. Veja bem, se o estoque está em poder de 
terceiros, e ele tem um valor relevante, não é plausível que a apuração apenas 
por uma confirmação seja suficiente para assegurar a exatidão do estoque. 
Lembre-se que a técnica mais adotada para obter evidências, neste caso, é a 
observação, onde o auditor verifica a contagem do estoque pelos empregados 
da entidade ou mesmo a inspeção física do estoque. 
Gabarito 41: A 
 
42- (FCC / Auditor TCE-AL /2008) Os testes de observância em auditoria 
têm como objetivo a 
a) conferência dos cálculos de depreciação dos equipamentos. 
b) avaliação do comportamento de itens significativos através de índices, 
quocientes e variações absolutas. 
c) confirmação sobre o valor dos créditos a receber contabilizados pela entidade. 
d) contagem física dos estoques. 
e) avaliação dos controles internos da entidade. 
Resolução: 
Segundo a NBC-T11, item 11.1.2.2, Os testes de observância visam à 
obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno 
estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e 
cumprimento. 
Atualmente, a NBC TA 330, em seu item 4, define o procedimento de 
auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na 
prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de 
afirmações como sendo teste de controle. 
Gabarito 42: E. 
 
43- (FCC / Auditor TCE-AL / 2008) Em auditoria, os procedimentos de 
revisão analítica consistem em verificar 
a) a efetiva existência de bens e direitos na data do balanço patrimonial. 
b) a exatidão aritmética dos documentos comprobatórios e registros contábeis. 
c) o comportamento de valores significativos mediante o uso de índices e 
quocientes. 
d) a ocorrência concreta do fato contábil. 
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e) o valor correto pelo qual os bens, direitos e obrigações devem ser registrados 
observando as Normas Brasileiras de Contabilidade. 
Resolução: 
Procedimentos analíticos(revisão analítica) é a avaliação das informações 
feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não 
financeiros (índices, quocientes, quantidades absolutas, etc.). Incluem 
investigação de flutuações que sejam inconsistentes ou que se desviem 
significativamente dos valores previstos 
Gabarito 43: C. 
 
44- (FCC / Analista Tecnico de controle externo – Tecnologia de 
Informação TCE-AM / 2008) Na aplicação dos testes de observância e 
substantivos, a verificação do comportamento de valores significativos, 
mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com 
vistas à identificação de situação ou tendências atípicas, é considerado um 
procedimento técnico básico de 
a) investigação e confirmação. 
b) revisão analítica. 
c) observação. 
d) inspeção. 
e) cálculo. 
Resolução: 
Procedimentos analíticos (revisão analítica) é a avaliação das informações 
feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não 
financeiros (índices, quocientes, quantidades absolutas, etc.). Incluem 
investigação de flutuações que sejam inconsistentes ou que se desviem 
significativamente dos valores previstos 
Gabarito 44: B. 
 
45- (FCC / Auditor TCE-AM / 2007) Em auditoria, a verificação do 
comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, 
quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situações 
ou tendências atípicas é um procedimento de 
a) conferência de cálculos. 
b) confirmação. 
c) inspeção e revisão. 
d) revisão analítica. 
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e) cut-off. 
Resolução: 
Procedimentos analíticos (revisão analítica) é a avaliação das informações 
feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não 
financeiros (índices, quocientes, quantidades absolutas, etc.). Incluem 
investigação de flutuações que sejam inconsistentes ou que se desviem 
significativamente dos valores previstos. 
Gabarito 45: D. 
 
46- (FCC / Analista de Controle Interno MPU / 2007) Os procedimentos 
que visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de 
controle interno estabelecidos pela Administração estão em efetivo 
funcionamento e cumprimento são denominados 
a) Testes substantivos. 
b) Revisão analítica. 
c) Amostragem estratificada. 
d) Testes de observância. 
e) Exame dos registros. 
Resolução: 
Atualmente, segundo a NBC PA 330, o termo utilizado para o 
procedimento utilizado para avaliar a efetividade operacional dos controles na 
prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de 
afirmações é o teste de controle. 
A legislação vigente a época do certame era a NBC T11, que definia isso 
como sendo um teste de observância. 
Gabarito 46: D. 
 
47- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT / 2007) Na execução 
dos procedimentos de auditoria, a obtenção de declaração formal e isenta de 
pessoas independentes com relação ao ente auditado denomina-se 
a) inspeção física. 
b) exame de registros. 
c) exame documental. 
d) observação e correlação. 
e) circularização. 
Resolução: 
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A circularização (nomenclatura adotada pela NBC T11) é adotada como 
“confirmação” pela NBC TA 500 (norma vigente), sendo que ela representa uma 
evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro ao 
auditor, em forma escrita, eletrônica, ou em outra mídia. No caso de o terceiro 
ser externo a entidade auditada, o tipo de confirmação é a confirmação externa, 
conforme tratado pela NBC TA 505. 
Cabe destacar que a confiabilidade da evidência é influenciada pela fonte 
ou natureza, dependendo das circunstâncias individuais em que é obtida. 
ATENÇÃO (de acordo com item 2 da NBC TA 505): 
 a evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes 
independentes externas à entidade; 
 a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor é mais 
confiável que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por 
inferência; 
 a evidência de auditoria é mais confiável quando está na forma 
de documento, seja em papel, no formato eletrônico ou outro meio. 
Gabarito 47: E. 
 
48- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2006) Os procedimentos de 
auditoria que têm por finalidade obter evidências quanto à suficiência, exatidão 
e validade dos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade são 
denominados testes 
a) de evidência. 
b) de aderência. 
c) de controle. 
d) de observância. 
e) substantivos. 
Resolução: Veja que o examinador quer saber qual procedimento para se 
verificar a “suficiência, exatidão e validade” das evidências geradas. 
A NBC TA 330 define procedimento substantivos como sendo 
planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações, podendo 
ser: 
i) Teste de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de 
divulgações); e 
ii) Procedimentos analíticos substantivos. 
Ressalto que, segundo a NBC T 11 (já revogada), a definição de testes 
substantivos é: “aqueles que visão a obtenção de suficiência, exatidão e 
validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade”. 
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Gabarito 48: E. 
 
49- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2006) Os testes substantivos 
de auditoria dividem-se em testes de 
a) amostragem estatística e procedimentos de revisão analítica . 
b) eventos subseqüentes e testes de transações e saldos. 
c) transações e saldos e procedimentos de revisão analítica. 
d) observância e testes de circularização de saldos. 
e) observância e testes de amostragem estatística. 
Resolução: 
Veja que, conforme dito em questão anterior, os procedimentos 
substantivos são divididos em “testes de detalhes” e “procedimentos analíticos 
substantivos”. 
Gabarito 49: C. 
LEMBRETE (tipos de procedimentos substantivos) 
NBC TA 330 x NBC T 11 (antiga) 
Teste de detalhes x Testes de transações e saldos 
Procedimentos Analítico x Revisão Analítica 
Substantivo 
 
50- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP /2006) O procedimento de 
auditoria que consiste na verificação do comportamento de valores significativos 
mediante índices, quocientes, quantidades absolutas e outros meios é 
denominado 
a) inspeção. 
b) investigação. 
c) confirmação. 
d) revisão analítica. 
e) observação. 
Resolução: Procedimentos analíticos (revisão analítica) é a avaliação das 
informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados 
financeiros e não financeiros (índices, quocientes, quantidades absolutas, etc.). 
Incluem investigação de flutuações que sejam inconsistentes ou que se desviem 
significativamente dos valores previstos 
Gabarito 50: D. 
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51- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2006) Para certificar-se que 
direitos de crédito efetivamente existem em determinada data, o auditor 
independente utiliza, principalmente, o procedimento de 
a) revisão analítica de recebíveis. 
b) inspeção de ativos tangíveis. 
c) circularização dos devedores da companhia. 
d) conferência do cálculo dos créditos. 
e) observação de processo de controle. 
Resolução: 
O procedimento para certificar a existência de crédito de uma empresa é 
feito através da circularizaçãoexterna, onde a informação é mais isenta e 
idônea, de forma a sua veracidade é maior do que uma se fosse feito o 
levantamento interno, ou seja, dentro da empresa. 
Gabarito 51: C. 
 
4.2- Procedimentos de Auditoria - Demais Bancas, questões 
recentes 
52- (FEPESE - Contador (CIM Catarina)/2017) Assinale a alternativa que 
define a utilização da técnica de auditoria chamada de inspeção física. 
a) Os relatórios de auditoria são classificados de acordo com as normas de 
auditoria como: sem ressalvas, com ressalvas, adverso e com abstenção da 
opinião. 
b) Procedimento de auditoria é o conjunto de técnicas que permitem ao auditor 
obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua 
opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas e abrangem testes de 
observância e testes substantivos. 
c) Os testes de observância são procedimentos técnicos que visam à obtenção 
de evidências suficientes, exatas e válidas dos dados e informações produzidos 
pelo sistema contábil e de controles internos da empresa auditada. Esses testes 
são realizados nas transações, nos saldos e nos procedimentos de revisão 
analítica. 
d) Ao aplicar a técnica de auditoria Conversação/Inquérito, o auditor deve fazer 
perguntas fechadas que permitam obter várias respostas. Perguntas sugestivas 
não devem ser feitas, o que não exclui o auditor de ouvir atentamente a opinião, 
muitas vezes subjetiva, do auditado de uma pergunta formulada. 
e) Ao aplicar a técnica de auditoria inspeção física, o auditor deve observar as 
seguintes características básicas: existência física - comprovação através da 
constatação visual; quantidade - apuração das quantidades físicas reais; 
identificação - comprovação através da análise do item específico a ser 
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examinado; autenticidade - comprovação de que o item ou objeto examinado é 
fidedigno; qualidade - comprovação de que o objeto examinado permanece em 
uso, não está deteriorado, nem obsoleto. 
Resolução: A questão quer saber o que DEFINE a utilização da técnica de 
auditoria chamada de inspeção física. 
Alternativas A e B estão erradas simplesmente por fugirem da pergunta. A 
redação em si está correta, mas não DEFINE a utilização de inspeção física. 
A alternativa C peca pois não é teste de observância, mas sim substantivos. 
A alternativa D erra ao dizer que as perguntas devem ser fechadas, assim como 
evitar perguntas sugestivas... de toda forma, foge novamente do enunciado. 
A única alternativa que fala sobre Inspeção, e é o gabarito, é a alternativa E. 
Sobre inspeção, temos 3 itens na NBC TA 500, vejamos: 
“A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos 
ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras 
mídias, ou o exame físico de um ativo.” 
Naturalmente, ao se inspecionar um ativo físico procura-se verificar sobre sua 
existência  quantidade  qualidade  autenticidade  identificação. 
Gabarito 52: E. 
 
53- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria 
/ 2016) No que se refere às técnicas e aos procedimentos de auditoria, julgue 
o item seguinte. 
O exame de registros e documentos com vista à obtenção de evidência de 
autorização é um exemplo de aplicação do procedimento de auditoria 
denominado inspeção. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
De acordo com a NBC TA 500, temos que: 
“A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos 
ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras 
mídias, ou o exame físico de um ativo”. 
Gabarito 53: V. 
 
54- (FEPESE / ISS Lages SC / 2016) Imagine que um auditor 
independente precise acompanhar os trabalhos de outros profissionais na 
execução de determinado trabalho. Por exemplo, quando este auditor 
acompanha três profissionais especializados em informática, para que os 
mesmos configurem o acesso aos sistemas de informação contábeis. 
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 a) Observação. 
 b) Investigação. 
 c) Confirmação. 
 d) Inspeção dos sistemas. 
 e) Análise computacional. 
Resolução: 
Auditor  Acompanha // Profissionais  configurar acesso aos sistemas 
de informação contábeis 
Ou seja, o auditor apenas OBSERVA a implementação de um controle 
interno (acesso), conforme NBC TA 500: 
“A17. A observação consiste no exame de processo ou 
procedimento executado por outros, por exemplo, a observação 
pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da 
entidade ou da execução de atividades de controle”; 
Gabarito 54: A. 
 
55- (UFMA - UFMA / Auditor / 2016) Marque a alternativa correta que 
contempla o conceito de observação em Auditoria. 
a) É uma técnica de auditoria aplicável somente nas empresas privadas, que 
independe da objetividade ou subjetividade do auditor, nem se configurando 
técnica de auditoria e sim procedimento de auditoria. 
b) Nada tem de subjetivo, embora a sua adoção possa revelar erros, problemas 
ou deficiências do objeto em exame. 
c) E uma técnica mais subjetiva, pois depende da experiência e perspicácia do 
auditor. Pode revelar erros, problemas ou deficiências do objeto em exame. 
d) É um procedimento de auditoria privada, não adotada na área de auditoria 
pública, que não admite subjetividades e sim, somente, objetividades. 
e) Não se configura uma técnica de auditoria pública, embora seja subjetiva, 
pois depende da experiência e perspicácia do auditor. Pode revelar erros, 
problemas ou deficiências do objeto em exame. 
Resolução: 
 Observação é o exame de processo ou procedimento executado por 
outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos 
empregados da entidade ou da execução de atividades de controle. 
 A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de 
processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que a 
observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a 
maneira como o processo ou procedimento é executado. 
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Resumo e Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
 
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Gabarito 55: C. 
 
56- (FCM - IF Sudeste - MG /Auditor/2016) O objetivo do auditor é 
verificar sobre a adequação das demonstrações contábeis, emitindo uma opinião 
fundamentada em evidências coletadas ao longo da execução do trabalho. Para 
a obtenção das evidências que possibilitem a adequada opinião, o auditor 
poderá utilizar os seguintes procedimentos: 
a) Confirmação, recálculo, reexecução e inclusão. 
b) Observação, confirmação, recálculo e exclusão. 
c) Inspeção, observação, reconsideração e reexecução. 
d) Inspeção, observação, reexecução e procedimentos analíticos. 
e) Inspeção, observação, confirmação e reprocessamento integral. 
Resolução: De acordo com a NBC TA 500, temos que: 
“A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos 
ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras 
mídias, ou o exame físico de um ativo”; 
“A17. A observação consiste no exame d processo ou procedimento 
executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da 
contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de 
atividades de controle”; 
“A22. A indagação consiste na busca de informações junto a pessoas 
com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da 
entidade”; 
“A21. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das 
informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados 
financeiros e não financeiros”; 
“A19. O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de 
documentos ou