Aula 1 - Exercício (Solução 1)

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ATIVIDADE PROPOSTA (Operações Mercantis) 
 
BALANÇO PATRIMONIAL em 31/12/2018 
ATIVO 330.000,00 PASSIVO 0,00 
ATIVO CIRCULANTE 330.000,00 
 Bancos conta Movimento 180.000,00 
 Estoque de Mercadorias para Revenda 124.500,00 
 ICMS a Recuperar 25.500,00 
 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 330.000,00 
 
Capital Social 
 Capital Subscrito 330.000,00 
 
TOTAL ATIVO 330.000,00 TOTAL PASSIVO + PL 330.000,00 
Forma de tributação: Lucro Real 
Composição do Estoque 
200 unidades mercadorias tipo “A” = R$58.500,00 
300 unidades mercadorias tipo “B”= R$66.000,00 
 
a) Aquisição de 100 unidades da mercadoria “A” sendo: 
Valor da mercadoria (a prazo) - R$40.000,00 
Valor do frete (a vista) – R$1.000,00 
Alíquota ICMS – 17% (para o frete e para a mercadoria) 
PIS – 1,65% e Cofins (7,6%) (Não cumulativo) 
 
b) Venda de 200 unidades da mercadoria (a prazo) tipo “B” por R$70.000,00 
ICMS – 17% ; PIS – 1,65% e Cofins (7,6%) 
 
c) Venda de 140 unidades da mercadoria (a prazo) tipo “A” por R$90.000,00 
ICMS – 17% ; PIS – 1,65% e Cofins (7,6%) 
 
d) Devolução de 50 unidades da mercadoria “B” 
 
Efetuar todos os registros (lançamentos contábeis), inclusive o registro de apuração do estoque e 
apresentar a demonstração do resultado e o balanço patrimonial após o referido registro. 
As saídas do estoque são avaliadas pela média ponderada móvel. 
 
Lançamentos 
 Média Móvel 
Data Registro Contas Valor em R$ 
06/1/19 DÉBITO Estoque (AC) - Mercadorias A R$30.330,00 
 DÉBITO ICMS a Recuperar (AC) R$6.970,00 
 DÉBITO PIS a Recuperar (AC) R$660,00 
 DÉBITO COFINS a Recuperar (AC) R$3.040,00 
 CRÉDITO Fornecedores (PC) R$40.000,00 
 CRÉDITO Bancos Conta Movimento R$1.000,00 
 
09/1/19 DÉBITO Duplicatas a Receber (AC) R$70.000,00 
 CRÉDITO Receita da Vendas (DRE) R$70.000,00 
 
 DÉBITO ICMS s/Vendas (DRE) R$11.900,00 
 CRÉDITO ICMS a Recolher (PC) R$11.900,00 
 
 DÉBITO PIS s/ Faturamento (DRE) R$1.155,00 
 CRÉDITO PIS a Recolher (PC) R$1.155,00 
 
 DÉBITO COFINS s/ Faturamento (DRE) R$5.320,00 
 CRÉDITO COFINS a Recolher (PC) R$5.320,00 
 
 DÉBITO CMV (DRE) R$44.000,00 
 CRÉDITO Estoque (AC) - Mercadorias B R$44.000,00 
 2
 
 
20/1/19 DÉBITO Duplicatas a Receber (AC) R$90.000,00 
 CRÉDITO Receita da Vendas (DRE) R$90.000,00 
 
 DÉBITO ICMS s/Vendas (DRE) R$15.300,00 
 CRÉDITO ICMS a Recolher (PC) R$15.300,00 
 
 DÉBITO PIS s/ Faturamento (DRE) R$1.485,00 
 CRÉDITO PIS a Recolher (PC) R$1.485,00 
 
 DÉBITO COFINS s/ Faturamento (DRE) R$6.840,00 
 CRÉDITO COFINS a Recolher (PC) R$6.840,00 
 
 DÉBITO CMV (DRE) R$41.454,00 
 CRÉDITO Estoque (AC) - Mercadorias A R$41.454,00 
 
 
28/1/19 DÉBITO Devoluções de Vendas 
Vendas Canceladas (DRE) 
R$17.500,00 
 CRÉDITO Duplicatas a Receber (AC) R$17.500,00 
 
 DÉBITO ICMS a Recolher (PC) R$2.975,00 
 CRÉDITO ICMS s/Vendas (DRE) R$2.975,00 
 
 DÉBITO PIS a Recolher (PC) R$288,75 
 CRÉDITO PIS s/ Faturamento (DRE) R$288,75 
 
 DÉBITO COFINS a Recolher (PC) R$1.330,00 
 CRÉDITO COFINS s/ Faturamento (DRE) R$1.330,00 
 
 DÉBITO Estoque (AC) - Mercadorias B R$11.000,00 
 CRÉDITO CMV (DRE) R$11.000,00 
 
30/1/19 DÉBITO ICMS a Recolher (PC) R$23.375,00 
 CRÉDITO ICMS a Recuperar (AC) R$23.375,00 
 
30/1/19 DÉBITO PIS a Recolher (PC) R$660,00 
 CRÉDITO PIS a Recuperar (AC) R$660,00 
 
30/1/19 DÉBITO COFINS a Recolher (PC) R$3.040,00 
 CRÉDITO COFINS a Recuperar (AC) R$3.040,00 
 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
Produto: Mercadoria A Método: Custo Médio Ponderado 
Data Oper. 
ENTRADA SAÍDA SALDO 
Qtde. Vr. Unit. Vr. Total Qtde. Vr. Unit. Vr. Total Qtde. Vr. Unit. Vr. Total 
 1.1.19 Sd.inicial 200 292,50 58.500,00 
 6.1.19 Compras 100 30.330,00 300 296,10 88.830,00 
20.1.19 Vendas 140 296,1 41.454,00 160 296,1 47.376,00 
31.1.19 Total 100 30.330,00 140 296,1 41.454,00 160 296,1 47.376,00 
 
 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
Produto: Mercadoria B Método: Custo Médio Ponderado 
Data Oper. 
ENTRADA SAÍDA SALDO 
Qtde. Vr. Unit. Vr. Total Qtde. Vr. Unit. Vr. Total Qtde. Vr. Unit. Vr. Total 
 1.1.19 Sd.inicial 300 220,00 66.000,00 
 9.1.19 Venda 200 220,00 44.000,00 100 220,00 22.000,00 
28.1.19 Devol.Ve. (50) 220,00 (11.000,00) 150 220,00 33.000,00 
31.1.19 Total 150 220,00 33.000,00 150 220,00 33.000,00 
 
 
 3
Memória de cálculo Imp. s/ Co. A Base de Cálculo X alíquota Resultado 
ICMS s/Compras Merc. A + Frete s/Compras Merc. A R$41.000,00 X 17% R$6.970,00 
PIS s/Compras Merc. A R$40.000,00 X 1,65% R$660,00 
COFINS s/Compras Merc. A R$40.000,00 X 7,6% R$3.040,00 
 
Compras Merc. A R$40.000,00 
+ Frete s/Compras Merc. A R$1.000,00 
(-) ICMS s/ Compras e ICMS s/ Frete s/Compras 
Merc. A 
(R$6.970,00) 
(-) PIS s/Compras Merc. A (Não cumulativo) (R$660,00) 
(-) COFINS s/Compras Merc. A (Não cumulativo) (R$3.040,00) 
Custo de Aquis. Merc. A R$30.330,00 
 
Memória de cálculo Imp. s/ Ve. B Base de Cálculo X alíquota Resultado 
ICMS s/Vendas Merc. B R$70.000,00 X 17% R$11.900,00 
PIS s/ Vendas Merc. B R$70.000,00 X 1,65% R$1.155,00 
COFINS s/ Vendas Merc. B R$70.000,00 X 7,6% R$5.320,00 
 
Memória de cálculo Imp. s/ Ve. A Base de Cálculo X alíquota Resultado 
ICMS s/Vendas Merc. A R$90.000,00 X 17% R$15.300,00 
PIS s/ Vendas Merc. A R$90.000,00 X 1,65% R$1.485,00 
COFINS s/ Vendas Merc. A R$90.000,00 X 7,6% R$6.840,00 
 
Memória de cálculo Dev. Ve. B (R$70.000,00/200) X 50 = R$17.500,00 
 
Memória de cálculo Imp. s/ Dev. Ve. B Base de Cálculo X alíquota Resultado 
ICMS s/ Devol. Vendas Merc. B R$17.500,00 X 17% R$2.975,00 
PIS s/ Devol. Vendas Merc. B R$17.500,00 X 1,65% R$288,75 
COFINS s/ Devol. Vendas Merc. B R$17.500,00 X 7,6% R$1.330,00 
 
ICMS a Recuperar ICMS a Recolher PIS a Recuperar PIS a Recolher COFINS a Recuperar COFINS a Recolher 
25.500 
 6.970 
 
 
2.975 11.900 660 660 288,75 1.155 3.040 3.040 1.330 5.320 
32.470 24.225 15.300 1.485 6.840 
8.245 24.225 24.225 660 2.351,25 3.040 10.830 
 1.691,25 7.790 
 
Rec.Vendas Vendas Canceladas ICMS s/Vendas PIS s/Faturam. Cofins s/Faturam. CMV 
 70.000 17.500 11.900 2.975 1.155 288,75 5.320 1.330 41.454 11.000 
 90.000 15.300 1.485 6.840 44.000 
 160.000 24.225 2.351,25 10.830 74.454 
 
 
 Est.Merc.A Est.Merc.B Bco.c/Movimento Fornecedores Dup. A Receber Capital Subscrito 
58.500 41.454 66.000 44.000 180.000 1.000 40.000 70.000 17.500 330.000 
30.330 11.000 179.000 90.000 
47.376 33.000 142.500 
 
 
 
BALANCETE em 31/1/2019 
 
CONTAS Débito Crédito 
Bancos conta Movimento 179.000,00 
 Duplicatas a Receber 142.500,00 
 Estoque de Mercadorias para Revenda 80.376,00 
 ICMS a Recuperar 8.245,00 
ATIVO CIRCULANTE 410.121,00 
Fornecedores 40.000,00 
PIS a Recolher 1.691,25 
Cofins a Recolher 7.790,00 
PASSIVO 49.481,25 
Capital Subscrito 330.000,00 
 4
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 330.000,00 
Receita de Vendas 160.000,00 
ICMS s/Vendas R$ 24.225,00 
PIS s/Faturamento R$ 2.351,25 
COFINS s/Faturamento R$ 10.830,00 
Vendas Canceladas R$ 17.500,00 
Custo das Mercadorias Vendidas R$ 74.454,00 
RESULTADO 129.360,25 160.000,00 
TOTAL 539.481,25 539.481,25 
 
 
 
Apuração do Resultado com Mercadorias de Janeiro de 2019 
Receita Bruta R$ 160.000,00 
(-) Deduções da Receita R$54.906,25 
ICMS s/Vendas R$ 24.225,00 
PIS s/Faturamento R$ 2.351,25 
COFINS s/Faturamento R$10.830,00 
Vendas Canceladas R$ 17.500,00 
= Receita Líquida R$ 105. 093,75 
(-) Custo das Mercadorias Vendidas R$ 74.454,00 
Lucro Bruto R$ 30.639,75