PROVA AUDITORIA (1)

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1. A administração Pública indireta é uma forma do governo dividir a responsabilidade 
de prover os serviços públicos. Para tanto, formam-se parcerias e arranjos, assim a 
Administração Pública ramifica e estende seus serviços e garante, tecnicamente, 
mais e melhores serviços públicos. Sobre os órgãos da Administração Pública 
indireta, assinale a alternativa CORRETA: 
 a) Empresas públicas, bancos públicos, fundações e autarquias. 
 b) Autarquias, sociedade de economia mista, empresas públicas e fundações. 
 c) Organizações não governamentais, institutos, fundações e autarquias. 
 d) Poder Legislativo, Poder Executivo e Poder Judiciário. 
 
2. A administração pública exerce controle com relação aos recursos financeiros, para 
que a transparência e a responsabilidade administrativa sejam averiguadas. 
Entretanto, os processos e os procedimentos de serviços, uso de material, formação 
continuada dos recursos humanos, não são tão valorizados com relação ao controle 
financeiro, muito embora os processos e os procedimentos poderiam ser utilizados 
como estratégia de melhoria quanto ao uso dos recursos. Barreto e Graeff (2014) 
diferenciam controle contábil de controle operacional. Classifique V para as 
sentenças verdadeiras e F para as faltas: 
 
( ) Os controles contábeis se referem aos sistemas de conferência, aprovação e 
autorização. 
( ) Os controles operacionais preocupam-se com o aumento da produtividade e da 
qualidade. 
( ) Os controles contábeis relacionam-se em função do controle físico sobre os 
ativos. 
( ) Os controles operacionais dizem respeito somente às operações e às equações 
monetárias com relação aos recursos gastos. 
 
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
 
FONTE: BARRETO, Davi; GRAEFF, Fernando (Org.). Auditoria: teoria e 
exercícios comentados. São Paulo: Método, 2014. 
 a) V - V - V - F. 
 b) V - V - F - F. 
 c) F - V - F - V. 
 d) F - F - V - V. 
 
3. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem seu fundamento na 
Instrução Normativa n. 1, de 6 de abril de 2001. Por meio desta normativa, definem-
se as diretrizes, os princípios e os procedimentos a serem utilizados pelo Sistema de 
Controle Interno. Os procedimentos podem ser feitos por meio de Testes de 
Observâncias que o Sistema de Controle utiliza, visando obter provas e evidências 
com a finalidade de analisar as informações e dados vindos das entidades públicas. 
Assinale a alternativa CORRETA: 
 a) Os testes de observância analisam com uma margem de erro razoável o 
funcionamento e o cumprimento dos procedimentos do controle interno em si. 
 b) É por meio da observação que os testes de observância definem com razoável 
certeza se os procedimentos de gestão das entidades públicas estão cumprindo 
com as normas. 
 c) Os testes de observância realizam com certa margem de qualidade mínima a 
análise necessária para definir medidas de ação a serem processados pelo controle 
interno. 
 d) Quando se aplicar os testes de observância, a entidade pública deve cumprir com 
todas as regras e as normas estabelecidas em lei, assim o sistema de controle pode 
fazer a sua análise. 
 
4. Um dos princípios fundamentais dos controles internos é o confronto dos ativos com 
os registros. Sobre o objetivo dos registros, assinale a alternativa CORRETA: 
 a) Detectar desfalque de bens ou registro contábil inadequado. 
 b) Mensurar se os valores lançados foram calculados corretamente. 
 c) Verificar se existe mais de uma pessoa com acesso aos ativos e aos registros. 
 d) Verificar se os princípios fundamentais de contabilidade estão sendo seguidos. 
 
5. Parte do trabalho da controladoria no âmbito público refere-se aos procedimentos de 
controle dos serviços públicos e dos gastos respectivos na execução destes. Para que 
este controle interno possa ser executado, é necessário ter componentes de controle 
tanto contábil como operacional. Sobre os controles contábeis, classifique V para as 
sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
 
( ) Faz parte destes controles os sistemas de revisão, aprovação e execução dos 
registros de vendas e gastos. 
( ) Faz parte destes controles toda classificação por níveis de funções e graus de 
responsabilidade dos funcionários das entidades públicas. 
( ) Deve-se ter um sistema de controle físico sobre os ativos das entidades públicas. 
( ) Deve-se ter um planejamento de execução da gestão dos inventários, a se 
realizar durante o período fiscal. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
 a) F - F - F - V. 
 b) F - V - V - F. 
 c) V - V - F - F. 
 d) V - F - V - F. 
 
6. No âmbito do setor público, a gestão das entidades governamentais são instrumentos 
para controlar suas atividades e assim ter uma base para atingir seus objetivos. No 
entanto, um controle interno para que seja funcional precisa de mecanismos e 
procedimentos. Considerando esses mecanismos e procedimentos, classifique V para 
as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
 
( ) Por meio de formulários internos e externos, as rotinas internas podem ser 
enxugadas; desta maneira, procura-se a sua eficiência econômica. 
( ) A integração do sistema de relatórios e dos formulários internos/externos deve 
ser desenvolvida de maneira integral em concordância com as normas padronizadas 
por lei pública. 
( ) Os relatórios internos são definidos de maneira específica, com relação a cada 
agente ou setor a serem conhecidos por meio de manuais internos. 
( ) Por ser um sistema complexo de ações, a integração do sistema deve ser 
desenvolvida em função do fluxo de tarefas, com vínculo específico de controle de 
um setor para outro. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
 a) V - F - V - F. 
 b) F - F - V - V. 
 c) V - V - F - V. 
 d) V - V - F - F. 
 
7. Na gestão de controle da administração governamental, existem alguns órgãos 
relacionados à auditoria e ao controle das entidades públicas. Sem estes órgãos, 
ficaria bem mais difícil auditar as diversas atividades dos serviços públicos e funções 
específicas dos três poderes do Estado. Sobre os órgãos que são relacionados às 
auditorias das entidades públicas, assinale a alternativa CORRETA: 
 a) Os órgãos relacionados à auditoria são: Comissão de Valores Mobiliários (CVM), 
Instituto Brasileiro de Contadores (IBRACON), Instituto dos Auditores Internos 
do Brasil (AUDIBRA), Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e Conselhos 
Regionais de Contabilidade (CRC). 
 b) Os órgãos relacionados à auditoria são: Comissão de Valores Mobiliários (CVM), 
Instituto Brasileiro de Contadores (IBRACON), Secretaria de Comércio Exterior 
(SECEX), Conselho Nacional de Seguros Privados (CNSP), Conselho Federal de 
Contabilidade (CFC) e Conselhos Regionais de Contabilidade (CRC). 
 c) Os órgãos relacionados à auditoria são: Comissão de Valores Mobiliários (CVM), 
Instituto Brasileiro de Contadores (IBRACON), Conselho Monetário Nacional 
(CMN), Conselho Nacional de Seguros Privados (CNSP), Conselho Federal de 
Contabilidade (CFC) e Conselhos Regionais de Contabilidade (CRC). 
 d) Os órgãos relacionados à auditoria são: Comissão de Valores Mobiliários (CVM), 
Instituto Brasileiro de Contadores (IBRACON), Conselho Monetário Nacional 
(CMN), Conselho Nacional de Previdência Complementar (CNPC), Conselho 
Federal de Contabilidade (CFC) e Conselhos Regionais de Contabilidade (CRC). 
 
8. Como é de conhecimento do cidadão, a gestão do setor público deve ser 
administrada com plena transparência, para isso a administração pública possui todo 
um sistema de controles internos que são fundamentais à responsabilidadeda 
atividade pública, pois mexe com a gestão de recursos públicos. Além deste controle 
interno, são necessários os controles externos realizados pelos órgãos competentes 
que visam minimizar erros e fraudes das diversas atividades da gestão pública. Sobre 
a diferenciação entre as atividades de auditor interno e do externo, analise as 
sentenças a seguir: 
 
I- O auditor interno é funcionário da entidade auditada, enquanto o auditor externo 
não necessariamente precisa que seja funcionário da entidade, podendo também ser 
externo. 
II- Entre os principais objetivos da auditoria interna está a verificação e o 
aprimoramento das normas internas, enquanto o principal objetivo do auditor externo 
é a emissão de pareceres sobre as demonstrações contábeis. 
III- Entre os principais objetivos do auditor interno está a verificação dos pareceres 
feitos pelo auditor externo, visando acompanhar as opiniões emitidas e assim dar 
acompanhamento. 
IV- Além de verificar o cumprimento das normas internas e de auditora do balanço 
patrimonial, o auditor interno efetua auditoria das diversas áreas operacionais. 
Entretanto, o auditor externo verifica a uniformidade dos balanços patrimoniais 
apresentados. 
 
Assinale a alternativa CORRETA: 
 a) As sentenças III e IV estão corretas. 
 b) As sentenças I e III estão corretas. 
 c) As sentenças II e IV estão corretas. 
 d) Somente a sentença III está correta. 
 
9. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem seu fundamento na 
Instrução Normativa n. 1, de 6 de abril de 2001. Por meio desta normativa definem-
se as diretrizes, princípios e procedimentos a serem utilizados pelo Sistema de 
Controle Interno. Os procedimentos podem ser feitos por meio de testes substantivos 
que o Sistema de Controle utiliza, visando obter provas e evidências com a 
finalidade de analisar as informações e dados vindos das entidades públicas. Diante 
do exposto, assinale a alternativa CORRETA: 
 a) É por meio da observação da objetividade das ações feitas no passado que os 
Testes Substantivos usam para executar e atingir seus objetivos de controle. 
 b) Os Testes Substantivos abrangem as evidências, a suficiência e a validação dos 
dados gerados pelo sistema. 
 c) Os Testes Substantivos abordam a observância com certa margem de erro mínima 
para definir medidas de ação a serem processadas pelo Sistema de Controle. 
 d) Quando se usar Testes Substantivos, a entidade pública sujeita à auditoria tem a 
obrigação de cumprir com todas as regras e as normas estabelecidas em lei. 
 
10. Para aperfeiçoar procedimentos, gerar economia de custos, processar e oferecer 
informações, houve a iniciativa de integrar os processos de planejamento e o 
orçamento federal. Isto foi feito por meio do Sistema Integrado de Planejamento e 
Orçamento ? SIOP ?, o qual está estruturado em quatro grandes módulos. Com 
relação a estes módulos, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as 
falsas: 
 
( ) SIOP Legis: este sistema faz consultas à legislação, aos decretos, às portarias, 
assim como aos instrumentos normativos, aos regulamentos, e mais outros que 
tenham elo direto ou indireto com o orçamento público. 
( ) SIOP Relatórios: este sistema faz parte da execução orçamentária através de 
relatórios executivos com vínculo às informações sobre o orçamento da União. 
( ) SIOP Gerencial-BI: este sistema faz um elo com o SIOP, o SIAFI e mais outras 
bases de informação que tenham relação sobre os planos estratégicos do Governo 
Federal, Estadual e Municipal. 
( ) SIOP Acesso Público: este sistema facilita o acesso às informações sobre a Lei 
Orçamentária Anual - LOA - para todo cidadão que possa ter interesse em 
acompanhar esse tipo de informação. 
 
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
 a) V - V - F - F. 
 b) V - F - F - V. 
 c) F - F - F - V. 
 d) F - V - V - F. 
 
1. Os bens públicos, ou seja, o patrimônio público deve ser valorizado constantemente 
para que a sociedade como um todo possa ter conhecimento dos valores dos bens 
públicos. É fato que as práticas que vêm sendo aplicadas pelas entidades públicas 
podem prejudicar a valorização do seu patrimônio perante à valorização do bem 
público como um todo. Explique como as entidades públicas podem melhorar para 
apresentar uma avaliação mais consistente do valor do seu patrimônio. 
Resposta Esperada: 
Toda entidade pública tem a obrigação de fazer uma boa gestão de seu patrimônio, 
assim, elas devem junto ao Controle Interno procurar estabelecer procedimentos que 
estejam atualizados, visando a proteger e cuidar das informações verdadeiras do seu 
patrimônio. Estes novos procedimentos devem ser aplicados na gestão moderna da 
gestão pública, conforme as orientações que veem sendo recomendadas pela Secretaria 
do Tesouro Nacional (STN). 
 
2. Quanto aos trabalhos de auditoria a serem desenvolvidos com o intuito de validar as 
informações contábeis, financeiras e operativas, existem três tipos de auditoria a se 
considerar: a independente, a interna e a pública. Essas auditorias demandam 
diferentes necessidades de recursos em função do tipo de empresa ou entidade a ser 
auditada, daí a importância da segmentação. Levando isso em consideração, 
responda: 
? Por que a segmentação é importante? 
? Qual a diferença entre auditoria independente e pública? 
Resposta Esperada: 
Dependendo do tipo de entidade, é necessária a segmentação da auditoria, sendo 
importante, pois favorece a utilização de habilidades, procedimentos e serviços 
específicos. Nesse contexto, a auditoria pública utiliza auditores públicos, que são 
contratados por várias entidades públicas federais, estaduais e municipais. A auditoria 
independente, para fazer seu serviço, utiliza de profissionais da área. 
 
1. Nas entidades públicas, a contabilidade não é o único departamento que é obrigado a 
apresentar informações de suas atividades aos Tribunais de Contas. Há outras áreas 
das entidades públicas que devem prestar contas. Com relação ao exposto, 
classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
 
( ) Os gestores dos sistemas estruturantes, como o da gestão de frotas, precisam 
informar todas as suas atividades operacionais, assim o gestor responsável pode 
analisar e cruzar informações para determinar possíveis desvios de fundos. 
( ) Os gestores dos sistemas estruturantes, como o da gestão de frotas, precisam 
conferir se as informações estão sendo digitadas de maneira correta, para que o 
Tribunal de Contas possa revisar. 
( ) Os gestores dos sistemas estruturantes, como da gestão de frotas, precisam 
conferir se os dados estão sendo enviados de maneira confiável por meio do registro 
dos sistemas respectivos. 
( ) Os gestores dos sistemas estruturantes, como da gestão de estoques, precisam 
conferir se os dados estão sendo apurados de maneira correta em função do sistema 
de controle da entidade pública. 
 
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
 a) V - F - V - F. 
 b) F - F - V - V. 
 c) F - V - V - F. 
 d) V - F - F - V. 
 
2. A controladoria tem como principal objetivo controlar o patrimônio da organização, 
por meio da análise e acompanhamento de registros e documentos comprobatórios. 
Entretanto, é importante identificar a veracidade dos dados e das informações, a fim 
de dar credibilidade e moralidade aos atos e relatórios. Lemos (2006) classifica três 
ações que auxiliam no processo de auditoria. Sobre o exposto, associe os itens 
utilizando o código a seguir: 
 
I- Ação preventiva. 
II- Ação saneadora. 
III- Ação moralizadora. 
 
( ) Confirmara veracidade dos registros e a confiabilidade dos comprovantes. 
( ) Sugerir adequações quanto as informações apresentadas nas demonstrações. 
( ) Resguardar direitos dos colaboradores. 
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
 
FONTE: LEMOS, Marcelo J. Auditoria e controle. Rio de Janeiro. UCB/CEP, 2006. 
 a) III - II - I. 
 b) I - II - III. 
 c) I - III - II. 
 d) II - I - III. 
 
3. Quando o setor público utiliza ferramentas para controlar o gasto público, é 
necessária a gestão de órgãos governamentais específicos para essa tarefa, tal como o 
Tribunal de Contas. No caso específico de controle do gasto em funcionários 
públicos do Estado de Rio Grande do Sul, o Tribunal de Contas utiliza como base de 
análise o cruzamento de dados. Levando isso em consideração, analise as seguintes 
sentenças: 
 
I- Por meio do Sistema de Informações para Auditoria e Prestação de Contas 
(SIAPC) pode-se verificar os dados da folha de pagamentos dos servidores públicos 
que estão prestando seus serviços nas entidades públicas. 
II- Com as informações obtidas pelo Sistema de Informações para Auditoria e 
Prestação de Contas (SIAPC) pode-se verificar o valor dos salários do servidor 
público, visando controlar a gestão do gasto salarial. 
III- Com as informações obtidas pelo Sistema Integrado de Administração de 
Pessoal (SIAPE) pode-se conferir o cadastro dos servidores admitidos nas entidades 
públicas, podendo-se executar o cruzamento de dados. 
IV- Por meio do Sistema Integrado de Administração de Pessoal (SIAPE), o tribunal 
pode realizar cruzamento de dados para fins de gestão de qualidade do gasto público 
no que tange especificamente ao Recurso Humano. 
 
Assinale a alternativa CORRETA: 
 a) Somente a sentenças III está correta. 
 b) As sentenças II e III estão corretas. 
 c) As sentenças I e III estão corretas. 
 d) As sentenças II e IV estão corretas. 
 
4. Com o SIAPC e o SIAPE, o Tribunal de Contas possui convênios com outros órgãos 
do governo para realizar cruzamento de dados, tais como a Receita Federal, Junta 
Comercial e Instituto Geral de Perícias. Além destes cruzamentos de dados expostos 
, há outros que também são viáveis. Sobre os outros cruzamentos de dados, 
classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
 
( ) Pode-se fazer cruzamentos de dados por meio dos servidores sócios de empresas 
que poderiam ter recebido recursos públicos indevidamente. 
( ) Pode-se fazer cruzamentos de dados por meio dos servidores que estão de 
licença médica e que constam no Instituto Geral de Perícias (IGP). 
( ) Pode-se coletar informações pela divulgação de notícias, conferindo servidores 
mortos e servidores presos que vêm recebendo recursos públicos por meio da folha 
de pagamento. 
( ) Pode-se coletar informações pela divulgação de notícias, visando a observar se 
há funcionários que estando de serviço estão realizando outras atividades que não 
sejam da atividade pública. 
 
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
 a) F - V - V - F. 
 b) F - F - V - V. 
 c) V - F - V - F. 
 d) V - F - F - V. 
 
5. A administração Pública indireta é uma forma do governo dividir a responsabilidade 
de prover os serviços públicos. Para tanto, formam-se parcerias e arranjos, assim a 
Administração Pública ramifica e estende seus serviços e garante, tecnicamente, 
mais e melhores serviços públicos. Sobre os órgãos da Administração Pública 
indireta, assinale a alternativa CORRETA: 
 a) Organizações não governamentais, institutos, fundações e autarquias. 
 b) Autarquias, sociedade de economia mista, empresas públicas e fundações. 
 c) Poder Legislativo, Poder Executivo e Poder Judiciário. 
 d) Empresas públicas, bancos públicos, fundações e autarquias. 
 
6. Apesar de a controladoria possuir uma abrangência maior e menos específica que a 
auditoria, ela é um grande elemento de ajuda à gestão. Por meio de seus métodos de 
controle, permite apresentar um olhar mais amplo da gestão e da organização. 
Considerando as principais funções da controladoria como elemento de ajuda, 
assinale a alternativa CORRETA: 
 a) A ferramenta de planejamento de controladoria é peça-chave na análise 
estratégica das execuções dos processos e operações de uma organização. 
 b) Por meio de uma adequada coordenação, a controladoria consegue ser um grande 
elemento de articulação de informações e relatórios necessários à execução 
orçamentária. 
 c) Por meio da avaliação, a controladoria faz interpretação de dados, informações e 
relatórios, objetivando a avaliação e a análise dos resultados. 
 d) Por meio de um adequado acompanhamento e verificação de atividades, a 
controladoria consegue que a organização possa atingir seus objetivos 
determinados no planejamento organizacional. 
 
7. O Sistema de Informações Municipais (SIM) tem entre seus objetivos requisitar 
informações detalhadas sobre a frota de veículos jurisdicionados aos municípios. 
Estas informações são comparadas por meio da leitura de leiaute. Neste leiaute, das 
frotas municipais, existem informações específicas, tais como os dados da frota de 
um município, informações do número existente de veículos, o tipo de combustível 
usado, os modelos etc. Sobre o SIM e a coleta de informações das frotas de veículos 
dos municípios, assinale a alternativa CORRETA: 
 a) Tanto o SIM como o Tribunal de Contas são os responsáveis por encaminhar os 
leiautes e o tipo de sistema de informação que deve ser usado para a coleta dos 
dados. 
 b) Os municípios encaminham os leiautes para que o tribunal de contas possa 
aprovar e determine as informações necessárias para seu envio ao SIM. 
 c) O SIM encaminha os leiautes dos municípios, definidos pelo tribunal de contas, e 
os municípios são responsáveis por gerar a informação requisitada. 
 d) O SIM recebe os leiautes dos municípios, definidos pelo tribunal de contas, e os 
municípios são responsáveis por receber a informação requisitada. 
 
 
O controle interno é executado em função tanto das regras de estrutura 
organizacional como das políticas e procedimentos internos, objetivando a 
vigilância, a fiscalização e a verificação de suas próprias atividades. Esse controle 
interno é aplicado por meio de controles prévios e segregação de tarefas. Sobre o 
exposto, analise as sentenças a seguir: 
 
I- O controle prévio levanta toda uma análise dos atos que foram praticados. 
II- O controle prévio executa ações diante de possíveis fraudes perante as atividades 
das entidades públicas. 
III- A segregação de tarefas por setor observa atividades específicas que foram 
executadas tanto por setores como por agentes, conforme as normas estabelecidas. 
IV- A segregação de tarefas por setor observa atividades gerais que foram 
executadas nos diversos setores da entidade pública. 
 
Agora, assinale a alternativa CORRETA: 
 a) As sentenças II e III estão corretas. 
 b) As sentenças I e IV estão corretas. 
 c) As sentenças I e III estão corretas. 
 d) As sentenças II e IV estão corretas. 
 * Observação: A questão número 8 foi Cancelada. 
 
9. No âmbito público existem muitas necessidades de processos de auditoria, de acordo 
com as atividades das diversas entidades. Para que todos esses processos possam 
atingir a uma auditoria interna efetiva, devem-se aperfeiçoar as ferramentas de 
controle, e isto pode ser feito por meio de ações administrativas com características 
específicas dos controles internos. Considerando essas características, analise as 
sentenças a seguir: 
 
I- A auditoria interna é considerada um processo planejado, a ser implementado e 
mantido pelos auditoresindependentes. 
II- A auditoria externa das entidades públicas é um processo de controle a ser 
implementado pelos responsáveis da governança das entidades públicas. 
III- A auditoria interna ajuda a fornecer a segurança necessária quanto à execução 
dos objetivos da entidade pública. 
IV- Tanto a auditoria interna como a externa são fontes de informação para a tomada 
de decisões dos controles dos programas públicos. 
 
Agora, assinale a alternativa CORRETA: 
 a) Somente a sentença III está correta. 
 b) As sentenças II e III estão corretas. 
 c) As sentenças III e IV estão corretas. 
 d) As sentenças I e IV estão corretas. 
 
10. A evolução histórica de alguns conceitos e práticas dizem muito sobre a sua posição 
atual. No entanto, demonstram as motivações primordiais que deram a base 
ideológica e filosófica. Vários acontecimentos possibilitaram o desenvolvimento da 
auditoria no Brasil, EXCETO: 
 a) Obrigatoriedade da auditoria independente após a criação da Comissão de Valores 
Mobiliários - CVM. 
 b) Crescimento das empresas brasileiras e necessidade de descentralização e 
diversificação de suas atividades econômicas. 
 c) Financiamento de empresas brasileiras por instituições estrangeiras e 
internacionais. 
 d) Filiais e subsidiárias de empresas estrangeiras no Brasil. 
 
11. (ENADE, 2009) Nos trabalhos realizados por um auditor independente, 
identificaram-se vários procedimentos adotados pela Cia. Calada. No decorrer dos 
trabalhos, os seguintes fatos foram encontrados: 
 
I- A Provisão para crédito de liquidação duvidosa foi constituída, tendo como base o 
índice de inadimplência apresentado nos últimos cinco anos. 
II- O Registro das receitas foi realizado pelo regime de caixa. 
III- As Taxas de depreciação foram calculadas pelo método da soma dos dígitos, 
diferentemente do último exercício em que foi adotado o método das quotas 
constantes, sem evidenciar em notas explicativas. 
IV- Os Estoques estavam avaliados acima do valor de mercado, sem a provisão 
correspondente. 
V- As Despesas pagas antecipadamente foram registradas como ativo circulante. 
 
Diante dos fatos encontrados na Cia. Calada, sob o ponto de vista da condução do 
trabalho de auditoria, a conduta CORRETA do auditor independente responsável 
será: 
 a) Solicitar da empresa correções para os fatos II, III e IV. 
 b) Oferecer serviço de consultoria para corrigir os fatos encontrados. 
 c) Solicitar da empresa correções para todos os fatos encontrados. 
 d) Solicitar da empresa correções para os fatos I, II e V. 
 
12. (ENADE, 2014) A condição de independência é fundamental e óbvia para o 
exercício da atividade de auditoria independente. Entende-se como independência o 
estado no qual as obrigações ou os interesses da entidade de auditoria são, 
suficientemente, isentos dos interesses das entidades auditadas para permitir que os 
serviços sejam prestados com objetividade. Em suma, é a capacidade que a entidade 
de auditoria tem de julgar e atuar com integridade e objetividade, permitindo a 
emissão de relatórios imparciais com relação à entidade auditada, aos acionistas, aos 
sócios, aos quotistas, aos cooperados e a todas as demais partes que possam estar 
relacionadas com o seu trabalho. Considerando que a independência pode ser afetada 
por ameaças de interesse próprio, autorrevisão, defesa de interesses da entidade 
auditada, familiaridade e intimidação, analise as sentenças a seguir: 
 
I- Ameaça de interesse próprio ocorre quando a entidade de auditoria ou membro da 
equipe de auditoria poderia auferir benefícios de interesse financeiro na entidade 
auditada, ou outro conflito de interesse próprio com essa entidade auditada. 
II- Ameaça de intimidação ocorre quando membro da equipe de auditoria encontra 
obstáculos para agir objetivamente e com ceticismo profissional devido às ameaças 
reais ou percebidas, por parte de administradores, diretores ou empregados da 
entidade auditada. 
III- Ameaça de familiaridade ocorre quando, em virtude de relacionamento estreito 
com uma entidade auditada, com administradores, com diretores ou com 
empregados, a entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria passa a se 
identificar, demasiadamente, com os interesses da entidade auditada. 
IV- Ameaça de autorrevisão ocorre quando o resultado do trabalho anterior precisa 
ser reanalisado ao serem obtidas conclusões sobre o trabalho de auditoria ou quando 
membro da equipe de auditoria era, anteriormente, administrador ou diretor da 
entidade auditada, ou era empregado cujo cargo lhe permitia exercer influência direta 
e relevante sobre o objeto do trabalho de auditoria. 
V- Ameaça de defesa de interesses da entidade auditada ocorre quando a entidade de 
auditoria ou membro da equipe de auditoria defende ou parece defender a posição ou 
a opinião da entidade auditada, podendo comprometer ou darem a impressão de 
comprometer a objetividade; pode ser o caso da entidade de auditoria ou membro da 
equipe de auditoria que subordina seu julgamento ao da entidade auditada. 
 
Assinale a alternativa CORRETA: 
 a) II, III, IV e V, apenas. 
 b) I, II, III, IV e V. 
 c) I e II, apenas. 
 d) III e V, apenas.