Slides de Aula - Unidade I

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Prof. Me. Mauricio Narciso
UNIDADE I
Contabilidade Tributária
 A Contabilidade Tributária é uma das especializações da Contabilidade Geral, que tem como 
objetivo adequar o registro das operações realizadas pela empresa à legislação tributária.
 Segundo a definição de Fabretti (2007), a Contabilidade Tributária é um ramo da 
contabilidade cujo objetivo é aplicar, na prática, todos os conceitos, os princípios e as normas 
da contabilidade e da legislação simultaneamente e de forma adequada.
Introdução à Contabilidade Tributária
Classificação legal dos tributos
Fonte: autoria própria
IMPOSTOS
TAXAS
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
 Tributo direto
 Tributo indireto
Classificação conceitual dos tributos
Nomenclatura tributária
BASE DE CÁLCULO
FATO GERADOR
CONTRIBUINTE
RESPONSÁVEL
Fonte: autoria própria
Siglas dos tributos
IPVA ICMS ITCMD
IPTU ISS ITBI
IPI PIS Cofins
II IRPJ CSLL
De acordo com os conceitos vistos na aula, qual dos tributos a seguir é considerado indireto e 
de arrecadação para a esfera estadual?
a) IPVA.
b) IPTU.
c) ICMS.
d) IPI.
e) Cofins.
Interatividade
De acordo com os conceitos vistos na aula, qual dos tributos a seguir é considerado indireto e 
de arrecadação para a esfera estadual?
a) IPVA.
b) IPTU.
c) ICMS.
d) IPI.
e) Cofins.
Resposta
 O assunto é tratado no artigo 156, inciso III, da Constituição Federal, e regulamentado, em 
suas normas básicas, pelo Decreto-lei 406/68. Assim, o ISS incide sobre os serviços 
relacionados na legislação básica e com modificações efetuadas pelas Leis Complementares 
56/1987 e 116/2003. 
 A Lei Complementar 116, no seu artigo 3º, diz que “o imposto é devido no local do 
estabelecimento ou do domicílio do prestador”, ou seja, onde está a sede da empresa 
que prestou os serviços. As exceções são as expressamente mencionadas nos incisos II 
a XXII do mesmo artigo.
ISS – base legal ISS
Fato gerador ISS
Corresponde à prestação de serviços constantes da lista – ou 
relação – anexa à Lei Complementar 116/03, mesmo que tais 
serviços envolvam o fornecimento de mercadorias.
Em se tratando de retenção do ISSQN, o fato gerador que ocasiona 
a retenção é a emissão da nota fiscal/documento fiscal diante dos 
serviços prestados constantes na lista de serviços.
Fonte: autoria própria
 Os contribuintes desses impostos são os prestadores de serviços, pessoas jurídicas
ou naturais, com ou sem estabelecimento fixo, dos serviços especificados
na lista citada anteriormente.
Não são considerados contribuintes:
 Quem presta serviços com vínculo empregatício;
 Os trabalhadores avulsos;
 Os diretores e os membros dos conselhos consultivo e fiscal.
 A figura do responsável, sujeito indireto obrigado a cumprir o 
pagamento do tributo em nome do contribuinte, também existe 
no ISS porque a legislação municipal pode eleger a pessoa 
responsável pelo pagamento do imposto.
Contribuinte e responsável pela arrecadação ISS
Fonte: autoria própria
 Base de cálculo é o preço do serviço. Considera-se preço do serviço a receita bruta a ele 
correspondente, sem nenhuma dedução, com exceção de descontos e abatimentos 
concedidos incondicionais, ou seja, independentes de qualquer condição.
Base de cálculo
Fonte: autoria própria
 O cálculo do imposto é o valor do serviço prestado multiplicado pela alíquota do imposto, 
conforme previsto na lei de cada município. Porém, a alíquota máxima permitida é de 5% 
(cinco por cento), a alíquota do ISS dependerá do município onde a empresa estiver 
estabelecida, respeitados os limites constitucionais de no mínimo 2%, conforme estabelecido 
na Emenda Constitucional 37/2002, em seu artigo 3º, e no máximo 5%, conforme artigo 8º, II, 
da Lei Complementar 116/2003.
Alíquota ISS
Fonte: autoria própria
Considera-se estabelecimento prestador de serviços o local onde são exercidas, de modo 
permanente ou temporário, as atividades de prestação de serviços. Diante dessa afirmação, 
qual alíquota abaixo não pode ser utilizada sobre a base de cálculo do tributo?
a) 5%.
b) 3%.
c) 2%.
d) 6%.
e) 4%.
Interatividade
Considera-se estabelecimento prestador de serviços o local onde são exercidas, de modo 
permanente ou temporário, as atividades de prestação de serviços. Diante dessa afirmação, 
qual alíquota abaixo não pode ser utilizada sobre a base de cálculo do tributo?
a) 5%.
b) 3%.
c) 2%.
d) 6%.
e) 4%.
Resposta
 A empresa “PC Consertos”, que tem como objetivo a manutenção de computadores e 
periféricos, prestou serviços de manutenção nos equipamentos da empresa “Gold Silver”. 
Ambas estão localizadas no mesmo município. 
 A “PC Consertos” emitiu uma nota fiscal contra a “Gold Silver” pela prestação de serviços no 
valor de R$ 10.000,00, sendo o ISS devido de 5%.
Exemplo prático I − sem retenção do ISS
 BC - R$ 10.000,00 ALIQ - 5% ISS - R$ 500,00
 D - Clientes R$ 10.000,00
 C - Receita de Serviço Prestado R$ 10.000,00
 D - ISS sobre Serviço R$ 500,00
 C - ISS a Pagar R$ 500,00
Resolução − exemplo prático I
 A empresa WA Seguranças, que tem como objetivos a segurança e a vigilância, prestou 
serviços para a empresa Gold Silver. A empresa WA Seguranças está situada no município 
A, onde a alíquota do ISS sobre aquela atividade é de 5%, e a empresa Golden Silver está 
situada no munícipio E, onde a alíquota do ISS sobre a atividade de segurança é de 2%.
 A WA Seguranças emitiu uma nota fiscal contra a Gold Silver pela prestação de serviços no 
valor de R$ 10.000,00.
Exemplo prático II − com retenção do ISS
 BC - R$ 10.000,00 ALIQ - 2% ISS - R$ 200,00
 D - Clientes R$ 9.800,00
 D - ISS sobre Serviço R$ 200,00
 C - Receita de Serviço Prestado R$ 10.000,00
Resolução − exemplo prático II
Qual contabilização deve ser feita em caso de contratação de serviço com retenção do ISS?
a) D – Clientes; C – ISS a Pagar; C – Receita de Serviço.
b) D – Despesa de Serviço Contratado; D – ISS Retido a Pagar; C – Contas a Pagar.
c) D – Clientes; D – ISS; C – Receita de Serviço; C – ISS a Pagar.
d) D – Despesa de Serviço Contratado; C – ISS Retido a Pagar; C – Fornecedores.
e) D – Despesa de Serviço Contratado; D – ISS; C – Fornecedores; C – ISS a Pagar.
Interatividade
Qual contabilização deve ser feita em caso de contratação de serviço com retenção do ISS?
a) D – Clientes; C – ISS a Pagar; C – Receita de Serviço.
b) D – Despesa de Serviço Contratado; D – ISS Retido a Pagar; C – Contas a Pagar.
c) D – Clientes; D – ISS; C – Receita de Serviço; C – ISS a Pagar.
d) D – Despesa de Serviço Contratado; C – ISS Retido a Pagar; C – Fornecedores.
e) D – Despesa de Serviço Contratado; D – ISS; C – Fornecedores; C – ISS a Pagar.
Resposta
IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados
Fonte: autoria própria, com dados de: 
https://receita.economia.gov.br/acesso-
rapido/legislacao/legislacao-por-assunto/tipi-
tabela-de-incidencia-do-imposto-sobre-
produtos-industrializados
INDUSTRIALIZAÇÃO
Ação do homem sobre a matéria;
ESSENCIALIDADE 
Proporcional para a vida humana;
PRINCÍPIO DA NÃO CUMULATIVIDADE 
Compensa-se o que for devido em cada 
operação com o cobrado anteriormente.
Definição legal de industrialização
Fonte: autoria própria
TRANSFORMAÇÃO
BENEFICIAMENTO
MONTAGEM
ACONDICIONAMENTO
RENOVAÇÃO OU RESTAURAÇÃO
Estabelecimento equiparado à indústria
Fonte: autoria própria
IMPORTADORES TRADING
FILIAIS QUE COMERCIALIZAM 
PRODUTOS IMPORTADOS E 
INDUSTRIALIZADOS
ESTABELECIMENTO COMERCIAL 
CUJA INDUSTRIALIZAÇÃO TENHA 
SIDO ENCOMENDADA POR UM 
ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL
Base de cálculo
PROCEDÊNCIA ESTRANGEIRA: 
O valor que servir ou que serviria de 
base para o cálculo dos tributos 
aduaneiros, por ocasião do despacho 
de importação, acrescido do montante 
desses tributos e dos encargos 
cambiais efetivamente pagos pelo 
importador ou dele exigíveis. 
PROCEDÊNCIA NACIONAL: 
Compreende o preço do produto, 
acrescido do valor do fretee das 
demais despesas acessórias, 
cobradas ou debitadas pelo 
contribuinte ao comprador ou 
destinatário.
 São várias e estão presentes na tabela de incidência do imposto sobre os produtos 
industrializados (Tipi), que é a principal ferramenta para a adequação dos produtos à 
classificação fiscal e à localização de alíquotas.
 A Tipi é uma tabela na qual estão descritos todos os tipos de produtos separados por grupos 
e capítulos, representados por um conjunto de 8 números. Essa representação numérica 
chamada “Classificação Fiscal” é a NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul) e corresponde 
também à NBM (Nomenclatura Brasileira de Mercadorias). É ela que estabelece qual 
alíquota será devida para cada produto.
Alíquotas do IPI 
NCM Descrição Alíquota (%)
90.01
Fibras ópticas e feixes de fibras ópticas; cabos de fibras ópticas, exceto os da 
posição 85.44; matérias polarizantes em folhas ou em placas; lentes (incluídas as de 
contato), primas, espelhos e outros elementos de óptica, de qualquer matéria, não 
montados, exceto os de vidro não trabalhado opticamente.
9001.10 Fibras ópticas, feixes e cabos de fibras ópticas.
90001.10.1 Fibras ópticas.
9001.10.11 Com diâmetro de núcleo inferior a 11 micrômetros (mícrons), outras. 10
9001.10.19 Outros. 10
9001.10.20 Feixes e cabos de fibras ópticas. 15
Fonte: autoria própria
Conforme o art. 4º, do Ripi, caracteriza-se como industrialização qualquer operação que 
modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade do 
produto, ou o aperfeiçoe para o consumo. Diante dessa afirmação, qual das alternativas não
caracteriza um processo de industrialização?
a) Renovação.
b) Acabamento.
c) Transformação.
d) Montagem.
e) Beneficiamento.
Interatividade
Conforme o art. 4º, do Ripi, caracteriza-se como industrialização qualquer operação que 
modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade do 
produto, ou o aperfeiçoe para o consumo. Diante dessa afirmação, qual das alternativas não
caracteriza um processo de industrialização?
a) Renovação.
b) Acabamento.
c) Transformação.
d) Montagem.
e) Beneficiamento.
Resposta
 FABRETTI, C. C. Contabilidade tributária. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2007.
Referências
ATÉ A PRÓXIMA!