Aula-05-Resumo-e-Questoes-de-Auditoria-Procedimentos-Avaliacao-das-Distorcoes-CESPE-v1

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Matéria: Auditoria 
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Sumário 
1- Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados 3 
1.1- Objetivo 3 
1.2- Respostas gerais 3 
1.3- Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos avaliados de distorção 
relevante no nível de afirmações 4 
1.4- Adequação da apresentação das demonstrações contábeis 5 
1.5- Avaliação da suficiência e adequação da evidência de auditoria 6 
2- Procedimentos de auditoria 6 
2.1- Confirmações Externas 7 
2.2- Procedimentos Analíticos 9 
3- Avaliação das Distorções Identificadas durante a Auditoria 10 
4- Questões comentadas 12 
4.1- Procedimentos de Auditoria - CESPE 12 
4.2- Procedimentos de Auditoria - Demais Bancas, questões recentes 24 
5- Lista de Exercícios (todos da aula) 40 
5.1- Procedimentos de Auditoria - CESPE 40 
5.2- Procedimentos de Auditoria - Demais Bancas, questões recentes 46 
6- Gabarito 56 
7- Referencial Bibliográfico 57 
 
 
 
 
 
Aula – Procedimentos de Auditoria, Avaliação das Distorções 
Identificadas 
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Eventualmente algumas bancas ainda cobram os nomes utilizados pelas 
normas já revogadas. Por isto, segue abaixo o pequeno quadro comparativo: 
Norma Antiga Norma Nova (pós 2010) 
1-Testes de observância 1-Testes de controle 
2-Testes substantivos 2-Procedimentos substantivos 
2.1-Testes de transações e 
saldos 
2.1-Testes de detalhes 
2.2-Revisão Analítica 2.2-Procedimentos analíticos substantivos 
 
 
O auditor deve planejar e implementar respostas gerais para tratar dos 
riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis. 
Exemplo que o auditor pode responder a um ambiente de controle ineficaz 
mediante: 
 
Procedimentos 
Subsitantivos
detectar
distorções 
relevantes 
testes de detalhes:
classes de transações, saldos 
de contas e divulgações
procedimentos analíticos
substantivos
Teste de 
controle
avaliar a efetividade operacional dos controles na 
prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes
Resposta a um 
ambiente de 
controle
ineficaz
execução de mais procedimentos de auditoria no 
final do período ao invés de em data intermediária
obtenção de evidência de auditoria mais
extensiva dos procedimentos substantivos
aumento do número de locais a serem incluídos no
alcance da auditoria
1- Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados 
1.1- Objetivo 
1.2- Respostas gerais 
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Quanto maior for o risco de distorção relevante, maior é a probabilidade 
de que o auditor decida que é mais eficaz executar procedimentos 
substantivos próximo do final ou no final do período (muito relevante quando 
se considera a resposta aos riscos de fraude). 
Além disto, temos a seguinte relação risco de distorção x extensão dos 
procedimentos: 
 
 
 
O auditor deve planejar e realizar testes de controle (também conhecido 
como testes de observância) para obter evidência de auditoria apropriada e 
suficiente quanto à efetividade operacional dos controles relevantes. Testar 
a efetividade operacional dos controles é diferente de obter entendimento e 
avaliação do planejamento de controles. 
Ao planejar 
procedimentos 
adicionais de 
auditoria a serem 
realizados, o auditor 
deve
considerar as razões para a 
avaliação atribuída ao risco de 
distorção relevante no nível de 
afirmações
Risco inerente
Risco de 
Controle
obter evidência de auditoria mais
persuasiva quanto maior for a 
avaliação de risco do auditor
risco de 
distorção
extensão dos 
procedimentos
1.3- Procedimentos de auditoria em resposta aos riscos avaliados 
de distorção relevante no nível de afirmações 
1.3.1- Testes de controle 
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Essa exigência (planejar e executar procedimentos substantivos para 
cada classe) reflete os fatos de que: 
i) a avaliação de risco do auditor é questão de julgamento e, portanto, 
pode não identificar todos os riscos de distorção relevante; e 
ii) há limitações inerentes ao controle interno, incluindo a burla dos 
controles pela administração. 
 
 
O auditor deve executar procedimentos de auditoria para avaliar se 
a apresentação das demonstrações contábeis como um todo está de acordo 
com a estrutura de relatórios financeiros (inclusive terminologia utilizada). Ao 
Quanto
maior for
confiança do 
auditor na 
efetividade do 
controle
Mais
persuasiva
evidência de 
auditoria
Distorções por 
procedimentos 
substantivos
detecção
forte indicador da 
existência de deficiência
significativa no controle
interno
ausência
não fornece evidência se os 
controles relacionados são 
efetivos
Independentemente
dos riscos
identificados de 
distorção relevante
auditor deve
planejar e executar 
procedimentos
substantivos
para cada classe 
de transações, 
saldo de contas e 
divulgações 
significativas
1.3.2- Procedimento substantivo 
1.4- Adequação da apresentação das demonstrações contábeis 
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fazer essa avaliação, o auditor deve considerar se as demonstrações contábeis 
estão apresentadas de forma a refletir a adequada: 
 classificação e descrição de informações financeiras e de transações, 
eventos e condições subjacentes; e 
 apresentação, estrutura e conteúdo das demonstrações contábeis 
 
 
O auditor deve avaliar, antes da conclusão da auditoria, se as 
avaliações de riscos de distorção relevante no nível de afirmações continuam 
apropriadas. 
O auditor não pode assumir que um caso de fraude ou erro é uma 
ocorrência isolada. Portanto, a consideração do modo como a detecção de 
distorção afeta os riscos avaliados de distorção relevante é importante para 
determinar se a avaliação continua apropriada. 
O auditor deve concluirse foi obtida evidência de auditoria apropriada e 
suficiente. Para formar uma opinião, o auditor deve considerar todas as 
evidências de auditoria relevantes, independentemente do fato dela parecer 
corroborar ou contradizer as afirmações nas demonstrações contábeis. 
 
 
 
Como os procedimentos de auditoria podem ser utilizados? 
 
 
 Estas finalidades vão depender do contexto em que estes procedimentos 
forem aplicados pelo auditor. Os principais procedimentos elencados pelas NBC 
são: 
 
 
 
 
Procedimentos de Auditoria podem ser utilizados como
procedimentos de 
avaliação de riscos
testes de 
controles 
procedimentos
substantivos
1.5- Avaliação da suficiência e adequação da evidência de 
auditoria 
2- Procedimentos de auditoria 
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Procedimento Principais características 
Inspeção Exame de registros ou documentos, internos ou 
externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em 
outras mídias, ou o exame físico de um ativo. 
Observação Exame de processo ou procedimento executado por 
outros (ex: observar empregado da entidade contar o 
estoque). 
Confirmação 
externa 
Resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao 
auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. 
Recálculo Verificação da exatidão matemática de documentos 
ou registros (manual ou eletronicamente). 
Reexecução Execução independente pelo auditor de 
procedimentos ou controles que foram originalmente 
realizados como parte do controle interno da entidade. 
Procedimentos 
analíticos 
Avaliação das informações feitas por meio de estudo das 
relações plausíveis entre dados financeiros e não 
financeiros (índices, quocientes, quantidades absolutas, 
etc.). Incluem investigação de flutuações que sejam 
inconsistentes ou que se desviem significativamente 
dos valores previstos. 
Indagação Busca de informações junto a pessoas com 
conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora 
da entidade (usada extensamente ao longo da auditoria). 
Inclui indagação escrita formal até oral informal. 
 
 
 
ATENÇÃO!!! A confirmação negativa é menos persuasiva do que a positiva. 
Confirmação 
Externa
resposta por escrito 
(papel, formato eletrônico 
ou outro meio)
direta
para o 
auditor
de um 
terceiro
Positiva
Solicita que a parte informe
diretamente o auditor se concorda
ou discorda das informações, ou as 
forneça
Negativa
solicita que a parte confirme
diretamente ao auditor somente se
discorda
2.1- Confirmações Externas 
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 Positiva = devem responder ao auditor concordando com a informação 
ou fornecendo nova. 
 Negativa = responde somente se discorda das informações fornecidas na 
solicitação. 
 Em branco = não determina a informação em específico (pode resultar em 
porcentagens de respostas mais baixas em decorrência do esforço adicional 
exigido das partes que confirmam). 
 
 
 No caso da administração se recusar a permitir que o auditor envie 
solicitações de confirmação, o auditor deve: 
 
 Proibir o auditor de confirmação externa (quando não razoável), ele deve 
obter por outras formas/procedimentos. 
 Se não conseguir, deve comunicar aos responsáveis de governança as 
implicações na sua opinião. 
A evidência de 
auditoria é mais 
confiável quando..
Obtida de fontes 
independentes 
externas à entidade
Obtida
diretamente
pelo auditor
Quando está na forma 
de documento, seja em 
papel, formato eletrônico 
ou outro meio.
Se ADM recusar a 
dar permissão de 
envio de 
solicitação de 
confirmação.
O auditor deve...
indagar sobre as razões da recusa da administração e 
procurar evidência de auditoria sobre sua validade e 
razoabilidade
avaliar as implicações na avaliação do auditor dos 
riscos significativos de distorção relevante e sobre a 
natureza, época e extensão de outros procedimentos de 
auditoria
executar procedimentos alternativos de auditoria 
definidos para obter evidência de auditoria relevante e 
confiável
2.1.1- Procedimentos de confirmação externa 
2.1.2- Recusa da administração em permitir que o auditor envie 
solicitações de confirmação 
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 O auditor deve avaliar se os resultados dos procedimentos de confirmação 
externa fornecem evidência de auditoria relevante e confiável, ou se são 
necessárias outras evidências de auditoria. 
 
 
 
 No que diz respeito aos objetivos do auditor independente com a 
utilização dos procedimentos analíticos, temos o seguinte: 
a) obter evidência de auditoria relevante e confiável ao usar 
procedimentos analíticos substantivos; e 
b) planejar e realizar procedimentos analíticos próximo do final da 
auditoria que auxiliam o auditor a formar uma conclusão geral 
sobre se as demonstrações contábeis são consistentes com o 
entendimento que o auditor possui sobre a entidade. 
 
 
 Procedimento analítico significa efetuar avaliações de informações 
contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados 
financeiros e não financeiros, compreendendo o exame necessário de 
flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras 
informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores 
esperados. 
 
Tipos de resposta
Resposta 
apropriada
Respostas não
confiável
Resposta não
recebida
Resposta 
indicando
exceção
Procedimentos 
Analíticos 
incluem
(por exemplo)
informações comparáveis de 
períodos anteriores
resultados previstos pela 
entidade ou expectativas do 
auditor
informações de entidades do 
mesmo setor de atividade
(como comparação entre índices de 
vendas e contas a receber)
2.1.3- Avaliação de evidência obtida 
2.2- Procedimentos Analíticos 
2.2.1- Definição dos procedimentos analíticos 
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Como de costume, vamos começar identificando o objetivo ESPECÍFICO 
do auditor com relação a este tema, que é: 
 
 
 Ok, professor. Parece bem fácil e “dedutível” (e é). Mas me diga, estas 
distorções são decorrentes do que? Conforme previsto na NBC TA 450, as 
distorções podem ser decorrentes de: 
 
 
Podem ter distorções factuais (não deixam dúvida), de julgamento e 
projetada (estimativas) 
O auditor deve comunicar tempestivamente ao nível apropriado da 
administração todas as distorções detectadas durante a auditoria, a menosO 
objetivo
do auditor 
é
avaliar o 
efeito
distorções identificadas na auditoria
distorções não corrigidas, se 
houver, nas demonstrações contábeis
Distorções
podem ser 
decorrentes
de
imprecisão
na coleta ou processamento de dados
usados na elaboração das demonstrações 
conta´beis
omissão
de valor ou divulgação
incluindo divulgações inadequadas ou 
incompletas
de divulgação necessária para a 
apresentação adequada
estimativa contábil 
incorreta
decorrente da falta de atenção aos fatos 
ou de interpretação errada
julgamento da 
administração sobre 
estimativas contábeis
que o auditor não considera razoáveis
seleção e aplicação de 
políticas contábeis
que o auditor considera inadequadas
classificação, agregação 
ou desagregação 
inadequada de informações
3- Avaliação das Distorções Identificadas durante a Auditoria 
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que seja proibido por lei ou regulamento, requerendo que a administração 
corrija essas distorções. 
Essa comunicação tempestiva de distorções ao nível apropriado da 
administração é importante, pois permite à administração: 
1) avaliar se os as classes de transações, saldos contábeis e divulgações 
estão efetivamente distorções; 
2) informar o auditor caso não concorde; e 
3) tomar medidas quando necessário. 
 
 
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4.1- Procedimentos de Auditoria - CESPE 
1- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria 
/ 2016) No que se refere às técnicas e aos procedimentos de auditoria, julgue 
o item seguinte. 
O exame de registros e documentos com vista à obtenção de evidência de 
autorização é um exemplo de aplicação do procedimento de auditoria 
denominado inspeção. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
De acordo com a NBC TA 500, temos que: 
“A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos 
ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras 
mídias, ou o exame físico de um ativo”. 
Gabarito 1: V. 
 
2- (CESPE - TCE-PA /Auditor de Controle Externo - Área Fiscalização 
- Contabilidade/2016) De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria (NBC 
TA) estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), julgue o item 
a seguir. 
O auditor deve preparar respostas gerais para tratar dos riscos que podem advir 
de distorções relevantes constatadas na auditagem de demonstrações 
contábeis. Esse procedimento contribuirá para que o auditor defina e execute 
procedimentos apropriados, como testes e investigações, com o objetivo de 
obter evidências de auditoria. ( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: Conforme item 5 da NBC TA 330, temos que: 
“5. O auditor deve planejar e implementar respostas gerais para tratar 
dos riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações 
contábeis” 
Esta avaliação vai naturalmente ajudar o auditor a direcionar os seus esforços 
(procedimentos) em busca de evidências para poder concluir, com segurança 
razoável, sobre a inexistência de distorções relevantes. 
Gabarito 2: V. 
 
3- (CESPE - Contador (DPU)/2016) A respeito do planejamento dos 
trabalhos de auditoria governamental, da fraude e do erro, dos testes, das 
técnicas e da amostragem estatística em auditoria, julgue o próximo item. 
4- Questões comentadas 
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Nem sempre é necessário que o auditado responda aos pedidos de confirmação 
solicitados pelo auditor. 
Certo / Errado 
Resolução: 
Correto, é o caso da confirmação externa negativa, onde o terceiro 
apenas responde caso discorde da informação fornecida na solicitação. 
Gabarito 3: V. 
 
4- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria 
/ 2016) No que se refere às técnicas e aos procedimentos de auditoria, julgue 
o item seguinte. 
Os procedimentos analíticos fornecem evidências de auditoria acerca da forma 
como a empresa auditada executa determinado processo ou procedimento. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: Procedimentos analíticos são avaliações das informações feitas por 
meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros 
(índices, quocientes, quantidades absolutas, etc.). Incluem investigação de 
flutuações que sejam inconsistentes ou que se desviem significativamente dos 
valores previstos, conforme item A21 da NBC TA 500. 
Gabarito 4: F. 
 
5- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria 
/ 2016) No que se refere às técnicas e aos procedimentos de auditoria, julgue 
o item seguinte. 
O pedido de confirmação positivo do tipo preto é um procedimento de auditoria 
em que se requer de terceiros manifestação, formal e imparcial, em relação à 
sua concordância ou não com os saldos ou valores contábeis apresentados no 
pedido de confirmação. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
 Positiva = devem responder ao auditor concordando com a informação 
ou fornecendo nova. 
 Em branco = não determina a informação em específico (pode resultar em 
porcentagens de respostas mais baixas em decorrência do esforço adicional 
exigido das partes que confirmam). 
 A doutrina entende como “preto” o contrário do branco, embora a norma 
não defina. 
Gabarito 5: Certo. 
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6- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências 
Contábeis / 2016) As normas de auditoria independente aplicáveis às 
demonstrações contábeis estabelecem como método para a obtenção de 
evidências de auditoria o procedimento analítico, que é definido como 
a) a obtenção de elementos de prova por meio de resposta escrita de terceiro, 
em formato eletrônico ou em algum tipo de mídia. 
b) o exame de registros ou documentos internos ou externos em papel, em 
formato eletrônico ou em algum tipo de mídia. 
c) a avaliação das informações contábeis obtidas por meio de análise das 
relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. 
d) a busca de informações junto a pessoas com conhecimento financeiro e não 
financeiro, dentro ou fora da entidade. 
e) a execução independente, pelo auditor, de procedimentos ou controles que 
foram originalmente realizados como parte do controle interno. 
Resolução: 
Procedimento Analítico é a avaliação das informações feitas por meio de 
estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros 
(índices, quocientes, quantidadesabsolutas, etc.). Incluem investigação de 
flutuações que sejam inconsistentes ou que se desviem significativamente dos 
valores previstos, conforme item A21 da NBC TA 500. 
Gabarito 6: C. 
 
7- (CESPE - TCE-PR /Analista de Controle - Atuarial/2016) Assinale a 
opção correta, relativamente aos procedimentos analíticos em trabalhos de 
auditoria. 
a) Os procedimentos analíticos, em função do seu caráter detalhista, só devem 
ser aplicados a pequenos volumes de transações. 
b) Com o fim de evitar a ocorrência de algum viés em seu trabalho, nos 
procedimentos analíticos o auditor deve desconsiderar o desempenho de 
entidades do mesmo setor de atividade da entidade auditada. 
c) A fim de manter a consistência do relatório, em cada auditoria realizada o 
auditor deve selecionar um procedimento analítico único e específico para ser 
executado. 
d) Os procedimentos analíticos que forem realizados por administradores da 
própria entidade auditada deverão ser desprezados ou realizados novamente 
pelo auditor. 
e) Nos procedimentos analíticos, podem-se incluir informações que se mostrem 
contraditórias ou inconsistentes com outras informações relevantes ou que 
produzam valores inesperados. 
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Resolução: 
Alternativa A – Errado. Conforme item A6 da NBC TA 520: 
“A6. Os procedimentos analíticos substantivos são geralmente mais 
aplicáveis a grandes volumes de transações que tendem a ser 
previsíveis ao longo do tempo” 
Alternativa B – Errado. Ele deve CONSIDERAR o desempenho de entidades do 
mesmo setor da entidade auditada, conforme item A1 da NBC TA 520: 
“A1. Os procedimentos analíticos incluem, por exemplo, levar em 
consideração comparações de informações contábeis e financeiras da 
entidade: 
• informações comparáveis de períodos anteriores; 
• resultados previstos pela entidade, tais como orçamentos ou 
previsões, ou expectativas do auditor, como uma estimativa de 
depreciação; 
• informações de entidades do mesmo setor de atividade, como a 
comparação entre índices de vendas e contas a receber com as médias 
do setor ou com outras entidades de porte comparável do mesmo 
setor.” 
Alternativa C – Errado. Não deve ser único, podem ser vários. 
Alternativa D – Errado. Não precisa desprezar nem realizar novamente, ele deve 
avaliar, conforme previsto no item A5 da NBC TA 520: 
“A5. O auditor pode indagar a administração sobre a disponibilidade e 
confiabilidade das informações necessárias para aplicar procedimentos 
analíticos substantivos, e sobre os resultados de quaisquer 
procedimentos analíticos realizados pela entidade. Pode ser eficaz usar 
dados analíticos elaborados pela administração, desde que o auditor 
esteja satisfeito de que esses dados foram adequadamente elaborados” 
Alternativa E – Certo. Conforme A21 da NBC TA 500: 
“(...) Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de 
flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras 
informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores 
previstos”. 
Gabarito 7: E. 
 
8- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria 
/ 2016) No que se refere às técnicas e aos procedimentos de auditoria, julgue 
o item seguinte. 
O pedido de confirmação positivo do tipo preto é um procedimento de auditoria 
em que se requer de terceiros manifestação, formal e imparcial, em relação à 
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sua concordância ou não com os saldos ou valores contábeis apresentados no 
pedido de confirmação. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
 Positiva = devem responder ao auditor concordando com a informação 
ou fornecendo nova. 
 Em branco = não determina a informação em específico (pode resultar em 
porcentagens de respostas mais baixas em decorrência do esforço adicional 
exigido das partes que confirmam). 
 A doutrina entende como “preto” o contrário do branco, embora a norma 
não defina. 
Gabarito 8: V. 
 
9- (CESPE - Auditor Federal de Controle Externo/Controle 
Externo/Auditoria Governamental/2015 (e mais 1 concurso) Com 
relação aos procedimentos necessários para a realização e a correta conclusão 
da auditoria, julgue o item. 
Caso considere que a avaliação da realização de determinado processo ou que 
a avaliação da prestação de determinado serviço pela entidade auditada é 
essencial para a formação de sua opinião, o auditor deve realizar uma inspeção 
física apropriada. 
Certo / Errado 
Resolução: 
Destaco a parte mais relevante do enunciado: “avaliação da realização de 
determinado processo”. 
Vejamos agora o item A17 da NBC TA 500: 
“A observação consiste no exame de processo ou procedimento 
executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da 
contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de 
atividades de controle.” 
Portanto, não é a inspeção, mas sim a observação que o auditor deve executar. 
Gabarito 9: Errado. 
 
10- (CESPE - Auditor do Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande 
do Norte/2015) De acordo com as normas técnicas de auditoria estabelecidas 
nas normas brasileiras de contabilidade (NBC–TA), julgue o item seguinte. 
Entre as formas de obtenção de evidência de auditoria inclui-se a execução de 
procedimentos analíticos, os quais podem ser utilizados para indicar os 
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elementos patrimoniais relevantes e as variações significativas observadas nos 
saldos desses elementos ao longo do tempo. 
Certo / Errado 
Resolução: 
Conforme A21 da NBC TA 500: 
“A21. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das 
informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados 
financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem 
também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam 
inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem 
significativamente dos valores previstos”. 
Gabarito 10: V. 
 
11- (CESPE - Analista Judiciário (TJ CE)/Técnico-
Administrativa/Ciências Contábeis/2014) Com relação às técnicas e 
procedimentos de auditoria, assinale a opção correta. 
a) Na etapa de observação e averiguação, os testes de observância são 
aplicados para determinar se o procedimento está sendo observado 
corretamente, uma vez que, nessa etapa, o auditor não está preocupado com 
erros que envolvam valores. 
b) Procedimento de auditoria compreende um conjunto de informações e de 
dados passíveis de verificação que o auditor utiliza para chegar às conclusões 
que fundamentam sua opinião. 
c) Os procedimentos de revisão analítica, visando identificar tendências ou 
situações anormais no comportamento de valores relevantes, utilizam testes 
substantivos como base paracomparar o relacionamento entre elementos 
econômicos não financeiros. 
d) O exame físico é a verificação in loco do objetivo por parte do próprio auditor 
ou de delegação, sendo a única informação a ser utilizada na formação de 
opinião a comprovação da existência do bem. 
e) Devido ao método das partidas dobradas, quando se testam as contas 
credoras para subavaliação, as contas devedoras também são testadas 
indiretamente, ou seja, são testadas quanto à superavaliação. O mesmo ocorre 
quando se testam as contas devedoras para superavaliação. 
Resolução: 
Alternativa A – Certa. 
Alternativa B – Errada. Não são procedimentos, mas sim EVIDÊNCIAS. 
Alternativa C – Errada. Conforme NBC TA 500, item A21: 
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“A21. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações 
feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e 
não financeiros (...)” 
Alternativa D – Errada. Exame físico feito PELO auditor é a inspeção, sendo que 
a existência do bem NÃO É a única informação utilizada na formação de opinião 
(o auditor busca obter segurança razoável se as demonstrações contábeis estão 
livres de distorções relevantes de acordo com os relatórios financeiros 
aplicáveis). 
Alternativa E – Errada. Para as contas patrimoniais o teste principal e secundário 
são no mesmo sentido (superavaliação do ATIVO e PASSIVO), por exemplo. 
Gabarito 11: A 
 
12- (CESPE / Auditor FUB / 2013) No que concerne aos testes e 
procedimentos de auditoria e à revisão analítica, julgue os itens que se seguem. 
A revisão analítica tem como referência comparações entre valores das 
demonstrações contábeis, com vistas à verificação de sua razoabilidade, 
tomando por base indicadores oficiais. 
Certo / Errado 
Resolução: 
De acordo com a NBC TA 520, item 4, temos que "procedimento analítico 
significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações 
plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Procedimentos analíticos 
compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou relações 
identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que 
diferem significativamente dos valores esperados" 
Gabarito 12: Errado. 
 
13- (CESPE / Especialista em Gestão de Telecomunicações – Auditoria 
TELEBRAS / 2013) Com relação aos testes e procedimentos de auditoria, 
julgue o item subsecutivo. 
Os testes de observância são aplicados pelo auditor quando ele deseja obter 
provas suficientes e convincentes sobre transações, de maneira a lhe 
proporcionar fundamentação para a opinião acerca de determinados fatos e para 
avaliar a funcionalidade do sistema contábil da empresa auditada. 
Resolução: 
Falou em teste de observância, estamos falando de teste de controle que, 
conforme NBC TA 330, é: 
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“4-B: Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para 
avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou 
detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações” 
Gabarito 13: Falso 
 
14- (CESPE / Especialista em Gestão de Telecomunicações – Auditoria 
TELEBRAS / 2013) Com relação aos testes e procedimentos de auditoria, 
julgue o item subsecutivo. 
Quando o auditor detecta inconsistência entre evidências oriundas de fontes 
diferentes, o julgamento profissional é o parâmetro para decidir qual a fonte 
mais confiável. 
Resolução: Errado, quando se obtém evidências que se contradigam, o auditor 
deve buscar MAIS evidências para sanar a dúvida gerada pela divergência. 
Gabarito 14: Falso 
 
15- (CESPE / Analista Judiciário TRE-ES /2011) Diferenças significativas 
devem ser consideradas na determinação do impacto sobre o planejamento da 
auditoria e na avaliação de evidência de auditoria. Como exemplo de situação 
em que não se logrou obter explicação plausível, há o caso de uma entidade em 
que o crescimento de contas a pagar é muito mais lenta que o custo dos 
produtos vendidos, e a rotação de contas a pagar é mais rápida que a dos 
concorrentes. 
A hipótese a ser investigada, nesse caso, é a de que as contas a pagar venham 
sendo pagas e não estejam sendo baixadas. 
Resolução: 
Oras, a pergunta diz que contas a pagar estão sendo pagas, mas não estão 
sendo baixadas... pra isto acontecer, o saldo de contas a pagar estaria 
SUPERavaliado, ou seja, estaria MUITO maior do que efetivamente está, o que 
não é o que está dito no enunciado (crescimento de contas a pagar é muito mais 
lenta que o custo dos produtos vendidos). 
Se a contas a pagar não está aumentando conforme cresce o custo de produtos 
vendidos, é porque: 
1- Está sendo pago tudo à vista (compras) ou rapidamente (desembolso $ 
antes da efetiva venda). 
2- Não estão registrando o passivo (contas a pagar). 
Como o enunciado diz que “a rotação de contas a pagar é mais rápida que a dos 
concorrentes”, entendo que o saldo da mesma não aumenta pois “roda mais”, 
ou seja, opção 1: a empresa está liquidando as contas a pagar. 
Gabarito 15: Falso. 
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16- (CESPE / Analista de Controle Interno SAD-PE / 2010) Suponha 
que, em uma auditoria de estoques, devam-se aplicar testes substantivos 
adequados a cada objetivo predeterminado. A esse propósito, assinale a opção 
que associa corretamente o teste aplicável ao correspondente objetivo da 
auditoria. 
a) Análise da rotação de estoques para verificar se todos os estoques existentes 
estão registrados. 
b) Corte de compras para atestar se as mercadorias vendidas ainda se 
encontram de posse da empresa. 
c) Apuração dos valores de mercado dos bens comercializados pela empresa 
para constatar a existência de estoques em poder de terceiros. 
d) Verificação dos ônus existentes sobre os estoques para certificar-se de que 
os estoques estão custeados apropriadamente. 
e) Exame de notas fiscais de vendas para constatar se a apropriação do 
resultado bruto está sendo efetuada de forma correta. 
Resolução: 
Alternativa A – Errado. Verificar rotação de estoque não vai dar ao auditor 
evidência sobre o estoque efetivamente ali constante (que deveria ser feito por 
inventário) 
Alternativa B – Errado. Corte significa cut-off ou “data de corte”, que serve para 
determinar uma data para conferir o físico vs documental. Neste caso, fazer isto 
nas COMPRAS não vai fornecer nada sobre as vendas (deveria ser corte nas 
VENDAS). 
Alternativa C – Errado. Valor de mercado serve para verificar se o valor do ativo 
está mensurado apropriadamente, não se ele efetivamente existe em poder de 
terceiros, técnica adequada seria a inspeção física dos ativos. 
Alternativa D – Errado. Ônus sobre o estoque não tem relaçãonenhuma em 
como o estoque está guardado (armazenado, custodiado). 
Alternativa E – Certo. Exame de notas fiscais de vendas vs Resultado bruto. 
Tem relação? Claro! É a aplicação da inspeção e recálculo para verificar se o 
valor do faturamento bruto é de fato aquele. 
Gabarito 16: E. 
 
17- (CESPE / Analista de Controle Interno SECGE-PE / 2010) Com 
relação às técnicas de auditoria, assinale a opção correta. 
a) O exame da documentação original deve verificar a condição de 
autenticidade, isto é, se a transação é normal para o tipo de negócio. 
b) A entrevista deve ser realizada preferencialmente por quem não conhece 
previamente o órgão/a entidade auditado( a ). 
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c) O exame dos livros e registros principais constitui o suporte para a verificação 
da autenticidade dos registros auxiliares. 
d) O pedido de confirmação positivo em preto é utilizado quando são informados 
os valores a serem confirmados na data indicada. 
e) O exame físico serve para ajustar a existência física aos registros contábeis. 
Resolução: 
 Positiva = devem responder ao auditor concordando com a informação 
ou fornecendo nova. 
 Em branco = não determina a informação em específico (pode resultar em 
porcentagens de respostas mais baixas em decorrência do esforço adicional 
exigido das partes que confirmam). 
 A doutrina entende como “preto” o contrário do branco, embora a norma 
não defina. 
Gabarito 17: D. 
 
18- (CESPE / Analista Judiciário TJ-CE / 2008) Julgue o item relativo à 
auditoria em geral, suas normas, métodos, técnicas e procedimentos. 
A revisão analítica é um procedimento técnico básico aplicado na realização dos 
testes de observância e substantivos, em que o auditor procura verificar a 
regularidade, a normalidade ou a atipicidade de situações, comparando 
quantidades, valores, indicadores ou outros parâmetros. 
Resolução: 
De acordo com a NBC TA 520, item 4, temos que "procedimento analítico 
significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações 
plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Procedimentos analíticos 
compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou relações 
identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que 
diferem significativamente dos valores esperados" 
Pode ser usado como teste de observância (controle) ou substantivos? Sim! 
Gabarito 18: Certo. 
 
19- (CESPE / Analista de Controle Externo TCU / 2008) Acerca das 
Normas Brasileiras de Contabilidade, julgue o item subsequente 
A verificação da compatibilidade entre os lançamentos efetuados em 
determinada conta e a documentação correspondente é tipo de teste 
denominado de observância, enquanto a verificação do cumprimento da rotina 
definida para a escrituração desses fatos constitui teste do tipo adjetivo. 
Resolução: 
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Teste de observância (atualmente chamado de teste de controle), conforme NBC 
TA 330, item 4-b: 
“Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a 
efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção 
de distorções relevantes no nível de afirmações”. 
O que a questão descreve é a inspeção. 
Gabarito 19: Falso. 
 
20- (CESPE / Auditor Senior – ParanaPrevidência / 2002) Com relação 
a auditoria, técnicas de auditoria e amostragem, julgue o seguinte item. 
Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, 
exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade, 
dividindo-se em testes de transações e saldos e procedimentos de revisão 
analítica. 
Resolução: 
Falou em “suficiência, exatidão e validação dos dados” estamos falando de 
procedimentos/testes substantivos. 
O termo atual é testes de detalhes (não testes de transações e saldos) e 
procedimentos analítico (não revisão analítica), sendo isto apenas uma 
atualização na nomenclatura. 
Gabarito 20: Certo. 
 
21- (CESPE / Técnico de Finanças SEFAZ-AL / 2002) A respeito das 
normas e práticas usuais de auditoria, julgue os seguintes itens. 
5) Os testes de observância visam à obtenção de evidências quanto a 
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema de controle 
interno da entidade. 
Resolução: 
Teste de observância (atualmente chamado de teste de controle), conforme NBC 
TA 330, item 4-b: 
“Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar 
a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e 
correção de distorções relevantes no nível de afirmações”. 
A definição da questão é para procedimentos substantivos. 
Gabarito 21: Falso. 
 
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22- (CESPE / Técnico de Finanças SEFAZ-AL / 2002) Acerca de 
auditoria, julgue o item seguinte. 
Na auditoria de estoques, uma série de pontos de controle é importante, como 
controles de entradas e saídas de estoques, área de armazenagem segura e 
bens pertencentes a terceiros, ficando a avaliação do inventário para segundo 
plano, por ser um procedimento puramente formal. 
Resolução: 
Avaliação do inventário não é formal, muito pelo contrário, é extremamente 
importante pois um estoque obsoleto ou deteriorado não poderá ser vendido e, 
naturalmente, precisará ser dado baixa do valor na relação de ativos da 
empresa. 
Gabarito 22: Falso. 
 
23- (CESPE / Técnico de Finanças SEFAZ-AL / 2002) Acerca de 
auditoria, julgue o item seguinte. 
Na auditoria do imobilizado, é importante verificar se as eventuais baixas por 
venda de bens foram precedidas das autorizações competentes. 
Resolução: 
Sem dúvida afinal, a “saída” de um ativo imobilizado pode sinalizar uma 
apropriação indevida do ativo, e a conferência das autorizações para o mesmo 
verifica ao menos este quesito. Outros também são relevantes, como preço 
praticado, etc. 
Gabarito 23: Certo. 
 
24- (CESPE / Técnico de Finanças SEFAZ-AL / 2002) Acerca de 
auditoria, julgue o item seguinte. 
Um ponto de controle importante no trabalho de auditoria é a verificação das 
conciliações bancária, de contas a receber e de contas a pagar. 
Resolução: 
Primeiramente, tudo que envolve numerário ($) tem maior potencial de 
fraude/roubo e, consequentemente, é sensível para a empresa. A conciliação 
bancária visa trazer para o mesmo plano as informações do banco e do livro 
razão. Exemplo: o banco pode ter cobrado uma taxa não registrada no livro, 
assim como o livro pode ter registrado um deposito em cheque que ainda não 
entrou no banco. 
Naturalmente, contas a receber e a pagar também são partes importantes do 
trabalho do auditor. 
Gabarito 24: Certo. 
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25- (CESPE / Técnico de Finanças SEFAZ-AL / 2002) Acerca de 
auditoria, julgue o item seguinte. 
Saldos elevados de dinheiro em caixa não são alvo da atenção da auditoria, já 
que o trabalho de verificação se dá em época diferente da data de encerramento 
do período contábil e das demonstrações financeiras. 
Resolução: 
Primeiro que a verificação não é em data diferente do encerramento, segundo 
que É SIM alvo de tenção da auditoria saldos elevados de dinheiro em caixa, 
por se tratarem de numerários são, inclusive, mais suscetíveis a fraudes/roubos. 
Gabarito 25: Falso. 
 
4.2- Procedimentos de Auditoria - Demais Bancas, questões 
recentes 
26- (FCC - AJ TRT11 / TRT 11 / Apoio Especializado / Contabilidade / 
2017) Obter confirmação dos saldos e transações de contas em análise, por 
pessoa alheia e independente é um procedimento de auditoria conhecido por 
 a) Inspeção. 
 b) Participação. 
 c) Avaliação. 
 d) Circularização. 
 e) Conferência. 
Resolução: 
O enunciado diz: “confirmação dos saldos e transações de contas em análise, 
por pessoa alheia e independente...”, ou seja, uma confirmação externa 
(também chama de circularização), que representa evidência de auditoria obtida 
pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, 
em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia, conforme item A18 da NBC TA 
500. 
Gabarito 26: D. 
 
27- (FEPESE - Contador (CIM Catarina)/2017) Assinale a alternativa que 
define a utilização da técnica de auditoria chamada de inspeção física. 
a) Os relatórios de auditoria são classificados de acordo com as normas de 
auditoria como: sem ressalvas, com ressalvas, adverso e com abstenção da 
opinião. 
b) Procedimento de auditoria é o conjunto de técnicas que permitem ao auditor 
obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua 
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opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas e abrangem testes de 
observância e testes substantivos. 
c) Os testes de observância são procedimentos técnicos que visam à obtenção 
de evidências suficientes, exatas e válidas dos dados e informações produzidos 
pelo sistema contábil e de controles internos da empresa auditada. Esses testes 
são realizados nas transações, nos saldos e nos procedimentos de revisão 
analítica. 
d) Ao aplicar a técnica de auditoria Conversação/Inquérito, o auditor deve fazer 
perguntas fechadas que permitam obter várias respostas. Perguntas sugestivas 
não devem ser feitas, o que não exclui o auditor de ouvir atentamente a opinião, 
muitas vezes subjetiva, do auditado de uma pergunta formulada. 
e) Ao aplicar a técnica de auditoria inspeção física, o auditor deve observar as 
seguintes características básicas: existência física - comprovação através da 
constatação visual; quantidade - apuração das quantidades físicas reais; 
identificação - comprovação através da análise do item específico a ser 
examinado; autenticidade - comprovação de que o item ou objeto examinado é 
fidedigno; qualidade - comprovação de que o objeto examinado permanece em 
uso, não está deteriorado, nem obsoleto. 
Resolução: A questão quer saber o que DEFINE a utilização da técnica de 
auditoria chamada de inspeção física. 
Alternativas A e B estão erradas simplesmente por fugirem da pergunta. A 
redação em si está correta, mas não DEFINE a utilização de inspeção física. 
A alternativa C peca pois não é teste de observância, mas sim substantivos. 
A alternativa D erra ao dizer que as perguntas devem ser fechadas, assim como 
evitar perguntas sugestivas... de toda forma, foge novamente do enunciado. 
A única alternativa que fala sobre Inspeção, e é o gabarito, é a alternativa E. 
Sobre inspeção, temos 3 itens na NBC TA 500, vejamos: 
“A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos 
ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras 
mídias, ou o exame físico de um ativo.” 
Naturalmente, ao se inspecionar um ativo físico procura-se verificar sobre sua 
existência  quantidade  qualidade  autenticidade  identificação. 
Gabarito 27: E. 
 
28- (FEPESE / ISS Lages SC / 2016) Imagine que um auditor 
independente precise acompanhar os trabalhos de outros profissionais na 
execução de determinado trabalho. Por exemplo, quando este auditor 
acompanha três profissionais especializados em informática, para que os 
mesmos configurem o acesso aos sistemas de informação contábeis. 
 a) Observação. 
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 b) Investigação. 
 c) Confirmação. 
 d) Inspeção dos sistemas. 
 e) Análise computacional. 
Resolução: 
Auditor  Acompanha // Profissionais  configurar acesso aos sistemas 
de informação contábeis 
Ou seja, o auditor apenas OBSERVA a implementação de um controle 
interno (acesso), conforme NBC TA 500: 
“A17. A observação consiste no exame de processo ou 
procedimento executado por outros, por exemplo, a observação 
pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da 
entidade ou da execução de atividades de controle”; 
Gabarito 28: A. 
 
29- (UFMA - UFMA / Auditor / 2016) Marque a alternativa correta que 
contempla o conceito de observação em Auditoria. 
a) É uma técnica de auditoria aplicável somente nas empresas privadas, que 
independe da objetividade ou subjetividade do auditor, nem se configurando 
técnica de auditoria e sim procedimento de auditoria. 
b) Nada tem de subjetivo, embora a sua adoção possa revelar erros, problemas 
ou deficiências do objeto em exame. 
c) E uma técnica mais subjetiva, pois depende da experiência e perspicácia do 
auditor. Pode revelar erros, problemas ou deficiências do objeto em exame. 
d) É um procedimento de auditoria privada, não adotada na área de auditoria 
pública, que não admite subjetividades e sim, somente, objetividades. 
e) Não se configura uma técnica de auditoria pública, embora seja subjetiva, 
pois depende da experiência e perspicácia do auditor. Pode revelar erros, 
problemas ou deficiências do objeto em exame. 
Resolução: 
 Observação é o exame de processo ou procedimento executado por 
outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos 
empregados da entidade ou da execução de atividades de controle. 
 A observação fornece evidência de auditoria a respeito da execução de 
processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que a 
observação ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a 
maneira como o processo ou procedimento é executado. 
Gabarito 29: C. 
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30- (FCM - IF Sudeste - MG /Auditor/2016) O objetivo do auditor é 
verificar sobre a adequação das demonstrações contábeis, emitindo uma opinião 
fundamentada em evidências coletadas ao longo da execução do trabalho. Para 
a obtenção das evidências que possibilitem a adequada opinião, o auditor 
poderá utilizar os seguintes procedimentos: 
a) Confirmação, recálculo, reexecução e inclusão. 
b) Observação, confirmação, recálculo e exclusão. 
c) Inspeção, observação, reconsideração e reexecução. 
d) Inspeção, observação, reexecução e procedimentos analíticos. 
e) Inspeção, observação, confirmação e reprocessamento integral. 
Resolução: De acordo com a NBC TA 500, temos que: 
“A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos 
ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras 
mídias, ou o exame físico de um ativo”; 
“A17. A observação consiste no exame d processo ou procedimento 
executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da 
contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de 
atividades de controle”; 
“A22. A indagação consiste na busca de informações junto a pessoas 
com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da 
entidade”; 
“A21. Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das 
informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados 
financeiros e não financeiros”; 
“A19. O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de 
documentos ou registros”. 
Erros das alternativas, conforme NBC TA 500: 
A – inclusão. 
B – exclusão. 
C – reconsideração. 
E – reprocessamento integral. 
Gabarito 30: D. 
 
31- (IF-TO - IF-TO /Auditor/2016) Técnica de Auditoria compreende os 
processos e ferramentas operacionais utilizados pelo auditor para obtenção de 
evidências que fundamentarão a sua opinião acerca dos trabalhos realizados. 
Assinale a alternativa que contém exclusivamente técnicas de auditoria: 
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a) Exame dos registros; triangulação; econometria; inspeção física; conferência 
de cálculos. 
b) Inspeção física; indagação escrita ou oral; triangulação; observação das 
atividades e condições; corte das operações. 
c) Indagação escrita ou oral; corte das operações; inspeção física; 
circularização; análise documental. 
d) Indagação escrita ou oral; hermenêutica; exame dos registros; conferência 
de cálculos; inspeção física. 
e) Análise documental; circularização; triangulação; exame dos registros; corte 
das operações. 
Resolução: 
Triangulação, econometria, corte das operações, hermenêutica estão incorretas, 
sobrando assim o gabarito letra C. 
Gabarito 31: C. 
 
32- (UFMA - UFMA / Auditor / 2016) Marque a alternativa correta que 
contemple o conceito de Testes de Observância em Auditoria. 
a) Visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de 
controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo 
funcionamento e cumprimento. 
b) Visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de 
controle externo estabelecidos pela administração estão em efetivo 
funcionamento e cumprimento. 
c) Não visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de 
controle interno estabelecidos pela administração estão em efetivo 
funcionamento e cumprimento. 
d) Visam à obtenção de não razoável segurança de que os procedimentos de 
controle externo estabelecidos pela administração estão em efetivo 
funcionamento e cumprimento. 
e) Visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de 
controle externo estabelecidos pela Auditoria Externa estão em efetivo 
funcionamento, de acordo com as normas legais internas vigentes. 
Resolução: 
Conforme item 4 da NBC TA 300: 
“Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar 
a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e 
correção de distorções relevantes no nível de afirmações.” 
Gabarito 32: A. 
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33- (CESGRANRIO - Transpetro / Auditor Junior / 2016) Testes de 
controle são procedimentos de auditoria planejados para avaliar a efetividade 
operacional dos controles na prevenção ou na detecção e na correção de 
distorções relevantes no nível de afirmações. 
Um procedimento relacionado à detecção de distorções é a 
a) segregação de funções 
b) normatização interna 
c) definição de alçadas 
d) conciliação de contas 
e) autorização para custódia 
Resolução: 
Veja que o enunciado fala sobre “detecção” de distorções, a única 
alternativa que busca identificar é a D, que fala de conciliação de contas 
(confronto de contas). As demais alternativas visam EVITAR que a distorção 
aconteça. 
Gabarito 33: D. 
 
34- (UFMA - UFMA / Auditor / 2016) Marque a alternativa correta que 
abranja a definição de Revisão Analítica ou Procedimento Analítico para fins de 
Normas de Auditoria. 
a) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações contábeis, por meio 
de análises das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. 
Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de 
flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras 
informações relevantes ou que diferem, significativamente, dos valores 
esperados. 
b) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações não contábeis, por 
meio de análises das relações plausíveis entre dados financeiros e não 
financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame 
necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com 
outras informações relevantes ou que diferem, significativamente, dos valores 
esperados. 
c) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações contábeis por meio 
de análises das relações plausíveis entre dados somente financeiros. 
Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame necessário de 
flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com outras 
informações relevantes ou que diferem, significativamente, dos valores 
esperados. 
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d) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações contábeis por meio 
de analises das relações não plausíveis entre dados financeiros e não 
financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame 
necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com 
outras informações relevantes ou que diferem, significativamente, dos valores 
esperados.e) Procedimentos Analíticos são avaliações de informações à margem da 
contabilidade por meio de análise das relações, entre dados financeiros e não 
financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o exame 
necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com 
outras informações relevantes ou não, que diferem, significativamente, dos 
valores esperados. 
Resolução: 
De acordo com a NBC TA 520, item 4, temos que "procedimento analítico 
significa avaliações de informações contábeis por meio de análise das relações 
plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Procedimentos 
analíticos compreendem, também, o exame necessário de flutuações ou 
relações identificadas que são inconsistentes com outras informações relevantes 
ou que diferem significativamente dos valores esperados" 
Gabarito 34: A. 
 
35- (UFMA - UFMA / Auditor / 2016) Marque a alternativa abaixo que 
contempla corretamente a técnica de auditoria intitulada de circularização. 
a) É a declaração informal e imparcial de pessoas independentes da instituição 
auditada para verificar ou não determinado fato e não ato administrativo ligado 
ou não ao objeto do exame. É realizada com o encaminhamento de entrevistas 
ou solicitação de documentos a terceiros, a pedido do auditor, que comprovem 
a legitimidade das operações contabilizadas. 
b) É a declaração informal e imparcial de pessoas dependentes ou 
independentes à instituição auditada para verificar determinado ato ou fato 
administrativo ligado ao objeto do exame. É realizada com o encaminhamento 
de entrevistas ou solicitação de documentos a terceiros, a pedido do auditor, 
que comprovem a legitimidade das operações contabilizadas. 
c) É a declaração formal e imparcial de pessoas dependentes da instituição 
auditada para verificar determinado ato ou fato administrativo ligado ou não ao 
objeto do exame. É realizada com o encaminhamento de entrevistas ou 
solicitação de documentos a terceiros, a pedido do auditor, que comprovem a 
legitimidade das operações contabilizadas. 
d) É a declaração formal e imparcial de pessoas independentes à instituição 
auditada para verificar determinado ato ou fato administrativo ligado ao objeto 
do exame. É realizada com o encaminhamento de entrevistas ou solicitação de 
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documentos a terceiros, a pedido do auditor, que comprovem a legitimidade das 
operações contabilizadas. 
e) É a declaração formal ou informal, porém imparcial de pessoas 
independentes à instituição auditada para verificar determinado ato ou fato 
administrativo ligado ao objeto do exame. É realizada com o encaminhamento 
de solicitação de documentos a terceiros, e não de entrevistas, a pedido do 
auditor, que comprovem ou não a legitimidade das operações contabilizadas. 
Resolução: A circularização é também conhecida como confirmação externa, 
que é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o 
auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico 
ou outro meio”. 
Gabarito 35: D. 
 
36- (FCC / ICMS MA / 2016) Os resultados obtidos nos procedimentos de 
auditoria executados pelo auditor independente contribuem para fundamentar 
as conclusões apresentadas em seu relatório. O auditor pode utilizar como 
procedimentos de avaliação de riscos, testes de controles ou procedimentos 
substantivos, dependendo do contexto em que sejam aplicados, entre outros, 
os procedimentos de auditoria: 
(A) inspeção, observação, confirmação externa. 
(B) inspeção, amostragem, vistoria. 
(C) inspeção, amostragem, pericia. 
(D) inspeção, monitoramento, vistoria. 
(E) inspeção, indagação, perícia. 
Comentários: 
Procedimento Principais características 
Inspeção Exame de registros ou documentos, internos ou externos, 
em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, 
ou o exame físico de um ativo. 
Observação Exame de processo ou procedimento executado por 
outros (ex: observar empregado da entidade contar o 
estoque). 
Confirmação 
externa 
Resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao 
auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. 
Indagação Busca de informações junto a pessoas com 
conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da 
entidade (usada extensamente ao longo da auditoria). Inclui 
indagação escrita formal até oral informal. 
Gabarito 36: A. 
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37- (FCC - Analista de Controle Externo (TCE-CE)/Controle 
Externo/Auditoria de Tecnologia da Informação/2015) Um auditor 
independente está acompanhando pessoalmente os trabalhos da equipe de 
informática de uma empresa na execução da configuração do acesso aos 
sistemas de informação financeiros e contábeis. Esse procedimento básico é de 
a) inspeção. 
b) cálculo e recálculo. 
c) indagação, investigação e confirmação. 
d) observação. 
e) revisão analítica. 
Resolução: 
Conforme item A17 da NBC TA 500: “A observação consiste no exame de 
processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação 
pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade”. 
Gabarito 37: D. 
 
38- (FCC - Auditor de Controle Interno (CGM São Luís)/Abrangência 
Geral/2015 (e mais 3 concursos) Durante os trabalhos de auditoria, um 
Auditor de Controle Interno necessitou fazer testes de observância para garantir 
a razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela 
administração estão em efetivo funcionamento. Os testes foram realizados para 
os seguintes casos: 
I. Verificação de registros. 
II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execução. 
III. Verificação de ativos tangíveis. 
Os testes realizados para esses casos são denominados, respectivamente, 
a) inspeção, observação e investigação. 
b) inspeção, observação e inspeção. 
c) observação, observação e investigação. 
d) investigação, inspeção e investigação. 
e) observação, inspeção e inspeção. 
Resolução: 
I – Verificação de registros: Inspeção 
III – Verificação de ativos tangíveis: Inspeção 
Conforme item A14 da NBC TA 500: 
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“A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, 
internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em 
outras mídias, ou o exame físico de um ativo “ 
II – Acompanhamento quando da execução: Observação, conforme item 
A17 da NBC TA 500: “A observação consiste no exame de processo ou 
procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da 
contagem do estoque pelos empregados da entidade”. 
Gabarito 38: B. 
 
39- (FCC - Auditor Fiscal da Fazenda Estadual (SEFAZ PI)/2015) Os 
procedimentos de auditoria que incluem testespara certificar-se da existência 
patrimonial, de direitos e obrigações em determinada data, ocorrência das 
transações, da abrangência dos registros, da mensuração, apresentação e 
divulgação em conformidade com as normas pertinentes, são testes de 
a) controle. 
b) observância. 
c) detalhes. 
d) avaliação de riscos. 
e) revisão analítica. 
Resolução: Item 4 da NBC 330 reporta a definição testes de detalhes (também 
conhecidos como sendo de classe de transações, de saldos de contas e de 
divulgações), que vai de encontro com o exposto no enunciado da questão. 
Gabarito 39: C. 
 
40- (FCC / TRT - 19ª Região (AL) - Analista Judiciário - Contabilidade 
/ 2014) Durante a auditoria, a equipe técnica responsável teve dúvida quanto 
à segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão 
em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos 
funcionários e administradores da entidade. Para a solução desse problema, é 
necessária a aplicação de testes 
a) de observância. 
b) substantivos. 
c) de evidência. 
d) confirmativos. 
e) de fidelidade. 
Resolução: 
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Os testes aplicados para verificar o efetivo funcionamento dos controles internos 
da empresa auditada são denominados de testes de controle (ou, pela norma 
antiga, testes de observância). 
Gabarito 40: A. 
 
41- (Pref. RJ / Contador CGM-RJ / 2015) No processo de auditoria das 
demonstrações contábeis, diferentes tipos de procedimentos de auditoria são 
utilizados. O procedimento de confirmação externa é aplicado na seguinte 
conta: 
 a) investimentos avaliados pelo método de equivalência patrimonial 
 b) marcas e patentes 
 c) despesas pré-pagas 
 d) encargos e retenções a pagar 
Resolução: 
Para responder a questão é bem simples: qual conta tem relação com 
terceiros? Digo isto pois, conforme NBC TA 505, “Confirmação externa é a 
evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de 
um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro 
meio.” 
Despesas pré-pagas são dispêndios já feitos, portanto, usar confirmação 
externa para confirmar a existência e valores é apropriado. 
Gabarito 41: C. 
 
42- (VUNESP / Auditor Fiscal ISS São José dos Campos / 2015) O 
auditor independente dos relatórios financeiros da Cia. Flor de Lis constatou em 
seus trabalhos, por meio de carta endereçada a um cliente, que este já havia 
quitado uma duplicata a pagar, ainda não baixada na escrituração contábil da 
entidade, e que um investimento avaliado pela equivalência patrimonial estava 
registrado por um valor menor que o correto por ter sido utilizada uma 
percentagem menor do que a participação da companhia na investida. Os 
procedimentos adotados por esse auditor foram, respectivamente: 
a) inspeção e confirmação. 
b) revisão analítica e observação. 
c) inspeção e revisão analítica. 
d) observação e cálculo. 
e) confirmação e cálculo. 
Resolução: Temos 2 procedimentos, que são: 
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1- “Carta endereçada a um cliente”. 
Item A18 da NBC TA 500: 
“A18. Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo 
auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao 
auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.” 
2- “Investimento (...) registrado por um valor menor (...) utilizada uma 
percentagem menor que a participação...” 
Item A19 da NBC TA 500: 
“A19. O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de 
documentos ou registros. O recálculo pode ser realizado manual ou 
eletronicamente.” 
Gabarito 42: E. 
 
43- (FGV - Analista Judiciário (TJ PI)/Apoio 
Especializado/Contador/2015) Uma das atividades realizadas nos trabalhos 
de auditoria é a revisão analítica, que consiste em um conjunto de 
procedimentos com o objetivo de identificar áreas prioritárias ou que devem 
concentrar maiores esforços do auditor. Entre as características desse conjunto 
de procedimentos, destaca-se: 
a) circularização de informações; 
b) dispensa de elaboração de papéis de trabalho; 
c) exame dos registros analíticos; 
d) realização de inspeções físicas; 
e) utilização de índices econômico-financeiros. 
Resolução: 
Conforme item 4 da NBC TA 520: 
“(...) procedimento analítico significa avaliações de informações contábeis 
por meio de análise das relações plausíveis entre dados financeiros e não 
financeiros.”. 
Dica: falou em índice, estamos falando do procedimento analítico substantivo, 
antiga “revisão analítica” 
Gabarito 43: E. 
 
44- (FGV - Agente de Fiscalização (TCM SP)/Ciências 
Contábeis/2015) Durante a execução de um trabalho de auditoria, o auditor 
responsável precisa de informações mais detalhadas sobre a suficiência dos 
seguros contratados pela empresa auditada para a cobertura dos seus ativos. 
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Nessa situação, a técnica recomendada é a: 
a) averiguação; 
b) correlação; 
c) circularização positiva; 
d) circularização negativa; 
e) inspeção de documentos. 
Resolução: 
 
Como o auditor precisa de mais detalhes, ele precisa de informação a ser 
prestada pela empresa de seguros, portanto, circularização positiva. 
Gabarito 44: C. 
 
45- (FCC - Auditor Fiscal de Controle Externo (TCE-PI)/Comum/2014) 
A equipe técnica de um determinado Tribunal de Contas deseja confirmar a 
correção do montante a pagar, registrado no Balanço Patrimonial de 31 de 
dezembro de 2013, ao fornecedor de gêneros alimentícios em uma das 
Prefeituras sujeitas à sua fiscalização. A técnica de auditoria a ser aplicada para 
obter esta confirmação denomina-se 
a) investigação. 
b) análise documental. 
c) revisão analítica. 
d) confirmação. 
e) circularização. 
Resolução: 
O enunciado diz: “confirmar a correção do montante a pagar...”, no que se 
refere ao Fornecedor. Uma confirmação externa (também chama de 
Confirmação 
Externa
resposta por escrito 
(papel, formato eletrônico 
ou outro meio)
direta
para o 
auditor
de um 
terceiro
Positiva
Solicita que a parte informe
diretamente o auditor se concorda
ou discorda das informações, ou as 
forneça
Negativa
solicita que a parte confirme
diretamente ao auditor somente se
discorda
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