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Ramos) - Somente em
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Concursos da Área Fiscal - Curso Básico
de Tecnologia da Informação - 2023
Autor:
Fernando Pedrosa Lopes , Thiago
Rodrigues Cavalcanti, Erick
Muzart Fonseca dos Santos,
Paolla Ramos e Silva , Diego
Carvalho, Renato da Costa, Equipe
Informática e TI
25 de Setembro de 2023
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Fernando Pedrosa Lopes , Thiago Rodrigues Cavalcanti, Erick Muzart Fonseca dos Santos, Paolla Ramos e Silva , Diego Carvalho, Renato da Costa, Equipe Informática e TI
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Índice
..............................................................................................................................................................................................1) Questões - Escrituração Fiscal Digital e Nota Fiscal Eletrônica 3
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QUESTÕES COMENTADAS 
 
1. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital Concursos: ICMS (adaptada da Cesgranrio) 
O Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) tem implícita na sua criação e aplicação a 
probabilidade de oferecer aos contribuintes alguns benefícios, principalmente aqueles que são 
direcionados para a redução de gastos em geral. 
Nesse contexto, dentre as vantagens expressas para os contribuintes, encontra-se a(o) 
a) reestruturação organizacional 
b) submissão total a leiautes impostos pelo fisco 
c) possível redução e simplificação das obrigações acessórias 
d) alto investimento em tecnologia 
e) treinamento técnico especializado em aspectos contábeis e tributários 
 
Comentário: O Decreto n° 6.022/2007, que institui o Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), 
afirma que: 
Art. 2o O SPED é instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e 
autenticação de livros e documentos que integram a escrituração contábil e fiscal dos empresários e 
das pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo único, computadorizado, de 
informações. 
Os principais objetivos do SPED são: 
Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e compartilhamento das informações 
contábeis e fiscais, respeitadas as restrições legais. 
Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes, com o estabelecimento de 
transmissão única de distintas obrigações acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores. 
Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários, com a melhoria do controle dos processos, a 
rapidez no acesso às informações e a fiscalização mais efetiva das operações com o cruzamento de 
dados e auditoria eletrônica. 
Portanto, o gabarito correto é a LETRA "C". 
 
É importante notar que o SPED unifica todo o sistema de escrituração: 
 
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Onde: 
• CTe: Conhecimento de Transporte Eletrônico; 
• ECD: Escrituração Contábil Digital; 
• ECF: Escrituração Contábil Fiscal; 
• EFD Contribuições: Escrituração Fiscal Digital de Contribuições para o PIS e Cofins; 
• EFD ICMS IPI: Escrituração Fiscal Digital de ICMS e IPI; 
• EFD-ReInf: Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais; 
• eFinanceira: Escrituração Fiscal Digital para Instituições Financeiras; 
• eSocial: Sistema de escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas; 
• MDFe: Manifesto de Documentos Fiscais Eletrônicos; 
• NFCe: Nota Fiscal do Consumidor Eletrônica; 
• NFe: Nota Fiscal Eletrônica; 
SPED
NF-e
NFC-e
MDF-e
eSocial
EDF-Reinf
e-Financeira
EDF-
Contribuições
EFD ICMS IPI
ECD
ECF
CT-e
NFS-E
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• NFSe: Nota Fiscal de Serviço Eletrônica. 
Gabarito: C 
 
 
 
2. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
Os livros fiscais físicos de Registro de Entradas, Registro de Saída e Registro de Inventário foram 
substituídos, no Sistema Público de Escrituração Digital (SPED), pela(o) 
a) Conhecimento de Transporte Eletrônico 
b) Controle Fiscal Contábil de Transição 
c) e.Lalur 
d) Escrituração Contábil Digital 
e) Escrituração Fiscal Digital 
Comentário: O SPED foi instituído pelo Decreto n° 6.022/2007, sendo que um dos seus benefícios é a 
preservação do meio ambiente pela redução do consumo de papel. Isso significa que os livros contábeis 
e fiscais físicos seriam emitidos em formato eletrônico. 
O projeto do SPED constitui-se em um conjunto de obrigações acessórias objetivando a fiscalização 
eletrônica das empresas. Envolve os fiscos Federal, Estaduais e Municipais. 
No caso dos livros fiscais físicos, eles foram substituídos pelo arquivo digital denominado de 
Escrituração Fiscal Digital (EFD), que é parte integrante do SPED. 
Logo, temos nosso gabarito na alternativa E. 
Gabarito: E. 
 
3. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
O Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, instituiu o Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), 
que, de modo geral, consiste na modernização da sistemática do cumprimento das obrigações fiscais 
acessórias, utilizando- se da certificação digital para fins de assinatura dos documentos eletrônicos, 
garantindo assim a validade jurídica dos mesmos apenas na sua forma digital. 
O Sped iniciou com três grandes projetos: Escrituração Contábil Digital, Escrituração Fiscal Digital e 
Nota Fiscal Eletrônica: ambiente nacional. 
No que se refere ao programa da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), de acordo com as normas técnicas 
vigentes para ela, verifica-se que o acompanhamento e o trânsito de mercadorias é feito com a 
impressão da 
a) NF-e 
b) DANFE 
c) autorização de uso da NF-e 
d) pré-validação do arquivo da NF-e 
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e) chave do arquivo eletrônico da NF-eT 
Comentário: Para acompanhar o trânsito da mercadoria será impressa uma representação gráfica 
simplificada da Nota Fiscal Eletrônica, intitulada DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica), 
geralmente em papel comum, em única via. O DANFE conterá impressos, em destaque: 
• A chave de acesso e o código de barras linear tomando-se por referência o padrão CODE-128C, para 
facilitar e agilizar a consulta da NF-e na Internet e a respectiva confirmação de informações pelas 
unidades fiscais e contribuintes destinatários; e 
• O protocolo de autorização de uso. 
 
 
 
O DANFE não é nota fiscal, nem a substitui, servindo apenas como instrumento auxiliar para consulta 
da NF-e, pois contém a chave de acesso da NF-e, que permite ao detentor desse documento confirmar, 
através das páginas da Secretaria de Fazenda Estadual ou da Receita Federal do Brasil, a efetiva 
existência de uma NF-e que tenha tido seu uso regularmente autorizado. 
Logo, temos nossa resposta na alternativa B. 
Gabarito B. 
4. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
Observe os principais tópicos de um arquivo XML de uma nota fiscal eletrônica.O atributo xmlns define o que é conhecido como: 
a) Namespace; 
b) Name Source; 
c) Named Schema; 
d) Name Status; 
e) Name Server. 
 
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Comentário: O XML é muito poderoso porque dá muita flexibilidade. Você e outras milhares de 
pessoas podem criar suas próprias tags para descrever uma informação. Com o passar do tempo, os 
autores do XML perceberam que os primeiros criadores do XML não tinham antecipado o conflito 
entre tags. Por exemplo: em uma empresa de TI, o departamento de recursos humanos utiliza um XML 
que contém as informações de um funcionário: 
 
Agora, suponha que o chefe dessa empresa também tenha um controle sobre os funcionários, e, além 
dos dados de cada empregado, ele também adiciona um comentário (<comentario>) sobre a conduta 
de cada um. Se ele usar o mesmo XML do exemplo acima, haverá um conflito de tags. 
O recurso utilizado para resolver esse conflito chama-se namespace. Os namespaces fornecem uma 
maneira para garantir que um conjunto de tags não irá conflitar com outro conjunto. Basta definir um 
prefixo para as tags e seus atributos. Então vamos recriar o XML do exemplo para que não exista mais 
conflitos. 
O primeiro passo é criar um namespace e um prefixo para indicar o conjunto de tags que faz parte do 
XML utilizado pelo departamento de recursos humanos. Após definir o namespace rh, deve-se colocar 
o “rh:” como prefixo de todas as tags e respectivos atributos. O resultado final é o XML abaixo: 
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Agora que já está claro que as tags pertencem ao XML utilizado pelo RH, o chefe pode adicionar o seu 
próprio namespace ao documento XML (cf). Após a adição do próprio namespace, é só adicionar as 
tags que deseja. Também é possível definir um namespace padrão (default). Quando isso acontecer, 
os elementos e atributos que não possuem prefixo pertencem ao namespace padrão. Vejamos mais 
um exemplo: 
 
Para o caso do XML do RH e do chefe, também seria possível definir um namespace padrão para o XML 
do RH e utilizar um namespace com prefixo para o elemento do chefe. Assim, todos os elementos do 
namespace padrão não precisaria de prefixo, apenas o elemento do chefe <cf:comentario>. O XML 
resultante seria o XML acima, acrescentando as linhas verdes destacadas no XML com 2 namespaces. 
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xmlns="identificador" (namespace default) => associa o identificador com todos os elementos que 
não possuem prefixo. Ex: <nome> 
xmlns:prefixo="identificador" => associa o identificador com os elementos e atributos cujo nome local 
é precedido do prefixo. Ex <rh:nome> 
Sobre a questão podemos encontrar o gabarito na alternativa A. 
Gabarito A. 
5. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
A obrigatoriedade de emissão de Nota Fiscal Eletrônica - NF-e, modelo 55, em substituição à Nota 
Fiscal, modelo 1 ou 1-A, NÃO se aplica 
a) aos estabelecimentos que realizem reprodução de vídeo em qualquer suporte. 
b) a serrarias com desdobramento de madeiras. 
c) ao fabricante de aguardente (cachaça) e vinho que aufira receita bruta, no exercício anterior, inferior 
a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil) reais. 
d) à preparação e fiação de fibras têxteis. 
e) a fabricantes de medicamentos homeopáticos para uso humano. 
Comentário. Neste caso estamos falando de uma das exceções à regra. Veja a lista completa de 
obrigatoriedades aqui1. A PORTARIA Nº 49, DE 13 DE MARÇO DE 2008, estabelece a obrigatoriedade 
 
1 
http://www.fazenda.df.gov.br/aplicacoes/legislacao/legislacao/TelaSaidaDocumento.cfm?txtNumero=4
9&txtAno=2008&txtTipo=7&txtParte=. 
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de utilização da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), prevista no Ajuste SINIEF 07/05, de 30 de setembro de 
2005, para os contribuintes que especifica. Temos o seguinte: 
“Art. 1º- Ficam obrigados a utilizar a Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) prevista no Ajuste SINIEF 07/05, de 
30 de setembro de 2005, os seguintes contribuintes do ICMS inscritos no CF/DF: 
X - fabricantes de bebidas alcoólicas inclusive cervejas e chopes; 
§ 2º A obrigatoriedade de emissão de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) em substituição a Nota Fiscal 
modelo 1 ou 1-A, prevista no caput, não se aplica: 
IV - na hipótese do inciso X do caput deste artigo, ao fabricante de aguardente (cachaça) e vinho que 
tenha auferido receita bruta, no exercício anterior, inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil 
reais).” 
Logo, temos nossa resposta na alternativa C. 
Gabarito C. 
6. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
São elementos de prévia e obrigatória análise, antes da autorização de uso da Nota Fiscal Eletrônica, 
a) a inscrição do emitente em cadastro do INSS. 
b) a regularidade do emitente junto ao ICMS. 
c) o domicílio fiscal do emitente. 
d) o credenciamento do emitente, para emissão de NF-e. 
e) a criptografia do arquivo digital da NF-e. 
 
Comentário: Para que o contribuinte tenha a autorização para emissão de nota fiscal eletrônica (NF-
e), antes de tudo ele deve solicitar autorização ao Fisco para que possa emiti-la. Ou seja, o 
credenciamento é o primeiro passo para posterior autorização de uso da NF-e. 
A inscrição do emitente em cadastro do INSS não é um elemento obrigatório de prévia análise, o 
mesmo acontecendo com a regularidade do emitente junto ao ICMS. A letra “e” informa que a 
criptografia é um elemento de análise para emissão de NF-e, quando é um elemento de verificação 
após o credenciamento para autorização de uso. Mesmo ele tendo o credenciamento, para a emissão 
da nota será necessário o certificado para tal, mas após o credenciamento. 
Logo, podemos observar gabarito na alternativa D. 
Gabarito D. 
7. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
Com relação à Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), é incorreto afirmar que: 
a) além da Nota Fiscal Eletrônica, o remetente deverá emitir o documento Auxiliar da Nota Fiscal 
Eletrônica - DANFE, para acobertar o trânsito da mercadoria. 
b) se trata de documento de existência digital, emitido e armazenado eletronicamente. 
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c) a validade jurídica da Nota Fiscal Eletrônica é garantida pela assinatura digital do emitente e pela 
autorização de uso pela administração tributária do Estado. 
d) são obrigados a utilizar Nota FiscalEletrônica as empresas industriais e os estabelecimentos 
atacadistas, a partir de 1º de setembro de 2008. 
e) os contribuintes que utilizarem Nota Fiscal Eletrônica ficam obrigados ao uso do sistema eletrônico 
de processamento de dados. 
 
Comentário: Todas as alternativas estão corretas exceto a letra D. Assim, olhe para as letras “a”, “b”, 
“c” e “e” como um pequeno resumo para sua prova. 
Quanto a letra D temos um erro. O Protocolo 10/2007 estabeleceu a obrigatoriedade da utilização da 
Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) a partir de datas variadas, conforme os setores da economia e os Estados. 
Vejamos um contraexemplo: 
“§ 2º A obrigatoriedade de emissão de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) em substituição a Nota Fiscal 
modelo 1 ou 1-A, prevista no caput, não se aplica: 
VII – até 31 de março de 2010, ao estabelecimento atacadista de produtos hortifrutigranjeiros e de 
outros produtos alimentícios localizado em centrais de abastecimento controladas direta ou 
indiretamente pela União, Estados, Distrito Federal e Municípios. (Protocolo ICMS 103/09) (AC)” 
Logo, nossa resposta na alternativa D. 
Gabarito D. 
 
 
 
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8. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
 
A respeito do projeto Sped - Sistema Público de Escrituração Eletrônica, marque a alternativa correta: 
a) O I ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributários para abordar o tema contou apenas 
com representantes das esferas federal e estadual. 
b) Além da transmissão eletrônica dos dados às administrações tributárias e aos órgãos fiscalizadores, 
o contribuinte deve também enviar um recibo impresso com duas vias assinadas. 
c) Teve sua origem com a Emenda Constitucional Nº 42, determinando às administrações tributárias 
da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios atuarem de forma integrada, inclusive com 
o compartilhamento de cadastros e de informações fiscais. 
d) O uso do Sped não trouxe benefícios de produtividade à fiscalização em função da necessidade de 
maior quantidade e tamanho de arquivos eletrônicos. 
e) Compreende dois subprojetos, a Escrituração Fiscal Digital (EFD) e a Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), 
apenas. 
Comentário: A alternativa correta é a letra c), pois foi exatamente esta EC/42 que deu origem ao projeto 
Sped. Vamos ao erro das demais alternativas: 
Letra a) O I ENAT contou com representantes das esferas federal, estadual e municipal. 
Letra b) Assinatura dos documentos eletrônicos utiliza a certificação digital, garantindo, assim, a validade 
jurídica apenas na sua forma digital. 
Letra d) O uso do Sped passa a beneficiar a produtividade e fortalecer o controle da fiscalização, 
combatendo a sonegação fiscal. 
Letra e) O Sped é composto por três grandes subprojetos: Escrituração Contábil Digital (ECD), Escrituração 
Fiscal Digital (EFD) e Nota fiscal Eletrônica - NF-e. 
Gabarito: C 
 
9. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
Marque a alternativa incorreta com relação à EFD - Escrituração Fiscal Digital: 
a) Conforme Convênio ICMS nº 143, a EFD é de uso obrigatório para os contribuintes do ICMS ou do 
IPI. 
b) O “Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente – CIAP”, de que trata a Portaria CAT 25/01, 
faz parte das informações da EFD. 
c) É um arquivo digital que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de 
outras informações de interesse dos fiscos das unidades federadas e da e da Secretaria da Receita 
Federal do Brasil. 
d) Fazem parte da EFD os livros fiscais Registro de Entradas, Registro de Saídas, Registro de Apuração 
do IPI e Registro de Apuração do ICMS, apenas. 
e) A Escrituração Fiscal Digital - EFD deverá ser efetuada pelo contribuinte mediante o registro 
eletrônico, em arquivo digital padronizado, de todas as operações, prestações e informações sujeitas 
à escrituração. 
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Comentário: A Escrituração Fiscal Digital - EFD é um arquivo digital que se constitui de um conjunto de 
escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos das unidades 
federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos 
referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte. Vejamos a descrição presente no 
artigo segundo do convênio 143/2006. 
Convênio ICMS 143/2006 - Art. 2° - a Escrituração Fiscal Digital - EFD deverá ser efetuada pelo contribuinte 
mediante o registro eletrônico, em arquivo digital padronizado, de todas as operações, prestações e 
informações sujeitas a escrituração: 
I - nos seguintes livros fiscais: 
a) Registro de Entradas; 
b) Registro de Saídas; 
c) Registro de Inventário; 
d) Registro de Apuração do IPI; 
e) Registro de Apuração do ICMS; 
A alternativa incorreta é a letra d), pois o Registro de Inventário também faz parte dos livros fiscais da 
EFD. As demais alternativas estão corretas. 
Gabarito: D 
10. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
 
Com relação ao Guia Prático EFD ICMS IPI v. 2.0.22, marque a alternativa correta: 
a) Os arquivos da EFD-ICMS/IPI têm periodicidade mensal e devem apresentar informações relativas a 
um mês civil ou fração. 
b) A transmissão dos arquivos da EFD-ICMS/IPI faculta ao contribuinte guardar a EFD-ICMS/IPI 
transmitida acompanhada do recibo da transmissão. 
c) O arquivo digital é assinado por meio de certificado digital, tipo A1 ou A3, emitido por qualquer 
empresa brasileira do segmento de segurança da informação. 
d) Os prazos para a transmissão dos arquivos são definidos por legislação federal. 
e) O arquivo digital deve ser submetido a um programa validador (PVA), à venda na internet, o qual 
verifica a consistência das informações prestadas no arquivo. 
Comentário: Os arquivos da EFD-ICMS/IPI têm periodicidade mensal e devem apresentar informações 
relativas a um mês civil ou fração, ainda que as apurações dos impostos (ICMS e IPI) sejam efetuadas em 
períodos inferiores a um mês, segundo a legislação de cada imposto. Portanto a data inicial constante do 
registro 0000, que contém informações básicas sobre o contribuinte em questão, deve ser sempre o 
primeiro dia do mês ou outro, se for início das atividades, ou de qualquer outro evento que altere a forma 
e período de escrituração fiscal do estabelecimento. Assim, a letra a) possui informações corretas quanto 
aos arquivos EFD-ICMS/IPI. Vejamos os erros das demais alternativas: 
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b) O contribuinte deve guardar a EFD-ICMS/IPI transmitida acompanhada do recibo da transmissão, pelo 
prazo previsto na legislação. 
c) O arquivo digital é assinado por meio de certificado digital, tipo A1 ou A3, emitido por autoridade 
certificadora credenciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira – ICP-Brasil. 
d) Os prazos para a transmissão dos arquivos são definidos por legislação estadual. 
e) O programa validador (PVA) é fornecido pelo SPED – Sistema Público de EscrituraçãoDigital - por meio 
de download. 
Gabarito: A 
 
11. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
A respeito do arquivo XML da NF-e, marque a alternativa correta: 
a) Após a empresa emissora de NF-e gerar o arquivo eletrônico contendo as informações fiscais da 
operação comercial, a mercadoria está liberada para trânsito. 
b) O arquivo eletrônico será transmitido pela Internet para a Secretaria de Fazenda, Finanças ou 
Tributação da unidade federada (SEFAZ) de jurisdição do contribuinte emitente e para a Secretaria da 
Receita Federal do Brasil. 
c) A geração de um arquivo eletrônico pela empresa emissora de NF-e, contendo as informações fiscais 
da operação comercial, é suficiente para transformar este arquivo em um documento eletrônico nos 
termos da legislação brasileira. 
d) A validade jurídica NF-e é garantida apenas pela assinatura digital do emitente. 
e) Após a autorização de uso, a Secretaria de Fazenda Estadual disponibilizará consulta, através 
Internet, para o destinatário e outros legítimos interessados, que conheçam a chave de acesso do 
documento eletrônico. 
Comentário: 
a) Após verificar a integridade formal, a SEFAZ devolverá um protocolo de recebimento denominado 
“Autorização de Uso”, sem o qual não poderá haver o trânsito da mercadoria, ressalvados os casos 
previstos na legislação para a hipótese de haver problemas técnicos na comunicação do contribuinte com 
a Receita. 
b) O arquivo eletrônico será transmitido pela Internet para a Secretaria de Fazenda, Finanças ou 
Tributação da unidade federada (SEFAZ) de jurisdição do contribuinte emitente. 
c) A empresa emissora de NF-e gera um arquivo eletrônico contendo as informações fiscais da operação 
comercial, o qual deverá ser assinado digitalmente, transformando este arquivo em um documento 
eletrônico nos termos da legislação brasileira de maneira a garantir a integridade dos dados e a autoria 
do emissor. 
d) A validade jurídica é garantida por duas condições necessárias: a assinatura digital do emitente e a 
Autorização de Uso fornecida pela administração tributária do domicílio do contribuinte. 
Gabarito: E 
12. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
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Marque a alternativa incorreta no que se refere a documento XML: 
a) A cardinalidade dos elementos da nota fiscal eletrônica apresenta várias ocorrências em um arquivo. 
b) A codificação dos caracteres será em UTF-16, assim todos os documentos XML serão iniciados com 
a seguinte declaração: <?xml version="1.0" encoding="UTF-16"?> 
c) No caso de documento XML de lote de envio de NF-e, deve-se existir uma única declaração no início 
do lote. 
d) XML, que significa em português Linguagem Extensível de Marcação Genérica, é uma recomendação 
para gerar linguagens de marcação para necessidades especiais. 
e) O código em XML apresenta uma hierarquia entre os elementos presentes no documento com uma 
lista de atributos e um conjunto de tags. 
Comentário: A alternativa b) está incorreta, pois a codificação dos caracteres será em UTF-8, assim todos 
os documentos XML serão iniciados com a seguinte declaração: 
<?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?> 
Em computação, UTF-16 é um "Formato de Transformação Unicode" de 16-bits. UTF-8 é um tipo de 
codificação binária de comprimento variável. 
Gabarito: B 
13. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
Com relação à declaração de namespace, marque a alternativa correta: 
a) Namespaces são usados para possibilitar elementos e atributos com nome exclusivo em um 
documento XML. 
b) A declaração do namespace da assinatura digital poderá ser localizada em qualquer local do arquivo 
XML. 
c) A única forma de evitar conflitos de nomes entre dois elementos é através do namespace. 
d) A declaração do namespace da assinatura digital deverá ser realizada na própria tag <Assinatura>. 
e) O documento XML poderá ter mais de uma declaração de namespace padrão no elemento raiz do 
documento. 
Comentário: A letra a) está correta, pois apresenta a funcionalidade de namespaces. 
b) A declaração do namespace da assinatura digital deverá ser realizada na própria tag <Signature> 
c) É possível resolver esse conflito usando um prefixo para as tags que possuem os mesmos nomes. Por 
exemplo, partindo-se de duas tags <table>, trocamos a primeira tag por <h:table> e </h:table> e a 
segunda, por <f:table> e </f:table>. 
d) A declaração do namespace da assinatura digital deverá ser realizada na própria tag <Signature>. 
e) O documento XML deverá ter uma única declaração de namespace padrão no elemento raiz do 
documento. Um namespace padrão é um namespace declarado no elemento raiz. Se aplica a todos os 
elementos não qualificados no documento. Quando isso acontecer, os elementos e atributos que não 
possuem prefixo pertencem ao namespace padrão. 
 
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• xmlns="identificador" (namespace default) => associa o identificador com todos os elementos que 
não possuem prefixo. Ex: <nome> 
• xmlns:prefixo="identificador" => associa o identificador com os elementos e atributos cujo nome 
local é precedido do prefixo. Ex < prefixo:nome> 
Gabarito: A 
14. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
Marque a alternativa que não representa alguns dos cuidados em programação para reduzir o tamanho 
final do arquivo XML da NF-e: 
a) Não incluir comentários no arquivo XML 
b) Não incluir "espaços" no início ou no final de campos numéricos e alfanuméricos. 
c) Não incluir namespaces no arquivo XML 
d) Não incluir anotação e documentação no arquivo XML 
e) Não incluir "zeros não significativos" para campos numéricos 
Comentário: A alternativa c) está incorreta, pois o documento XML deverá ter uma única declaração de 
namespace padrão no elemento raiz do documento, sendo vedado o uso de declaração namespace 
diferente do padrão estabelecido. 
Todas as demais alternativas compreendem cuidados que devem ser tomados. 
Gabarito: C 
15. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
Com relação aos padrões técnicos da Escrituração Fiscal Digital (EFD) e da Nota Fiscal Eletrônica (NF-
e), marque a alternativa incorreta: 
a) Dentre os padrões de preenchimento XML, máscara de números decimais e datas estão definidas 
no Schema XML. 
b) O Padrão de assinatura digital é XML Digital Signature, Enveloped, com certificado digital X.509 
versão 3, com chave privada de tamanho fixo, conforme o padrão da ICP-Brasil. 
c) Nos campos numéricos com casas decimais, deve-se utilizar o “ponto decimal” na separação da parte 
inteira. 
d) O meio lógico de comunicação ocorre por Web Services, disponibilizados pelo Portal da Secretaria 
de Fazenda Estadual. 
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e) O padrão de certificado digital é o X.509 versão 3, emitido por Autoridade Certificadora credenciada 
pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira – ICP-Brasil, do tipo A1 ou A3. 
Comentário: A alternativa b) está incorreta, pois o padrãode assinatura digital é XML Digital Signature, 
Enveloped, com certificado digital X.509 versão 3, com chave privada de tamanho variável, conforme o 
padrão da ICP-Brasil (1024, 2048, ou mais bits). 
As demais alternativas estão dentro dos padrões técnicos. 
Gabarito: B 
16. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
Marque a alternativa que contém um dos serviços não disponibilizados pelas Secretarias de Fazenda 
Estaduais: 
a) Consulta da situação atual da NF-e 
b) Cancelamento de NF-e 
c) Recepção de NF-e 
d) Consulta cadastro 
e) Alteração de NF-e 
Comentário: As Secretarias de Fazenda Estaduais irão disponibilizar os seguintes serviços: 
1. Recepção de NF-e 
2. Recepção de Lote 
3. Consulta Processamento de Lote; 
4. Cancelamento de NF-e; 
5. Inutilização de numeração de NF-e; 
6. Consulta da situação atual da NF-e; 
7. Consulta do status do serviço; 
8. Consulta cadastro; 
9. Registro de eventos. 
Para cada serviço oferecido existirá um Web Service específico2. O fluxo de comunicação é sempre 
iniciado pelo aplicativo do contribuinte através do envio de uma mensagem ao Web Service com a 
solicitação do serviço desejado. O Web Service sempre devolve uma mensagem de resposta confirmando 
o recebimento da solicitação de serviço ao aplicativo do contribuinte na mesma conexão. 
A solicitação de serviço poderá ser atendida na mesma conexão ou ser armazenada em filas de 
processamento nos serviços mais críticos para um melhor aproveitamento dos recursos de comunicação 
e de processamento das Secretarias de Fazenda Estaduais. O diagrama a seguir ilustra o fluxo conceitual 
de comunicação entre o aplicativo do contribuinte e o Portal da Secretaria de Fazenda Estadual: 
 
2 Web service é uma solução utilizada na integração de sistemas e na comunicação entre aplicações 
diferentes. Com esta tecnologia é possível que novas aplicações possam interagir com aquelas que já 
existem e que sistemas desenvolvidos em plataformas diferentes sejam compatíveis. 
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A letra e) está errada, pois o serviço de alteração de NF-e não é oferecido pelo Web Service na Secretaria 
de Fazenda Estadual. Todos os demais serviços serão disponibilizados. 
Gabarito: E 
17. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
No que se refere aos modelos operacionais, marque a alternativa correta: 
a) Caso a solicitação de serviço seja realizada de forma assíncrona, a obtenção do resultado do 
processamento é realizada na mesma conexão. 
b) O serviço de cancelamento de NF-e é processado de forma assíncrona. 
c) As solicitações de serviços que exigem processamento intenso serão executadas de forma síncrona 
e as demais solicitações de serviços de forma assíncrona. 
d) O serviço de recepção de NF-e é processado de forma síncrona. 
e) As filas de mensagens de solicitação de serviços são necessárias para a implementação do 
processamento assíncrono das solicitações de serviços. 
Comentário: A alternativa correta é a letra e, as mensagens de solicitações de serviços no processamento 
assíncrono são armazenadas em uma fila de entrada. 
a) As solicitações de serviços de implementação assíncrona são processadas de forma distribuída por 
vários processos e o resultado do processamento somente é obtido na segunda conexão. 
b) O serviço de cancelamento de NF-e é processado de forma síncrona. 
c) É o contrário, as solicitações de serviços que exigem processamento intenso serão executadas de forma 
assíncrona e as demais solicitações de serviços de forma síncrona. 
d) O serviço de recepção de NF-e é processado de forma assíncrona. 
As solicitações de serviços que exigem processamento intenso serão executadas de forma assíncrona e 
as demais solicitações de serviços de forma síncrona. Assim, os serviços da NF-e serão implementados 
da seguinte forma: 
Serviço Implementação 
Recepção de NF-e Assíncrona 
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Cancelamento de NF-e Síncrona 
Inutilização de Numeração de NF-e Síncrona 
Consulta da situação atual da NF-e Síncrona 
Consulta do status do serviço Síncrona 
Consulta cadastro Síncrona 
Registro de evento Síncrona 
Gabarito: E 
18. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
A EFD ICMS-IPI está dividida em blocos, registros e campos. Cada bloco contém uma quantidade de 
registros e cada registro compõe diversos campos que devem ser preenchidos. Marque a alternativa 
correta com relação a registros da EFD: 
a) O bloco D da tabela blocos corresponde aos documentos fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI). 
b) O registro inicial e o registro final da EFD correspondem, respectivamente ao registro 000 e ao 
registro 999999. 
c) O registro de abertura do bloco pode indicar se haverá ou não informação. 
d) A apresentação de todos os blocos, na sequência, conforme definido no Ato COTEPE/ICMS nº 09, de 
18 de abril de 2008, é obrigatória. 
e) Na EFD ICMS-IPI, cada registro contém uma quantidade de blocos e cada bloco compõe diversos 
campos que devem ser preenchidos. 
Comentário: Entre o registro inicial (registro 0000) e o registro final (9999), o arquivo digital é constituído 
de blocos, cada qual com um registro de abertura, com registros de dados e com um registro de 
encerramento, referindo-se cada um deles a um agrupamento de documentos e de outras informações 
econômico-fiscais. A alternativa d está correta, de acordo com Tabela Blocos no item 2.5.1 do Ato 
COTEPE/ICMS nº 09. 
 
a) O bloco C da tabela blocos corresponde aos documentos fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI) e o bloco D 
corresponde aos documentos fiscais II – Serviços (ICMS). 
b) O registro inicial e o registro final da EFD correspondem, respectivamente ao registro 0000 e ao registro 
9999. 
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c) O registro de abertura do bloco deve indicar se haverá ou não informação. 
e) Na EFD ICMS-IPI, cada bloco contém uma quantidade de registros e cada registro compõe diversos 
campos que devem ser preenchidos. 
Gabarito: D 
19. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
 Marque a alternativa correta referente aos registros 0000, 0150, 0200 e 0220: 
a) O registro 0220, referente a fatores de conversão de unidades, deverá ser informado quando a 
unidade comercial for igual da unidade do inventário nos documentos eletrônicos de emissão própria. 
b) No registro 0200, que contém a tabela de identificação do Item (Produto ou serviço), a identificação 
do item (produto ou serviço) deverá receber o código próprio do informante do arquivo em qualquer 
documento, lançamento efetuado ou arquivo informado. 
c) O registro 0200, contendo a tabela de identificação do item, não requer as informações dos insumos 
utilizados nos processos produtivos. 
d) O registro 0000, referente à abertura do arquivo digital e à identificação da entidade, é facultativo, 
podendo aparecer mais de uma vez por arquivo. 
e) No registro 0150, o qual se referente à tabela de cadastro de participante, somente poderá ser 
fornecidoum único endereço por participante pessoa física. 
Comentário: A letra b está correta, pois a identificação do item (produto ou serviço) deve ser a mesma 
na emissão dos documentos fiscais, na entrada das mercadorias ou em qualquer outra informação 
prestada ao fisco. 
a) O registro 0220, referente a fatores de conversão de unidades, deverá ser informado quando a unidade 
comercial for diferente da unidade do inventário nos documentos eletrônicos de emissão própria. 
c) O registro 0200 tem por objetivo informar mercadorias, serviços, produtos ou quaisquer outros itens 
concernentes às transações fiscais e aos movimentos de estoques em processos produtivos, bem como 
os insumos. 
d) O registro 0000 é obrigatório e corresponde ao primeiro registro do arquivo. Corresponde ao nível 
hierárquico zero (0) e possui apenas uma ocorrência por arquivo. 
e) Para o caso de participante pessoa física com mais de um endereço, podem ser fornecidos mais de um 
registro, com o mesmo NOME e CPF. Neste caso, deve ser usado um COD_PART para cada registro, 
alterando os demais dados. 
Veja na tabela abaixo a lista de registros do bloco 0. 
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Gabarito: B 
20. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
Com relação aos registros C170, C176, C195 e C197, marque a alternativa correta: 
a) O registro C195, referente a observações do lançamento fiscal, é um registro obrigatório. 
b) O registro C170, referente a itens do documento, trata de um registro do nível hierárquico dois (2) 
e que possui uma única ocorrência por registro C100. 
c) O registro C176, referente a ressarcimento de ICMS em operações com substituição tributária, 
apresenta nível hierárquico quatro (4) e várias ocorrências por arquivo (1:N). 
d) O registro C100 deve ser gerado para cada documento fiscal, registrando apenas a entrada de 
produtos que envolvam a emissão dos documentos fiscais. 
e) O registro C197, outras obrigações tributárias, ajustes e informações de valores do documento fiscal 
do registro C195, é de nível três (3) na hierarquia do arquivo. 
Comentário: A alternativa c está correta, pois apresenta as características do registro C176 
(RESSARCIMENTO DE ICMS EM OPERAÇÕES COM SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA). Este registro deve ser 
informado quando da escrituração de documento fiscal, que acoberte operação que represente 
desfazimento de substituição tributária realizada em operações anteriores. O documento informado 
neste registro deverá ser diferente do documento informado no registro pai (C100), pois neste caso trata-
se do documento referente à(s) última(s) aquisição(ões) da mercadoria e à retenção do imposto. A 
obrigatoriedade e a forma de escrituração deste registro serão definidas pela UF de domicílio do 
contribuinte, inclusive sobre a apresentação dos campos CHAVE_NFE_RET; COD_PART_NFE_RET; 
SER_NFE_RET; NUM_NFE_RET; ITEM_NFE_RET. 
Vamos comentar as demais alternativas: 
a) O registro C195 deve ser informado quando, em decorrência da legislação estadual, houver ajustes nos 
documentos fiscais, informações sobre diferencial de alíquota, antecipação de imposto e outras situações. 
b) O registro C170, referente a itens do documento, trata de um registro do nível hierárquico três (3) e 
que possui uma ou várias ocorrências por registro C100. Possui 37 campos. 
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d) O registro C100 deve ser gerado para cada documento fiscal, registrando a entrada ou saída de 
produtos ou outras situações que envolvam a emissão dos documentos fiscais. 
e) O registro C197, outras obrigações tributárias, ajustes e informações de valores do documento fiscal 
do registro C195, é de nível quatro (4) na hierarquia do arquivo. 
Gabarito: C 
 
21. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
Marque a alternativa incorreta referente aos registros C400, C405, C420 e C425: 
a) O registro C405 deve ser apresentado com as informações da Redução Z de cada equipamento em 
funcionamento na data das operações de venda à qual se refere a redução. 
b) O registro C425, resumo de itens do movimento diário, apresenta nível hierárquico cinco (5) e várias 
ocorrências por arquivo. 
c) O registro C420 tem por objetivo discriminar os valores por código de totalizador da Redução Z. 
d) O registro C400, referente ao equipamento ECF, deve ser informado por todos os contribuintes que 
utilizem tais equipamentos de Emissão de Cupom Fiscal (ECF) na emissão de documentos fiscais. 
e) No caso de intervenção técnica no ECF, deve ser informado um único registro C405 para todos os 
documentos fiscais de redução Z emitidos. 
Comentário: O registro C400 tem por objetivo identificar os equipamentos de Emisssão de Cupom Fiscal 
(ECF) e deve ser informado por todos os contribuintes que utilizem tais equipamentos na emissão de 
documentos fiscais. Na validação do registro, não podem ser informados dois ou mais registros C400 com 
a mesma combinação de valores dos campos COD_MOD, ECF_MOD e ECF_FAB. Neste caso temos um 
registro de nível hierárquico dois (2) e várias ocorrências podem aparecer em um arquivo 
A Redução Z (registro C405) é um documento fiscal referente ao fechamento diário do estabelecimento 
emitido por um ECF (Emissor de Cupom Fiscal). Apresentará informações referentes às movimentações 
ocorridas durante o dia fiscal, como vendas, suprimentos, sangrias entre outros. Permitirá também zerar 
os totalizadores parciais. 
Este registro, C405, deve ser apresentado com as informações da Redução Z de cada equipamento em 
funcionamento na data das operações de venda à qual se refere a redução. Inclui todos os documentos 
fiscais totalizados na Redução Z, inclusive as operações de venda realizadas durante o período de 
tolerância do Equipamento ECF. 
O registro C420 (REGISTRO DOS TOTALIZADORES PARCIAIS DA REDUÇÃO Z) tem por objetivo discriminar 
os valores por código de totalizador da Redução Z. Apresenta-se no nível hierárquico quatro (4) e várias 
ocorrência por arquivo. 
Por fim, o registro C425 tem por objetivo identificar os produtos comercializados na data da 
movimentação relativa à Redução Z informada, sendo obrigatório, quando os totalizadores forem iguais 
a xxTnnnn, Tnnnn, Fn, In, Nn. Trata-se de um registro de nível hierárquico cinco (5) e com várias 
ocorrências por arquivo. 
E o que danando são esses códigos? 
Vejamos na tabela abaixo. 
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A letra e) está incorreta, pois, no caso de intervenção técnica no ECF, deve ser informado um registro 
C405 para cada redução Z emitida. As demais estão corretas. 
Gabarito: E 
22. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
Marque a alternativa correta no que se refere aos registros dos Blocos E e H: 
a) No bloco H, o registro H010, com a descrição Inventário, apresenta nível quatro (4) e possui várias 
ocorrências por arquivo (1:N). 
b) As pessoas jurídicas do segmento de construção civil dispensadas de apresentar a Escrituração Fiscal 
Digital (EFD)pelos estados e obrigadas a escriturar o livro Registro de Inventário também estão 
dispensadas de apresentar o bloco H. 
c) O bloco E possui parte dos registros relacionados apenas ao ICMS. 
d) O bloco H destina-se a informar o inventário contábil do estabelecimento. 
e) O bloco de registros E contém os dados relativos à apuração apenas do ICMS. 
Comentário: A letra c está correta, pois cada registro do bloco E está associado ou ao ICMS ou ao IPI. Os 
primeiros registros, com exceção do E001, são todos relacionados ao ICMS (E100 a E316). Já os registros 
subsequentes estão associados ao IPI (do E500 ao E531). 
a) No bloco H, o registro H010, com a descrição Inventário, apresenta nível três (3) e possui várias 
ocorrências por arquivo (1:N). 
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b) As pessoas jurídicas do segmento de construção civil dispensadas de apresentar a Escrituração Fiscal 
Digital (EFD) pelos estados e obrigadas a escriturar o livro Registro de Inventário devem apresentar o 
bloco H na Escrituração Contábil Digital, como um livro auxiliar. 
d) O bloco H destina-se a informar o inventário físico do estabelecimento, nos casos e prazos previstos 
na legislação pertinente. 
e) O bloco de registros E contém os dados relativos à apuração do ICMS e do IPI. 
Gabarito: C 
23. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
Com relação aos grupos de informações da NF-e B, C, D, H, I, M, N e W, marque a alternativa incorreta: 
a) A coluna tipo está associada aos valores que o campo pode assumir: N – numérico, C – alfanumérico, 
D – data. 
b) A tag NF-e deve englobar duas tags: infNFe e Signature. 
c) A coluna campo é a tag como deve ser escrita no xml da nota. 
d) A coluna pai é um identificador do grupo hierarquicamente posterior. 
e) Uma nota só pode ter entre 1 e 990 tags com det (que contém os itens da nota). 
Comentário: A figura apresenta uma representação gráfica do leiaute da NF-e. É uma tentativa de mostrar 
a estruturação das principais tags (campos) da nfe. 
 
Algumas considerações precisam ser feitas para facilitar o entendimento do conteúdo presente na figura. 
As caixas com textos indicam as principais tags da nfe: NFe, infNfe, Signature, ide, emit, dest, det, prod, 
imposto, etc... Uma caixa com borda contínua representa uma tag obrigatória. Uma caixa com borda 
tracejada representa uma tag opcional. Tente achar uma tag obrigatória e outra opcional na figura. 
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As linhas ligando as caixas indicam a hierarquia das tags. A tag NF-e deve englobar duas tags infNFe e 
Signature. InfNfe, por sua vez, deverá ter obrigatoriamente as tags: ide, emit, dest, det, total, transp. A 
InfNfe poderá, opcionalmente, incluir as tags: avulsa, retirada, entrega, cobranca, infAdic, exporta. Os 
números 1..990 indica que uma nota só pode ter entre 1 e 990 tags com det (que contém os itens da 
nota). 
A letra d) está incorreta, pois A coluna pai é um identificador do grupo hierarquicamente anterior. As 
demais alternativas estão corretas. 
Gabarito: D 
24. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
Sobre a nota fiscal eletrônica (NF-e) assinale a alternativa incorreta. 
a) Considera-se Nota Fiscal Eletrônica – NF-e o documento emitido e armazenado eletronicamente 
para documentar operações e prestações promovidas pelo contribuinte, de existência 
exclusivamente digital, com validade jurídica garantida por assinatura digital do emitente e 
autorização de uso fornecida pela Secretaria de Estado da Fazenda antes da ocorrência do fato 
gerador. 
b) Poderá ser autorizado a emitir Nota Fiscal Eletrônica – NF-e o contribuinte inscrito neste Estado 
que seja usuário de sistema eletrônico de processamento de dados e que for credenciado pela 
Secretaria de Estado da Fazenda. 
c) O contribuinte credenciado para emissão de NF-e deverá observar, no que couber, as 
disposições relativas à emissão de documentos fiscais por sistema eletrônico de processamento 
de dados 
d) O credenciamento para emissão da NF-e não deverá ser suspenso com o início do procedimento 
administrativo de cancelamento da inscrição no CCICMS. 
e) A NF-e deverá ser emitida com base em leiaute estabelecido no Manual de Orientação do 
Contribuinte publicado em Ato Cotepe, por meio de programa aplicativo desenvolvido ou 
adquirido pelo contribuinte. 
Comentário: O credenciamento para emissão da NF-e será sumariamente suspenso com o início do 
procedimento administrativo de cancelamento da inscrição no CCICMS nas hipóteses previstas nos 
incisos I a IV do caput do art. 10 do Anexo 5. 
 
 
Art. 10. A inscrição no CCICMS será cancelada de ofício, com base na comunicação efetuada por 
Auditor Fiscal da Receita Estadual, nas seguintes hipóteses: 
I – inexistência ou inatividade de estabelecimento para o qual foi obtida a inscrição, constatada 
mediante diligência fiscal. 
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II – constatação de que a inscrição foi obtida mediante utilização de artifício, ardil ou qualquer outro 
meio fraudulento, ainda que por meio de interpostas pessoas; e 
III – descumprimento da legislação que regulamenta a atividade econômica exercida pelo 
contribuinte, que inabilite o seu exercício, declarado pelo órgão regulamentador. 
IV – quando algum sócio-gerente, diretor ou responsável legal pelo contribuinte esteja pessoalmente 
envolvido em processo criminal, com sentença condenatória definitiva, por crime contra a 
propriedade imaterial ou por processo criminal originado de inquérito policial instaurado nas hipóteses 
previstas no art. 9º-A deste Anexo. 
Assim, temos um erro na alternativa D. As demais opções estão corretas. 
Gabarito: D 
25. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
A Nota Fiscal Eletrônica possui algumas características técnicas que devem ser observadas. Assinale a 
alternativa correta sobre isso: 
a) O arquivo digital da NF-e deverá ser elaborado no padrão HTML 
b) A numeração da NF-e será sequencial de 1 a 999.999.999.999, por estabelecimento e por série, 
devendo ser reiniciada quando atingido esse limite; 
c) A NF-e deverá conter um “código alfanumérico”, gerado pela receita, que comporá a “chave de 
acesso” de identificação da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente, número e série da NF-e; 
d) A NF-e deverá ser assinada pelo emitente, com assinatura digital certificada por entidade 
credenciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o CNPJ de 
qualquer estabelecimento do emitente. 
e) A NF-e emitida no Brasil não precisa se preocupar com o código da Nomenclatura Comum do 
Mercosul (NCM), em especial no caso de operações realizadas por estabelecimento industrial 
ou a ele equiparado, nos termos da legislação federal; 
Comentário: A inspiração para essa questão foi o ANEXO 11 (OBRIGAÇÕES FISCAIS ACESSÓRIAS EM 
MEIO ELETRÔNICO), em especial o artigo terceiro. Vou colocar a letra crua da norma e especificar em 
negrito as alterações que fiz para tornar cada uma das alternativasincorretas. 
 
A NF-e deverá ser emitida com base em leiaute estabelecido no Manual de Orientação do 
Contribuinte publicado em Ato Cotepe, por meio de programa aplicativo desenvolvido ou adquirido 
pelo contribuinte, observado o seguinte (Ajuste SINIEF 04/12): 
I – o arquivo digital da NF-e deverá ser elaborado no padrão XML “Extended Markup Language”; 
II – a numeração da NF-e será sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por série, devendo 
ser reiniciada quando atingido esse limite; 
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III – a NF-e deverá conter um “código numérico”, gerado pelo emitente, que comporá a “chave de 
acesso” de identificação da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente, número e série da NF-e; 
IV - a NF-e deverá ser assinada pelo emitente, com assinatura digital certificada por entidade 
credenciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o CNPJ de qualquer 
estabelecimento do emitente. (essa é a resposta certa 😊) 
V – a NF-e deverá conter, na identificação das mercadorias comercializadas, o correspondente código 
da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), nos seguintes casos: 
a) nas operações realizadas por estabelecimento industrial ou a ele equiparado, nos termos da 
legislação federal; 
b) nas operações de comércio exterior; e 
c) nos demais casos, a partir de 1º de julho de 2014. 
Logo, temos nossa resposta na letra D. 
Gabarito: D 
26. Banca: INÉDITA Assunto: Nota fiscal Eletrônica 
Ainda sobre nota fiscal eletrônica, assinale a alternativa incorreta. 
a) O DANFE poderá ser utilizado para transitar com as mercadorias a partir do momento em que é 
criado pelo contribuinte. 
b) O arquivo digital da NF-e só poderá ser utilizado como documento fiscal após ser transmitido 
eletronicamente à Secretaria de Estado da Fazenda e ter seu uso autorizado por meio de 
Autorização de Uso de NF-e. 
c) A concessão da Autorização de Uso é resultado da aplicação de regras formais especificadas no 
Manual de Orientação do Contribuinte e não implica em convalidação das informações 
tributárias contidas na NF-e; e identifica de forma única, pelo prazo decadencial estabelecido 
pela legislação tributária, uma NF-e através do conjunto de informações formado por CNPJ do 
emitente, número, série e ambiente de autorização. 
d) O Documento Auxiliar da NF-e (DANFE), conforme leiaute estabelecido no Manual de Orientação 
do Contribuinte, é utilizado para acompanhar o trânsito de mercadoria acobertado por NF-e ou 
para facilitar a consulta da NF-e. 
e) Previamente à concessão da Autorização de Uso de NF-e a Secretaria de Estado da Fazenda 
analisará a regularidade fiscal do emitente. 
Comentário: A alternativa incorreta está presente na letra A. Vamos observar alguns aspectos sobre o 
DANFE. 
 
 
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“Art. 9º Fica instituído o Documento Auxiliar da NF-e (DANFE), conforme leiaute estabelecido no 
Manual de Orientação do Contribuinte, para acompanhar o trânsito de mercadoria acobertado por NF-
e ou para facilitar a consulta da NF-e prevista no art. 17 deste Anexo (Ajustes Sinief 08/10 e 04/12). 
§ 1º O DANFE somente poderá ser utilizado para transitar com as mercadorias após a concessão da 
Autorização de Uso da NF-e, de que trata o inciso III do art. 7º, ou na hipótese prevista no art. 11, § 1º, 
I. 
§ 2º A concessão da Autorização de Uso será formalizada através do fornecimento do correspondente 
número de protocolo, o qual deverá ser impresso no DANFE, conforme definido no Manual de 
Orientação do Contribuinte, ressalvado o disposto no art. 11 deste Anexo (Ajuste Sinief 04/12). 
§ 3º No caso de destinatário não credenciado para emitir NF-e, a escrituração da NF-e poderá ser 
efetuada com base nas informações contidas no DANFE, observado o disposto no art. 10. 
§ 4º O DANFE utilizado para acompanhar o trânsito de mercadorias acobertado por NF-e será impresso 
em uma única via. 
§ 5º O DANFE deverá ser impresso em papel, exceto papel jornal, no tamanho mínimo de 210 x 297 
mm (A4) e máximo de 230 x 330 mm (Ofício 2), podendo ser utilizadas folhas soltas, formulário de 
segurança, Formulário de Segurança para Impressão de Documento Auxiliar de Documento Fiscal 
Eletrônico - FS-DA, formulário contínuo ou formulário pré-impresso. 
§ 6º Na hipótese de venda ocorrida fora do estabelecimento, o DANFE poderá ser impresso em 
qualquer tipo de papel, exceto papel jornal, em tamanho inferior ao A4 (210 x 297 mm), caso em que 
será denominado DANFE Simplificado, devendo ser observadas as definições constantes no Manual de 
Orientação do Contribuinte (Ajuste Sinief 04/12). 
§ 7º O DANFE deverá conter código de barras, conforme padrão estabelecido no Manual de Orientação 
do Contribuinte (Ajuste Sinief 04/12). 
§ 8º O DANFE poderá conter outros elementos gráficos, desde que não prejudiquem a leitura do seu 
conteúdo ou do código de barras por leitor óptico. 
§ 9º As alterações permitidas de leiaute do DANFE são as previstas no Manual de Orientação do 
Contribuinte (Ajustes Sinief 22/10 e 04/12). 
§ 10. Os títulos e informações dos campos contidos no DANFE devem ser grafados de modo que seus 
dizeres e indicações estejam bem legíveis. 
§ 11. A aposição de carimbos no DANFE, quando do trânsito da mercadoria, deve ser feita em seu 
verso. 
§ 12. É permitida a indicação de informações complementares de interesse do emitente, impressas no 
verso do DANFE, desde que reservado espaço com dimensão mínima de 10x15 cm, em qualquer 
sentido, para atendimento do disposto no § 11. 
§ 13. O DANFE não poderá conter informações que não existam no arquivo XML da NF-e, com exceção 
das hipóteses previstas no Manual de Orientação do Contribuinte.” 
As demais alternativas estão corretas, contudo, gostaria de fazer um comentário sobre a alternativa 
e). Existem algumas informações que deverão ser verificadas antes da autorização de uso. Vejamos: 
Art. 6º Previamente à concessão da Autorização de Uso de NF-e a Secretaria de Estado da Fazenda 
analisará, no mínimo, os seguintes elementos: 
I – a regularidade fiscal do emitente; 
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II – o credenciamento do emitente para emissão de NF-e; 
III – a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e; 
IV – a observância do leiaute do arquivo estabelecido no Manual de Orientação do Contribuinte (Ajuste 
Sinief 04/12); 
V – a integridade do arquivo digital da NF-e; 
VI – a numeração do documento. 
Observe os outros documentos que a SEFAZ precisa analisar antes de conceder a Autorização de Uso 
da NF-e. 
Portanto, a resposta está na letra A. 
Gabarito: A 
27. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
O contribuinte deverá utilizar a EFD-ICMS/IPI para efetuar a escrituração dos itens abaixo, exceto: 
a) Registro de Entradas; 
b) Registro de Saídas; 
c) Registro de Apuração do IRPJ; 
d) Registro de Apuração do ICMS; 
e) Registro de Apuração do IPI. 
Comentário: Vejamos o que afirma o Anexo 11 sobre EFD.Fernando Pedrosa Lopes , Thiago Rodrigues Cavalcanti, Erick Muzart Fonseca dos Santos, Paolla Ramos e Silva , Diego Carvalho, Renato da Costa, Equipe Informática e TI
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§ 3º O contribuinte deverá utilizar a EFD para efetuar a escrituração do: 
I - Registro de Entradas; 
II - Registro de Saídas; 
III - Registro de Inventário; 
IV – Registro de Apuração do ICMS; 
V – Registro de Apuração do IPI. 
VI - Documento Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP, modelos “C” ou “D” (Ajuste 
SINIEF 02/10)” 
VII – Registro de Controle da Produção e do Estoque. 
Logo, analisando as opções acima, podemos marcar o erro na alternativa C. Sobre a apuração de IRPJ 
está prevista no EFD-IRPJ. Criada pela Instrução Normativa da Receita Federal n.º 1353, de abril de 
2013, a EFD-IRPJ deverá conter todas as informações acerca das operações que influenciam, direta ou 
indiretamente, de maneira imediata ou futura, a composição da base de cálculo e o valor do IRPJ e 
CSLL devidos. 
As informações da EFD-IRPJ deverão ser entregues até o último dia útil do mês de junho do ano 
seguinte ao ano-calendário a que se refira. Importante destacar que, nos casos de extinção, cisão 
parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a EFD-IRPJ deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas 
O contribuinte deverá utilizar a EFD 
para efetuar a escrituração do:
Registro de Entradas
Registro de Saídas
Registro de Inventário
Registro de Apuração do ICMS
Registro de Apuração do IPI
Documento Controle de Crédito de 
ICMS do Ativo Permanente - CIAP, 
modelos “C” ou “D” 
Registro de Controle da Produção 
e do Estoque
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extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras, até o último dia útil do mês subsequente 
ao do evento. 
Gabarito: C 
28. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
Sobre a EFD julgue os itens seguintes e assinale a alternativa incorreta. 
a) A Escrituração Fiscal Digital - EFD compõe-se da totalidade das informações, em meio digital, 
necessárias à apuração do imposto referente às operações e prestações praticadas pelo 
contribuinte, bem como outras de interesse da Secretaria de Estado da Fazenda e da Secretaria 
da Receita Federal do Brasil - RFB. 
b) Para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurídica da EFD, as informações serão 
prestadas em arquivo digital, com assinatura digital do contribuinte ou do seu representante 
legal certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-
Brasil. 
c) O contribuinte deverá utilizar a EFD para efetuar a escrituração dos créditos decorrentes de 
operações de que decorra entrada de mercadorias destinadas ao ativo permanente. 
d) O arquivo digital da EFD será gerado pelo contribuinte de acordo com as especificações do 
leiaute previstas e conterá a totalidade das informações econômico-fiscais e contábeis 
correspondentes ao período compreendido entre o primeiro e o último dia do mês. 
e) O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agência, depósito, 
fábrica ou outro qualquer, deverá prestar as informações relativas à EFD em um único arquivo 
digital de forma centralizada. 
Comentário: Nesta questão podemos observar o erro na alternativa E. Na realidade, o contribuinte 
que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agência, depósito, fábrica ou outro 
qualquer, deverá prestar as informações relativas à EFD em arquivo digital individualizado por 
estabelecimento, ainda que a apuração dos impostos ou a escrituração contábil seja efetuada de 
forma centralizada. Sendo assim, temos nossa resposta na alternativa E. 
Gabarito: E. 
 
29. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
Sobre a EFD julgue o item a seguir. 
A Escrituração Fiscal Digital – EFD-ICMS/IPI é parte integrante do projeto SPED a que se refere o 
Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que busca promover a integração dos fiscos federal, 
estaduais e do Distrito Federal mediante a padronização, racionalização e compartilhamento das 
informações fiscais digitais. 
Comentário: A evolução tecnológica trouxe benefícios para vários setores. Sistemas informatizados 
aposentaram os antigos livros fiscais e contábeis. No Brasil, o Sistema Público de Escrituração Digital 
(Sped) fez com que as escriturações se tornassem 100% digitais. Assim, pequenas e grandes empresas 
passaram por um processo de adaptação e tiveram que informatizar seus procedimentos de 
contabilização fiscais. 
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O interessante é que, embora seja um procedimento mandatório, a padronização gerou uma redução 
nos custos nas empresas. O projeto conseguiu ainda simplificar as obrigações acessórias, reduzindo a 
necessidade de as empresas receberem “calorosas” visitas dos auditores fiscais em suas instalações. O 
uso do Sped passa a beneficiar a produtividade e fortalecer o controle da fiscalização, combatendo a 
sonegação fiscal. 
A Escrituração Fiscal Digital – EFD-ICMS/IPI é parte integrante do projeto SPED a que se refere o 
Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que busca promover a integração dos fiscos federal, 
estaduais e do Distrito Federal mediante a padronização, racionalização e compartilhamento das 
informações fiscais digitais, bem como integrar todo o processo relativo à escrituração fiscal, com a 
substituição do atual documentário em meio físico (papel) por documento eletrônico com validade 
jurídica para todos os fins. 
Logo, a resposta está correta. 
Gabarito: C. 
30. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
Sobre a EFD julgue o item a seguir. 
Embora a assinatura digital seja importante, nem todos os documentos no âmbito da Escrituração 
Digital precisam ser assinados digitalmente. 
Comentário: Item errado. No âmbito do EFD, todos os documentos eletrônicos são assinados 
digitalmente com uso de Certificados Digitais, do tipo A1 ou A3, expedidos, em conformidade com as 
regras do ICP-Brasil, pelos representantes legais ou seus procuradores, tendo este arquivo validade 
jurídica para todos os fins, nos termos dispostos na MP-2200-2, de 24 de agosto de 2001. 
Gabarito: E. 
31. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
Sobre a EFD julgue o item a seguir. 
O contribuinte deve gerar uma EFD-ICMS/IPI para cada estabelecimento, devendo esta conter todas 
as informações referentes ao período de apuração do imposto. Depois da transmissão o arquivo 
gerado pode ser descartado, visto que já está foi entregue e está armazenado no órgão competente. 
Comentário: Questão errada, pois o contribuinte deve gerar e manter uma EFD-ICMS/IPI para cada 
estabelecimento, devendo esta conter todas as informações referentes aos períodos de apuração do(s) 
imposto(s). 
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O contribuinte deverá armazenar o arquivo digital da EFD-ICMS/IPI transmitido, observando os 
requisitos de segurança, autenticidade, integridade e validade jurídica, pelo mesmo prazo estabelecido 
pela legislação para a guarda dos documentos fiscais. A geração, o armazenamento e o envio do 
arquivo digital não dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram origem às 
informações nele constantes, na forma e prazos estabelecidos pela legislação aplicável. 
Gabarito: E. 
32. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
Sobre a EFD julgue o item a seguir. 
Os arquivos da EFD-ICMS/IPI têm periodicidade mensal e devem apresentar informações relativas a 
um mês civil ou fração, ainda que as apurações dos impostos (ICMS e IPI) sejam efetuadas em períodos 
inferiores a um mês, segundo a legislação de cada imposto. 
Comentário: Os arquivos da EFD-ICMS/IPI têm periodicidade mensal e devem apresentar informações 
relativas a um mês civil ou fração, ainda que as apurações dos impostos (ICMS e IPI) sejam efetuadas 
em períodos inferiores a um mês, segundo a legislação de cada imposto. Portanto a data inicial 
constante do registro 0000, que contém informações básicas sobre o contribuinte em questão, deve 
ser sempre o primeiro dia do mês ou outro, se for início das atividades, ou de qualquer outro evento 
que altere a forma e período de escrituração fiscal do estabelecimento. 
A data final constante no mesmo registro deve ser o último dia do mesmo mês informado na data 
inicial ou a data de encerramento das atividades, ou ainda, a data de qualquer outro fato determinante 
para paralisação das atividades daquele estabelecimento. Lembrando que: os prazos para a 
transmissão dos arquivos são definidos por legislação estadual. 
A questão está correta. 
Gabarito: C. 
33. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
Sobre os arquivos EFD julgue o item a seguir. 
O arquivo digital deve ser submetido a um programa validador (PVA), fornecido pelo SPED – Sistema 
Público de Escrituração Digital - por meio de download, o qual verifica a consistência das informações 
prestadas no arquivo. 
Comentário: O arquivo digital deve ser submetido a um programa validador, fornecido pelo SPED – 
Sistema Público de Escrituração Digital – por meio de download, o qual verifica a consistência das 
informações prestadas no arquivo. Após essas verificações, o arquivo digital é assinado por meio de 
certificado digital, tipo A1 ou A3, emitido por autoridade certificadora credenciada pela Infraestrutura 
de Chaves Públicas Brasileira – ICP-Brasil e transmitido. 
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As regras de negócio ou de validação, ora implementadas, podem ser alteradas a qualquer tempo, 
visto que têm por finalidade única e exclusivamente verificar a consistência das informações prestadas 
pelos contribuintes. Ainda que determinados registros e/ou campos não contenham regras específicas 
de validação de conteúdo ou de obrigatoriedade, esta ausência não dispensa, em nenhuma hipótese, 
a não apresentação de dados existentes nos documentos e/ou de informação solicitada pelos fiscos. 
 
Via de regra, se existir a informação, o contribuinte está obrigado a prestá-la. A omissão ou inexatidão 
de informações poderá acarretar penalidades e a obrigatoriedade de reapresentação do arquivo 
integral, de acordo com as regras estabelecidas pela Administração Tributária. A EFD-ICMS/IPI 
representa a escrituração fiscal do contribuinte e deve ser apresentada em conformidade com as 
disposições previstas na legislação tributária. 
Portanto, questão correta. 
Gabarito: C. 
34. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
Sobre a assinatura dos documentos da EFD julgue o item a seguir. 
Apenas pessoas jurídicas podem assinar digitalmente os arquivos de EFD-ICMS/IPI pois as empresas 
precisam de um CPNJ para declarar esses impostos específicos. 
Comentário: Assinatura digital é o processo eletrônico de assinatura, baseado em sistema 
criptográfico assimétrico, que permite que o usuário use sua chave privada para declarar a autoria 
do documento eletrônico que será entregue à RFB, garantindo a integridade do conteúdo. E ... quem 
pode assinar uma EFD? Vejamos… 
 
Podem Assinar
1. e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do 
CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento;
2. e-PF ou e-CPF do produtor rural ou do 
representante legal da empresa no cadastro CNPJ; 
3. no caso de sucessão, a EFD-ICMS/IPI pode ser 
assinada com certificado digital da sucessora se o 
CNPJ da sucedida estiver extinto
Incorporação
Fusão
Cisão Total
4. a pessoa jurídica ou a pessoa física com 
procuração eletrônica cadastrada no site da RFB, 
por estabelecimento. 
5.Inventariante com procuração eletrônica 
cadastrada no site da RFB.
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Assim, questão errada. 
Gabarito: E. 
35. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
Sobre o tipo do arquivo presente no EFD julgue o item a seguir. 
O arquivo digital gerado e transmitido do EFD pode estar em formato txt, xml ou json. 
Comentário: Questão errada. O arquivo do EFD está em formato txt separado por |. Essa 
característica permite que você exporte seus dados para uma ferramenta Excel. É importante saber 
diferente os arquivos do EFD dos arquivos de NF-e ... A NF-e é um arquivo em formato XML. 
 
Gabarito: E. 
36. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
Sobre a EFD julgue o item a seguir. 
A organização dos dados dentro dos arquivos EFD é composta por blocos e registros. Entre o registro 
inicial e o registro final, o arquivo digital é constituído de blocos, cada qual com um registro de 
abertura, com registros de dados e com um registro de encerramento, referindo-se cada um deles a 
um agrupamento de documentos e de outras informações econômico-fiscais. 
Comentário: Questão correta. 
 
Entre o registro inicial (registro 0000) e o registro final (9999), o arquivo digital é constituído de blocos, 
cada qual com um registro de abertura, com registros de dados e com um registro de encerramento, 
EFD
Formato
txt
NF-e
Formato
xml
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referindo-se cada um deles a um agrupamento de documentos e de outras informações econômico-
fiscais. 
Os registros são compostos de campos que devem ser apresentados de forma sequencial e conforme 
estabelecido no leiaute do respectivo registro com todos os campos previstos independentemente de 
haver ou não informação a ser prestada naquele campo (a exclusão de campos ocasiona erro na 
estrutura do registro). Dentro da hierarquia, a ordem de apresentação dos registros é sequencial e 
ascendente. Todos os registros com a observação de “registro obrigatório” devem constar do arquivo. 
Gabarito: C. 
37. Banca: INÉDITA Assunto: Escrituração Fiscal Digital 
Sobre a EFD julgue o item a seguir. 
Cada tipo de registro só pode aparecer uma vez em cada arquivo.