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Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil www.grupogen.com.br http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil Antonio de Deus Farias Magalhães 8ª edição Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil O GEN-IO | GEN – Informação Online é o repositório de material suplementar dos livros dessas editoras. www.grupogen.com.br http://gen-io.grupogen.com.br O GEN | Grupo Editorial Nacional reúne as editoras Guanabara Koogan, Santos, Roca, AC Farmacêutica, LTC, Forense, Método, Atlas e Forense Universitária. Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil Bases: Constitucional, Processual e Moral Fonte: Perícia Contábil nos Processos Cível e Trabalhista. São Paulo: Atlas, 2008, p. 3. Contexto Socioprofissional Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil COMO SE ORIGINA A NECESSIDADE DA PERÍCIA? Algumas razões das necessidades da perícia: ■ métodos são imperfeitos; ■ homens também o são; ■ sistemas são inadequados. Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil QUAIS BASES NORMATIVAS ORIENTAM O TRABALHO PERICIAL CONTÁBIL? As mais focadas são: ■ CPC – Código de Processo Civil, Lei 13.105/2015; ■ CPP – Código de Processo Penal, com a alteração da Lei 11.960/2008; ■ LPT – Legislação Processual Trabalhista, Lei 5.584/1970; ■ CLT – Consolidação das Leis do Trabalho, Decreto-Lei 5.452/1943; ■ Lei das Sociedades por Ações e Lei de Mercado de Capitais; ■ NBC – Normas Brasileiras de Contabilidade; ■ Jurisprudências. Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil EM QUAL AMBIENTE SE RESOLVE CONFLITOS DE INTERESSE, COM AUXÍLIO DOS PERITOS CONTADORES? No Judiciário e nas demais organizações públicas e privadas. Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil POR QUE JUÍZES NOMEIAM PERITOS? Os juízes são doutos na ciência do Direito. Assim, podem ter dúvidas na interpretação das provas, quando exigem conhecimentos de outras ciências: ■ “O juiz será assistido por perito quando a prova do fato depender de conhecimento técnico ou científico” (art. 156 do CPC). Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil NOMEAÇÃO E INDICAÇÕES (ARTS. 465 E 471) Motivos da Nomeação de Ofício: ■ A) Inspeção de pessoas ou coisas (art. 482). ■ B) Arbitramento na liquidação de sentença (art. 510). ■ C) Resolução de sociedade: - apuração de haveres (art. 604); - balanço de determinação (art. 606). ■ D) Inventário de partilha de espólio – avaliações: - das cotas sociais e apuração de haveres (art. 630); - dos bens (arts. 631/CPC e 1.187/CCB). ■ E) Levantamento de curatela (art. 756). ■ F) Realização de nova perícia (art. 480). Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil ATOS PREPARATÓRIOS DA PERÍCIA Decorrências da nomeação/indicação: ■ G) Intimação (arts. 269 e 477, § 4º). ■ H) Condições para exercer o encargo: 1ª) não haver impedimento ou suspeição (art. 148). 2ª) habilitação legal (art. 156). 3ª) dever de ofício (art. 157). ■ I) Escusa (a pedido do perito) (art. 157). ■ J) Prazos: para entrega do laudo; indicação de assistentes; apresentar quesitos (art. 465); entrega de parecer técnico (art. 477, § 1º). ■ K) Dever de assegurar acesso aos assistentes (art. 466). ■ L) Recusa do perito (pelas partes) (art. 467). ■ M) Substituição do perito (art. 468). Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil A PERÍCIA UTILIZA MODELO BUROCRÁTICO ■ Acesso ao Sistema Judiciário: - no ambiente eletrônico (ao cadastro e ao processo); - presencial (na comarca ou tribunal). ■ Documentos com desenhos sistêmicos: - Cartas; - Mandados; - Petições; - Termos de Diligências (...). Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil COMO SE FAZ PERÍCIA? Aplicando métodos pertinentes à matéria que está sendo esclarecida. Exemplos de métodos: - Contabilidade Comparada; - Indutivo Axiomático; - Estudo de Caso/Investigação Documental; - Dedutivo; - Análise Comparativa; - Sistemas Matemáticos (SAF, PRICE, GRAUSS...). Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil ATOS DE EXECUÇÃO PARA OBTENÇÃO DE PROVAS DOS FATOS Providências pós-intimação: ■ A) Contexto normativo da (NBC TP 01). ■ B) Prova pericial (art. 464): exame, vistoria ou avaliação. ■ C) Quesitos): a) ordinários (art. 465, III); b) suplementares (art. 469); c) de esclarecimento (art. 477). ■ D) Meios para obtenção de prova (diligências) (art. 473, III). ■ E) Exames especiais (art. 429): autenticidade; falsidade; médico-legal. Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil ATOS DE EXECUÇÃO NA OBTENÇÃO DE PROVAS DOS FATOS Condições dos documentos: ■ F) Força ou valor probante dos documentos (arts. 405 a 429): - documento público (arts. 406 e 407); - documento particular (arts. 410 a 412); - autoria do documento (art. 410); - livros comerciais (arts. 417 e 418); - escrituração contábil (art. 419); - reprodução mecânica, eletrônica ou fotográfica (arts. 422 a 424); - cópia do documento (arts. 424 e 425). ■ G) Produção da prova documental (arts. 434 a 438). Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil ATOS DE EXECUÇÃO NA PRODUÇÃO DA PROVA PERICIAL Contexto processual – as regras do NOVO CPC estabelecem condições para o perito do juízo, antes da audiência de instrução e julgamento, esclarecer divergências ou dúvidas das partes, do juiz, do órgão do MP, dos assistentes (art. 477, §§ 1° a 4°) – se não suficientes, faz-se em audiência. Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil ATOS DE EXECUÇÃO NA PRODUÇÃO DA PROVA PERICIAL Quanto à forma, como é documentada a prova pericial? ■ LAUDO PERICIAL – autoria do perito (art. 473) ou Prova Simplificada (arguição de especialista em audiência) (art. 464, § § 3º e 4º). ■ PARECER PERICIAL – autoria do assistente técnico (art. 477, § 1º). ■ TERMO DE AUDIÊNCIA – autoria do juízo (477, § 3º). Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil ATOS DE EXECUÇÃO NA PRODUÇÃO DA PROVA PERICIAL Audiência: ■ Ordem para a produção de provas (art. 361): - PERITO(s). - AUTOR(es) e RÉU(s). - TESTEMUNHAS. Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil A PERÍCIA SOLUCIONA CASOS UTILIZANDO: ■ Pesquisa; ■ Metodologia Científica; e ■ Princípios de Investigação. Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil EXEMPLOS DE CASOS SOLUCIONADOS COM O AUXÍLIO DE PERITOS ■ COBRANÇA DE DUPLICATA DE CLIENTE(execução de dívida). ■ EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL (contra a Fazenda Pública). ■ RECLAMAÇÃO TRABALHISTA (na fase de execução). ■ PRESTAÇÃO DE CONTAS DE ADMINISTRADORES (perícia extrajudicial). Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil RESULTADO DO TRABALHO PERICIAL Riscos e sanções: ■ Dolo ou culpa por informação inverídica (art. 158): - RESPONDER POR PREJUÍZOS; - FICAR INABILITADO; - SOFRER SANÇÃO PENAL. ■ Falta de conhecimento (art. 468): - SUBSTITUIÇÃO. ■ Não cumprimento do prazo (art. 468, II, § 1º): - SUBSTITUIÇÃO; - COMUNICAÇÃO À CORPORAÇÃO PROFISSIONAL; - MULTA; - RESTITUIÇÃO OU SUSPENSÃO. Ganhos com trabalho pericial: ■ RECONHECIMENTO DO MÉRITO. ■ HONORÁRIOS (art. 82): - do Perito do Juízo: autor ou requerente; - dos Peritos Assistentes: a parte que indicar. Copyright © EDITORA ATLAS LTDA. Reprodução proibida www.grupogen.com.br | http://gen-io.grupogen.com.br Perícia Contábil Antonio de Deus Farias Magalhães E-mail: antoniodedeus@uol.com.br