Auditoria e Controladoria (GFI08) - Prova I

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1. Quando se trata do auditor independente, a responsabilidade do trabalho está 
relacionada com o envolvimento de interesses tanto dos sócios como dos acionistas 
da organização para que sejam protegidos e vigiados. O auditor independente busca a 
veracidade das informações contábeis e patrimoniais, assim, ele precisa zelar pelos 
interesses múltiplos e intrincados na dinâmica patrimonial, bem como na proteção 
das informações da entidade. Sobre alguns cuidados no desempenho das atividades 
de auditoria, assinale a alternativa INCORRETA: 
 a) Os relatórios de auditoria devem ser revisados somente pelo auditor responsável 
pelos trabalhos antes da conclusão e entrega final. 
 b) Quando os trabalhos de auditoria estiverem sendo executados, é necessário 
realizar avaliações nesses locais. 
 c) Antes de realizar alguma conclusão sobre fraudes, é necessário fazer a 
verificação, bem como a comprovação. 
 d) É necessário registrar as deficiências conforme forem sendo encontradas para que 
no relatório de auditoria possam ser relatadas com exatidão de detalhe. 
 
2. O auditor independente pode emitir alguns tipos de relatórios, por exemplo, com 
abstenção de opinião, neste caso, isso ocorre devido à impossibilidade de obter 
evidências de auditoria apropriada e que sejam suficientes referente a um único 
elemento das demonstrações contábeis. As situações incluem, EXCETO: 
 a) Auditoria da totalidade das demonstrações contábeis para fins gerais elaboradas 
pela administração da empresa em conformidade com as práticas contábeis 
adotadas no Brasil. 
 b) O auditor não conseguiu encontrar evidências de auditoria adequada e suficiente 
referente às informações financeiras de um determinado investimento do qual 
representa mais de 90% do patrimônio líquido da entidade. 
 c) Os termos do trabalho do profissional de auditoria refletem a descrição da 
responsabilidade do auditor pelas demonstrações contábeis. 
 d) Os possíveis efeitos referentes das impossibilidade na obtenção de evidências de 
auditoria que sejam apropriadas bem como suficientes são considerados 
relevantes e generalizados para as demonstrações contábeis 
 
3. Basicamente, todo e qualquer relatório emitido por auditores independentes deve 
declarar, expressamente e de forma inequívoca, o serviço feito, a forma pela qual foi 
feito o serviço e a conclusão a que chegou o auditor. Seja num exame anual das 
demonstrações financeiras de um conglomerado, seja num simples exame da posição 
de uma determinada conta, deve o relatório do auditor conter sempre, mesmo que de 
forma resumida, as declarações citadas e uma conclusão ou opinião. Evidentemente, 
tal opinião pode ser afirmativa, pode conter restrições, ou ser negativa ou adversa, 
havendo mesmo casos em que o auditor declara não ter conseguido, nas 
circunstâncias e pelos motivos descritos, chegar a uma conclusão (GOLDKORN, 
1976, sp.p.). Constatamos que o auditor deve expressar sua opinião através do 
parecer final. E mesmo que não consiga chegar a uma conclusão, é necessário que 
ele justifique e exponha suas razões. Então, quando o auditor não tem dúvidas das 
demonstrações financeiras auditadas, qual é o tipo de opinião usada? 
 
FONTE: GOLDKORN, Henrique. 1976. O que significa um parecer de auditoria. 
Disponível em: <http://www.scielo.br/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0034-
75901976000100005>. Acesso: 28 nov. 2016. 
 a) Opinião sem ressalvas. 
 b) Abstenção de opinião. 
 c) Opinião com ressalvas. 
 d) Opinião adversa. 
 
4. Assim como todas as áreas possuem um órgão regulamentador, a auditoria também 
possui um órgão que estabelece as normas profissionais de auditoria no Brasil. Estas 
normas são uma forma de padronizar o processo de trabalho do profissional de 
auditoria. No Brasil, temos várias entidades que regulamentam e fiscalizam o 
trabalho do auditor. As normas são aplicadas de três formas: relativas à pessoa do 
auditor, à execução do trabalho do auditor e ao parecer do auditor. Com relação às 
normas profissionais de auditoria voltadas à pessoa do auditor, analise as afirmativas 
a seguir: 
 
I- O auditor deve ter as devidas qualificações para atuar na área, conhecimento 
específico, porém, não há necessidade de ser habilitado perante o CRC. 
II- O auditor externo deve ser independente à empresa para a qual presta o serviço 
em todos os sentidos, sem possuir nenhum tipo de vínculo. 
III- O auditor deve tomar todos os cuidados ao aplicar seu trabalho e emitir seu 
parecer de opinião. 
IV- O auditor deve manter a ética e integridade durante todo o trabalho realizado na 
instituição. 
 
Agora, assinale a alternativa CORRETA: 
 a) As afirmativas I e II estão corretas. 
 b) As afirmativas II, III e IV estão corretas. 
 c) Somente a afirmativa IV está correta. 
 d) As afirmativas I, II e III estão corretas. 
 
5. A auditoria é um exame minucioso e metódico, empregado na realização da 
verificação e identificação da autenticidade das informações, das demonstrações 
contábeis, dos registros, das transações e das operações financeiras efetuadas por 
uma empresa, tendo como objetivo apontar a saúde econômica e financeira desta. No 
entanto, a auditoria não está limitada apenas a averiguar o que está registrado, ela 
pode também levantar as informações que foram omitidas nos registros. Nesses 
casos, o auditor pode utilizar como comprovação do ato ilícito as provas 
extracontábeis. Partindo desta afirmação, assinale a alternativa CORRETA que 
apresenta uma forma de prova extracontábil: 
 a) Utilização de cópias de cheques, recibos e extratos bancários para comprovar 
transações financeiras. 
 b) Notas Fiscais para legitimar a circulação de mercadorias. 
 c) Confirmação de fraudes por meio de declarações de pessoas ligadas à empresa. 
 d) O uso de boletos para justificar saídas de caixa. 
 
6. Analisando as recomendações que devem constar nos relatórios de auditoria, é 
importante observar que cada conta contábil demonstrada no balanço patrimonial 
deve conter as informações específicas de forma objetiva. Sobre a aplicação das 
recomendações para as contas contábeis, analise as sentenças a seguir: 
 
I- Ausência de assinatura e falta de carimbo demonstrado no pagamento do 
documento realizado por meio do caixa são itens que aparecem nas recomendações 
dos boletins de caixa. 
II- No momento em que o auditor realizar a auditoria do ativo imobilizado, é 
necessário que os bens da organização estejam identificados com plaquetas 
numéricas. 
III- Número da nota fiscal de venda, nome do cliente e data de emissão da nota fiscal 
são alguns dos itens que devem constar no relatório emitido no final de cada mês 
pelo auditor refente às contas a pagar. 
IV- As informações que constam na nota de despesa, como o número, razão social e 
valor, devem ser mantidas em registros pela empresa auditada. 
 
Agora, assinale a alternativa CORRETA: 
 a) Somente a sentença II está correta. 
 b) As sentenças II e III estão corretas. 
 c) As sentenças I e III estão corretas. 
 d) As sentenças I, II e IV estão corretas. 
 
7. O auditor pode emitir o parecer com ressalva quando observar ao longo de seu 
trabalho que há divergências na empresa. 
 
"[...] O parecer dos auditores independentes é o documento mediante o qual o auditor 
expressa sua opinião de forma clara e objetiva, sobre as demonstrações contábeis 
quanto ao adequado atendimento, ou não, a todos os aspectos relevantes. [...] O 
parecer com ressalva é emitido quando o auditor conclui que o efeito de qualquer 
discordância ou restrição na extensão de um trabalho não é de tal magnitude que 
requeira parecer adverso ou abstenção de opinião". 
 
FONTE: Portal de Contabilidade.Auditoria Independente - Características. 
Disponível em: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoria.htm> 
Acesso em: 28 fev. 2017. 
 
Com relação às circunstâncias que levam o auditor a emitir o parecer com ressalva, 
classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
 
( ) Quebra de consistência. 
( ) Observância de princípios contábeis e divulgação inadequada. 
( ) Limitação de escopo e registros contábeis inadequados. 
( ) Contingências ou incerteza material. 
 
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
 a) V - V - F - F. 
 b) V - V - V - V. 
 c) F - V - F - V. 
 d) V - F - V - V. 
 
8. O auditor precisa planejar o seu trabalho, de acordo com as Normas Profissionais de 
Auditor Independente, e este precisa cumprir todos os prazos e compromissos 
assumidos com o cliente, de acordo com as cláusulas de contrato. Desta forma, isso 
caracteriza um certo nível de conhecimento das atividades que o cliente desenvolve. 
Assim, assinale a alternativa CORRETA que apresenta um fator relevante para a 
execução dos trabalhos de auditoria: 
 a) O auditor deverá conhecer as etapas da operação das cotações de compras da 
empresa, para evitar fraudes nas aquisições dos produtos. 
 b) O auditor deve conhecer os controles de registros contratuais da empresa, para 
corroborar qualquer trabalho de perícia contábil e fundamentar a sentença do juiz. 
 c) O auditor deve conhecer e analisar as práticas contábeis, sistema contábil e 
controles internos adotados pela empresa auditada, de forma a compreender e 
facilitar o trabalho de auditoria, de acordo com as alterações dos fatos contábeis 
no exercício social anterior. 
 d) O auditor deve conhecer e aplicar os registros da produção da empresa, para 
confrontar com o controle dos estoques e assim evitar possíveis fraudes. 
 
9. Em um relatório de auditoria, o grupo Contas a Receber deve conter todas as 
informações necessárias, como nome do cliente, data de emissão e vencimento, 
valores, entre outras. Para poder confrontar este relatório financeiro com o saldo 
contábil, faz-se necessário realizar a conciliação entre as contas. Esta tarefa é 
importante para evitar acúmulo de erros, bem como assegurar a veracidade e a 
segurança do controle interno. Com base neste contexto, classifique V para as 
sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
 
( ) É muito importante a empresa ter um sistema informatizado integrado com o 
faturamento para ter um real controle desta conta. 
( ) A empresa deve implementar procedimentos para baixa e controle do contas a 
receber, bem como a cobrança para manter os dados atualizados. 
( ) A emissão de relatórios semanais ou mensais não é de grande importância. 
( ) Este relatório não reflete no numerário da empresa. 
 
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
 a) V - V - V - V. 
 b) F - V - F - V. 
 c) F - F - V - V. 
 d) V - V - F - F. 
 
10. O auditor independente possui a função primordial de analisar todo o fluxo e as 
documentações da empresa auditada para que, ao final, seja possível emitir um 
parecer sobre a situação econômico-financeira da empresa. "A auditoria 
independente é uma atividade que, utilizando procedimentos técnicos específicos, 
tem a finalidade de atestar a adequação de um ato ou fato com o fim de imprimir-lhe 
características de confiabilidade [...]. O parecer dos auditores independentes é o 
documento mediante o qual o auditor expressa sua opinião de forma clara e objetiva, 
sobre as demonstrações contábeis quanto ao adequado atendimento, ou não, a todos 
os aspectos relevantes" (PORTAL DA CONTABILIDADE). Mediante o parecer 
emitido pelo auditor, os administradores podem tomar decisões cruciais ao bom 
andamento da empresa. Por isto, é preciso que o auditor tenha o máximo de cuidado 
ao elaborar e emitir qualquer opinião. Sobre a responsabilidade assumida pelo 
auditor ao emitir seu parecer, assinale a alternativa CORRETA: 
 
FONTE: Portal de Contabilidade. Auditoria Independente - Características. 
Disponível em: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoria.htm>. 
Acesso em: 10 fev. 2017. 
 a) O auditor assume responsabilidade de ordem técnico-profissional, inclusive 
publicamente. 
 b) O auditor não assume responsabilidade legal sobre seu parecer, apenas 
responsabilidade técnica. 
 c) O auditor assume responsabilidade de ordem técnico-profissional, mas não 
publicamente. 
 d) O auditor assume responsabilidade profissional e legal, mas não possui 
penalidades.