Atividade Imposto de Importacao

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UNIVERSIDADE FEDERAL DO TOCANTINS
Curso: Ciências Contábeis – Noturno – 3º Período
Disciplina: Legislação Tributária
Docente: Donizeth Aparecido Silva
Discentes: Celso Borges
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
1. Fundamentação Jurídica de criação do imposto.
Uma das principais características do Imposto de Importação é que somente a União tem competência para instituí-lo e cobrá-lo, portanto, é um imposto federal. Ancorado no art. 153 da C.F., que trata dos impostos da União.
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I - Importação de produtos estrangeiros;
E também no Art. 19, CTN, O imposto, de competência da União, sobre a importação de produtos Estrangeiros...
2. Normas instituidoras e regulamentadoras.
LEI Nº 3.244, DE 14 DE AGOSTO DE 1957. Art.1º - Está sujeita ao imposto de importação a mercadoria estrangeira que entrar em território nacional.
DECRETO-LEI Nº 37, DE 18 DE NOVEMBRO DE 1966. Art.1º - O Imposto sobre a Importação incide sobre mercadoria estrangeira e tem como fato gerador sua entrada no Território Nacional.
DECRETO No 660, DE 25 DE SETEMBRO DE 1992. Art. 2° O SISCOMEX é o instrumento administrativo que integra as atividades de registro, acompanhamento e controle das operações de comércio exterior, mediante fluxo único, computadorizado, de informações.
3. Aspectos gerais.
O Imposto de Importação possui predominantemente caráter extrafiscal, pois tem como objetivo maior proteger a indústria nacional, haja visto que o seu principal objetivo não é arrecadar recursos para os cofres públicos federais (função fiscal), mas servir como mecanismo de controle sobre as importações. Desempenha significativo papel na proteção do parque industrial nacional e é utilizado como instrumento de política econômica.
Destarte, considerando a função extrafiscal do Imposto de Importação como mecanismo utilizado pelo Fisco para interferir na sociedade e na economia, estabelecendo, por exemplo, alíquotas altas para importação de mercadorias, quando existam similares nacionais, verifica-se o uso do tributo para desestimular a importação.
Tal medida se impõe como ferramenta de aumento da competitividade dos produtos nacionais em detrimento dos importados que, incontáveis vezes, são de melhor qualidade e menor preço, tendo em vista que são produzidos, predominantemente, em países onde a tecnologia é significativamente mais desenvolvida do que a do Brasil.
4. Forma de incidência.
Em uma importação normal, temos a incidência dos seguintes impostos:
II – Imposto de Importação (imposto Federal)
IPI – Imposto sobre produtos Industrializados (imposto Federal)
ICMS – Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços (Imposto Estadual)
PIS/Cofins – Contribuições Federais
5. Cálculo do tributo.
CTN, Art. 20. A base de cálculo do imposto é:
I – Quando a alíquota seja específica, a unidade de medida adotada pela lei tributária;
II – Quando a alíquota seja ad valorem, o preço normal que o produto, ou seu similar, alcançaria, ao tempo da importação, em uma venda em condições de livre concorrência, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no País;
III – Quando se trate de produto apreendido ou abandonado, levado a leilão, o preço da arrematação.
Tem como base de cálculo o valor aduaneiro (preço e custos de frete e seguro) e a alíquota indicada na Tarifa Externa Comum (TEC). O peso sobre operação varia conforme a classificação fiscal e acordos comerciais, podendo representar apenas 2% ou chegar a 35% para determinados produtos.
Está prevista também a isenção da taxa quando a negociação se dá com países do Mercosul, desde que a mercadoria em questão não integre uma lista de exceções elaborada pelo país de origem.
6. Fato Gerador.
Art. 19 do CTN,...tem como fato gerador a entrada destes no território nacional.
É a entrada de mercadoria estrangeira no território aduaneiro. Para efeito do cálculo do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador na data do registro da Declaração de Importação de mercadoria despachada para consumo ou, nos casos previstos em lei, no dia do lançamento do correspondente crédito tributário. Conforme o Código Tributário Nacional, a formalização do imposto em estudo se dá quando do desembaraço aduaneiro. É considerado o câmbio do dia do registro da declaração realizada, para a conversão do valor do produto, na repartição fiscal aduaneira.
Existem mais alguns aspectos acerca do fato gerador, que merecem comento:
O aspecto material, nos termos da lei vigente, é caracterizado pela entrada
física do produto estrangeiro no território nacional. O aspecto espacial delimita o local onde a lei considera consumado o fato gerador. É o local onde a mercadoria encontra-se armazenada, sob o controle da alfândega. O aspecto temporal diz respeito à data de ocorrência do fato gerador, e é verificado na data do registro do documento conhecido como “declaração de importação”.
7. Contribuinte.
De acordo com o Código Tributário Nacional, Art. 22. Contribuinte do imposto é:
I – O importador ou quem a lei a ele equiparar;
De acordo com Hugo de Brito Machado, importador é a pessoa jurídica, regularmente
estabelecida, mas para fins de imposto, é considerado importador qualquer pessoa, natural ou jurídica, regularmente estabelecida ou não, que realize a introdução da mercadoria no território nacional.”
II – O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados.
8. Responsáveis.
Conhecido também por sujeito passivo indireto, surge na relação obrigacional tributária em razão de imposição de lei. Por motivo de conveniência ou mesmo por necessidade, o legislador preferiu inserir no lugar do contribuinte um terceiro conhecido como responsável. Dessa forma, o legislador elege um terceiro, que apesar de não ter relação direta com a hipótese de incidência, passa a ser o responsável pela
obrigação tributária. Conveniência, pois, em determinados momentos da cadeia produtiva é mais fácil para o Estado fiscalizar um único estabelecimento do que seus vários vendedores, assim como ocorre na responsabilidade por substituição. Necessidade, pois, no caso da responsabilidade por sucessão, por exemplo, o contribuinte faleceu deixando para os outros além de direitos, obrigações tributárias, as quais sem a figura da responsabilidade por sucessão seria mais difícil a tarefa de arrecadar.
9. Exemplos.
Em síntese: em uma importação cujo valor esteja entre 50-500 dólares norte-americanos, há um imposto de 60% sobre o valor total da mercadoria, além do ICMS de acordo com cada estado, cobrado com base no valor da mercadoria já tributada — sim, há tributação sobre a tributação.
Além disso, para a importação de produtos nessa faixa de preço, existe uma tarifa no valor de 12 reais, cobrada pelos Correios sob a justificativa de que a taxa visa “cobrir os custos das atividades postais realizadas na nacionalização das encomendas internacionais”.
Para todas as compras de valor entre 500-3.000 dólares norte-americanos, há necessidade de realização de desembaraço aduaneiro. Contudo, tal procedimento pode ser agilizado pelos Correios por meio do “importar fácil”.
REFERÊNCIAS:
BRASIL. Constituição (1988). Constituição da República Federativa do Brasil. Brasília, DF: Senado Federal: Centro Gráfico, 1988. 96 p.
Código de Tributário Nacional. Lei nº 5. 172, de 25 de outubro de 1966.
Disponível em http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/CodTributNaci/ctn.htm.
Acesso em: 15 fev. 2019, 17:20h
MACHADO, H. B. Comentários ao Código Tributário Nacional. São Paulo: Editora Atlas, 2003.
MOTA JÚNIOR, Carlos A. de Carvalho. Imposto de Importação: características básicas Características básicas acerca do imposto de importação no
Brasil.,2007. Disponível em: https://www.direitonet.com.br/artigos/exibir/3633/Imposto-de-Importacao-caracteristicas-basicas.Acesso em: 15 fev. 2019, 17:22:40.
RODRIGUES, EHLERS, NEVEZ; Advogados Associados. Contribuinte x Responsável Regulamento do Imposto de Importação e Exportação. Disponível em http://ren.adv.br/downloads/Contribuinte_Responsavel_Regulamento_Imposto_Importacao_Exportacao.pdfAcesso em: 15 fev. 2019, 10:05:10
Simulador do Tratamento Tributário Administrativos das Importações
Disponível em http://www4.receita.fazenda.gov.br/simulador/Simulacao-tag.jsp. Acesso em: 18 de fev. de 2019, 13:36:00 
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