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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CIÊNCIAS CONTABEIS KEYLLA MONTEL TEIXEIRA NUNES ESTÁGIO SUPERVISIONADO São Miguel do Araguaia - GO 2021 KEYLLA MONTEL TEIXEIRA NUNES ESTÁGIO SUPERVISIONADO Trabalho apresentado ao Curso de Ciências Contabeis da Faculdade do Norte do Paraná UNOPAR - Unopar. Prof. ORIENTADOR: São Miguel do Araguaia - GO 2021. SUMÁRIO INTRODUÇÃO ............................................................................................................ 3 1 PROFISSÃO CONTÁBIL .......................................................................................... 4 2 CONSTITUIÇÃO DA PESSOA JURÍDICA ............................................................... 5 3 MODELO DE CONTROLE FINANCEIRO: ............................................................... 6 4 CONTROLE DE CUSTOS: ....................................................................................... 7 5 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: ............................................................................. 8 6 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ......................................................................... 10 CONSIDERAÇÕES FINAIS ...................................................................................... 13 BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................... 14 3 INTRODUÇÃO O estudo presentado adiante trata-se de Estágio Supervisionado Adaptado – Covid, sendo então uma exposição de conhecimentos práticos profissionais desenvolvidos em ambiente e problemáticas controladas, considerando uma série de técnicas e estudo contábeis a serem desenvolvidas. O estudo visa como objetivo a proporcionar e desenvolver um conhecimento similar a prática profissional, de forma que seja possivel a compreensão sobre o mundo profissional do contador e as peculiaridades desta área. O estudo visa ainda o teste de conhecimentos angariados ao longo do curso de ciências contábeis. Ressalta-se o desenvolvimento de uma forma de estágio adaptado, de forma que se tornou impossibilitado a prática de estágio comum em razão da pandemia de Sars-Cov-2 (COVID-19). Assim o estágio tem uma série de itens similares a prática, porém sem o devido uso do ambiente prático profissional do profissional contador. 4 1 PROFISSÃO CONTÁBIL Após observar os vídeos das entrevistas com os profissionais da contabilidade, se observa em como a profissão contábil detém uma série de complexidades, diversidades e peculiaridades que permeiam a atuação de tais profissionais. Diante disto, vale buscar este momento como exposição de compreensões sobre as informações das entrevistas quanto a atuação do contador no mercado de trabalho. Os vídeos contribuem fortemente para um entendimento de como o contador atua e quais sejam as suas atribuições, de forma que tais conhecimentos são passados por profissionais com anos de prática e assim detendo forte argumento de autoridade sobre o assunto. Desta forma os vídeos contribuem para garantir com que o acadêmico compreenda o papel de sua futura profissão, suas atribuições, possibilidades de atuação e peculiaridades desta. Ainda é necessário apresentar quais sejam os principais desafios apresentados por parte dos entrevistados, considerando as dificuldades da profissão e influências externas que acarretam em dificuldades para o contador. Diante disto, os pontos principais são o do profissional liberal que detém uma série de responsabilidades e necessidade de atenção as normas contábeis diversas, assim este profissional acumula uma série de funções e responsabilidades que necessitam especial atenção. Vale ainda informar sobre a concorrência que é vasta em tal profissão e da necessidade de pagamentos dignos, bem como sendo necessário boa conduta do profissional para criar sua tabela de clientes. Já sobre as principais competências profissionais, se observa um apontamento em desenvolvimento da prática de demonstrações contábeis, a prática atuarial, planejamento financeiro, sendo estas atuações prestadas para pessoas físicas e jurídicas. Os vídeos ainda desenvolvem a necessidade de atenção e relevância dos pronunciamentos contábeis, especialmente sendo normas que regem a atuação do contador e que padronizam as demonstrações, assim gerando o benefício de padronização que facilita a atuação do profissional, revisão de dados e planejamentos gerais. 5 2 CONSTITUIÇÃO DA PESSOA JURÍDICA Para o auxílio de empresários, é necessário evidenciar as principais importâncias da formalização da empresa, de forma que aqueles entendam os benefícios em atuar regularmente e bem como possíveis malefícios de operações ante uma falta de formalização da empresa. Inicialmente cabe ressaltar que o desenvolvimento da formalização da empresa é uma obrigatoriedade legal, expressa na Lei Nº 8.934 de 1994 e bem como sendo obrigações legais presentes no Código Civil, assim não podendo a empresa atuar sem a sua devida formalização. Os benefícios giram em torno de garantia de suas atividades, possibilidades de legalização dos negócios, benefícios gerais como incentivos governamentais e bem como a possibilidade de atuação junto ao poder público e até mesmo uma garantia de judicialização de contendas onde existam discussões sobre a empresa. Fato é que os benefícios são os mais diversos, superando até mesmo estes já expostos, de forma que protege até mesmo os empresários, garantindo a proteção a seu patrimônio pessoal e uma distinção dos bens da empresa e bens pessoais. Diante de uma necessidade de criação de empresa (sociedade empresária) há a necessidade de elaboração de documento constitutivo, isto é, o contrato social que expõe as atividades da empresa, seus objetivos, atribuições e uma diversa lista de detalhes que regulam a atividade desta pessoa jurídica a ser criada. Tal documento constitutivo deverá conter o quadro societário, localidade, atividade da empresa, seu capital social, suas atribuições e objetivos; sendo registrado junto ao cartório de Registro Civil das Pessoas Jurídicas e na Junta Comercial. Ao que se refere ao desenvolvimento do regime tributário, especialmente desejando os empresários a optarem pelo simples nacional é necessário observar certos regramentos e bem como o desenvolvimento correto da empresa. O simples nacional é regido por parte da LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 que visa dar regramento mais simplificado para certas empresas Para aderir ao simples nacional é necessário que a empresa seja enquadrada como microempresa ou uma empresa de pequeno porte, receita bruta 6 anual que não ultrapasse 4,8 milhões de reais, inexistir dividas com a união, regularmente cadastrada e bem como devendo se enquadrar nas atividades que sejam permitidas por lei ou não obrigatórias em outros regimes fiscais. 3 MODELO DE CONTROLE FINANCEIRO: A ideia de manter um controle financeiro de excelência detém uma intima relação com o controle das contas, especialmente contas a receber e contas a pagar, isso pois, tais contas são umas das que mais impactam no desenvolvimento do capital de giro, podendo estar descontrolado quando existem diversas contas a pagar sem a devida demonstração. É Essencial que o contador mantenha controle impar sobre as contas a pagar e receber, isso pois, através de tais contas é que os gestores, administradores e colaboradores podem deter um conhecimento facilitado sobre a saúde financeira da empresa a curto prazo. Muito embora existam diversas demonstrações com uma série de exposições, no controle das contas a pagar e receber é que o profissional contábil detém maior volatidade imediata,sento tais contas mudadas a todo momento e por tal diversidade de mudanças os erros podem acontecer e vir a acarretar um movimento de ilusão de saúde financeira. Neste sentido, os ensinamentos de Montoto (2018) expõem que o controle das contas a pagar e contas a receber desenvolvem especialmente a compreensão do circulante na empresa, de forma que o seu descontrole é sinal de imediata má saúde financeira e um alerta extremo que as contas precisam de revisão, padronização e até mesmo podendo ser necessária a auditoria de uma empresa. É evidente que o controle das contas a pagar e a receber são fundamentais para empresas, devendo o contador estar atento a segurança de tais contas, bem como os gestores e administradores da empresa devendo estar igualmente atentos para não existir descontrole em tais dados. 7 4 CONTROLE DE CUSTOS: O desenvolvimento dos controles de custos impacto com grande força a formação de preço da empresa e toda a sua política de precificação de produtos, muito embora tais custos não sejam a única influência no valor do produto para o mercado, é certo que os custos fixos e variáveis são a maior influência para a formação de um preço que gere lucro para a empresa e a proteja de eventuais problemas do mercado. Os custos fixos são, de fato, um item de grande importância na empresa, especialmente sendo formados por uma série de desenvolvimentos facilmente quantificáveis e previsíveis. Desta forma, se considera que os custos fixos são itens facilmente calculados e inseridos como um custo que deve ser repassado ao consumidor final ou ao mercado ao qual se destina um produto ou serviço. Um exemplo bem claro sobre o seja o custo fixo é o aluguel do ambiente da empresa para a produção de certo produto, no qual o empreendedor sabe o valor do aluguel antes mesmo de iniciar sua produção e sendo o mesmo independendo da produção, bem como podendo incluir tal valor em seu preço final de venda. (VICECONTI, 2010) Já os custos variáveis são aqueles que se alteram em dependência do mercado, do volume de produção, de certas funções ou de gastos extras, assim entrando o valor da matéria prima, depreciações, horas extras e muito mais Custos variáveis são aqueles cujos valores se alteram em função do volume de produção da empresa. Exemplo: matéria-prima consumida. Se não houver quantidade produzida, o custo variável será nulo. Os custos variáveis aumentam à medida que aumenta a produção. Outros exemplos: Materiais indiretos consumidos, depreciação dos equipamentos quando esta for feita em função das horas/máquina trabalhadas, gastos com horas-extras na produção. (VICECONTI, 2010, p. 29) Diante disto é evidente que um bom controle de custos pode impactar o quanto um produto demanda para ser produzido, alguns pode ser controlado anteriormente a produção como o aluguel e retirando cargas fixas, já outros como o preço de mercadorias são negociáveis e variáveis podendo impactar fortemente o preço final. Certo é que o desenvolvimento de um bom controle de custos pode reduzir custos para produzir, assim aumentando a margem de lucro do produto final que beneficia a empresa, bem como podendo abrir mão de certa parcela de lucro para gerar competitividade de mercado e assim a empresa ganhando espaço de mercado. 8 5 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO: Ainda na busca do auxílio aos empresários, é necessário desenvolver uma série de explicações sobre certos conceitos que auxiliam a produção de suas atividades e bem como contribuem para o conhecimento geral sobre o que sejam os tributos, o imposto e suas peculiaridades. Inicialmente é necessário informar o que é um tributo, podendo extrair-se seu conceito do Código Tributário Nacional, em seu artigo terceiro, o qual expõe exatamente o que seja o conceito de tributo. O tributo é uma prestação em razão certa atividade do individuo e sendo tal item expresso em lei, se distinguindo de uma sanção penal. Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. (BRASIL, 1996, p. 1) É necessário ainda informar sobre o que é um imposto, sendo este uma espécie de tributo que detém uma situação geradora advinda do pagador, isto é, o fato gerador independe de ação estatal e costumeiramente sendo o pagador o informante da necessidade de pagamento; tal qual o famoso imposto de renda. Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. Art. 17. Os impostos componentes do sistema tributário nacional são exclusivamente os que constam deste Título, com as competências e limitações nele previstas. (BRASIL, 1996, p. 1) O Código Tributário Nacional define que o imposto de renda detém como fato gerador a aquisição ou disponibilidade econômica, assim considerando que o imposto de renda e proventos de qualquer natureza detém como fato gerador a mudança de capital. 9 Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica: I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos; II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior. (BRASIL, 1996, p. 1) Em outro ponto, é de se informar que a obrigação tributária principal surge com o fato gerador, bem como assim o distinguindo da obrigação acessória que surgem em demais decorrências. A obrigação tributaria principal se extingue com a quitação do tributo, ou seja, seu pagamento. (BRASIL, 1996) Em outros aspectos, é necessário informar aos empresários sobre itens conceituais sobre a empresa, espécies empresárias e bem como definições de receita diversas que possam auxiliar no desenvolvimento do conhecimento dos empresários que se auxilia. Inicialmente é necessário apresentar as definições de empresas, de forma que se compreende a microempresa como uma pessoa jurídica com rendimento bruto de até 360 mil por ano e com até 19 funcionários, . Já uma empresa de pequeno porte detém um faturamento entre 360 mil a 3,6 milhões anualmente, assim se distinguindo da microempresa por seu faturamento anual. É necessário ainda informar que tais empresas necessitam estar de acordo com atividades específicas ou não proibidas para que se enquadrem nestes tipos de porte de empresa. Conforme a norma do simples nacional, isto é, Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, a receita bruta é definida por parte da ação da empresa em seu desenvolvimento de vendas ou prestação de serviços, assim angariando receita bruta sem o desenvolvimento de descontos. É necessário ainda informar que existem momentos em que empresas de pequeno porte ou microempresas não podem optar pelo regime do simples nacional, devendo escolher regime tributário diverso. Em primeiro momento, vale informar a impossibilidade por simples nacional quando existem sócios residentes no exterior, bem como empresas de cessão ou locação de mão de obra, as famosas terceirizadas também sendo impedidas de optar pelo simples nacional. Empresas que detenham dívidas, bem como empresas que sejam de constituição simples ou cooperativas não podem optar pelo simples nacional. Ainda no auxílio aos empresários, é necessário desenvolver um cálculo sobre a empresa Marisol S.A e sua devida quantia do Renda das Pessoas Jurídicas 10 (IRPJ) e bem como do valor de Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL) devidos. No primeiro trimestre do ano de 2021 foram levantadas as seguintes informações: • Faturamento no mês de janeiro: R$ 1.000.000,00 • Faturamento no mêsde fevereiro: R$ 600.000,00 • Faturamento no mês de março: R$ 400.000,00 Para o IRPJ temos o Faturamento total = 2.000.000,00 x 8% = R$ 160.000,00 IRPJ = 160.000,00 x 15% = R$ 24.000,00 Adicional do Imposto = 160.000,00 - 60.000,00 = 100.000,00 x 10% = R$ 10.000,00 IRPJ a pagar no trimestre = 24.000,00 + 10.000,00 = R$ 34.000,00 Para o CSLL temos o Faturamento total = 2.000.000,00 x 12% = 240.000,00 CSLL = 240.000,00 x 9% = R$ 21.600,00 6 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Sobre as demonstrações contábeis, é necessário dar definições que sejam essenciais a compreensão total de uma série de itens recorrentemente presentes nas demonstrações. Assim é necessário conceituar os seguintes itens: Definição de Ativo; Definição de Passivo; Definição de Patrimônio Líquido; Definição de receita e despesa; bem como sendo necessário desenvolver a compreensão sobre como as notas explicativas devem ser apresentadas. A definição de ativo pode ser considerada como bens de direito da empresa, isto é, podendo ser compreendido como aquilo que a empresa detém no momento de direito ou que lhe é devido a longo prazo. Sendo considerada uma as mais importantes exposições da empresa por demonstrar aquilo que ela detém. O Ativo compreende, de forma muito simplificada, os bens e os direitos da entidade expressos em moeda; Caixa, Bancos (ambos constituem disponibilidades financeiras imediatas), Imóveis, Veículos, Equipamentos, Mercadorias, Contas a Receber de Clientes são alguns dos bens e direitos que uma empresa normalmente possui. (LUDÍCIBUS, 2010, p.40) 11 Em contraponto existe o passivo, que pode ser conceituado como aquilo que a empresa deve ou deverá a longo prazo, isto é, é uma obrigação de pagar e bem como sendo itens devidos a terceiro que a empresa deve dispor em curto ou longo prazo. O Passivo compreende basicamente as obrigações apagar, isto é, as quantias que a empresa deve a terceiros: Contas a Pagar, Fornecedores, Salários a Pagar, impostos a Pagar, Financiamentos a Pagar são algumas das obrigações assumidas normalmente por uma entidade. Existem outras obrigações, de fazer, que serão tratadas em capítulos posteriores. Todos os elementos componentes do Passivo estão (LUDÍCIBUS, 2010, p.40) Em outro item, existe o patrimônio líquido é a diferença entre o passivo e o ativo, assim considerando um valor para a empresa, considerando dados gerais apenas entre o passivo e ativo. Conforme Ludicibus (2010, p.40) “Definimos Patrimônio Líquido como a diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momento” Já para a definição de receitas se considera tudo aquilo como aumento do ativo das empresas de forma que se aumente as variações patrimoniais positivas e bem como angariando a situação de liquidez da empresa. Conforme Ferreira (2010) as receitas são o similar ao lucro da empresa. Na atividade econômica, o empresário tem como objetivo principal o lucro, alcançado quando as receitas superam as despesas. As contas de receitas registram variações patrimoniais positivas. A receita aumenta a situação líquida. (FERREIRA, 2010, p. 177) As despesas são aqueles dispêndios patrimoniais intencionais para a obtenção das receitas, ou seja, uma despesa é o item que visa a geração de lucro e sendo uma busca da empresa pelo lucro através de certo gasto. Despesa é o sacrifício patrimonial feito intencionalmente por determinada pessoa com o objetivo de gerar receite. Quando incorre numa despesa, o empresário sabe que está consumindo uma parcela de seu patrimônio. Ainda assim, ele assume o ônus causado pela despesa, pois seu objetivo é a geração de receitas que compensem esse gasto e provoquem lucro. (FERREIRA, 2010, p. 147) Vale ainda informar sobre como as notas explicativas se conceituaram e devem ser desenvolvidas para exposições de informações de grande importância, tais 12 quais ações administrativas em geral que possam importar no desenvolvimento do patrimônio da empresa. As notas explicativas registram as informações complementares necessárias à interpretação das demonstrações contábeis, além de indicar os atos administrativos relevantes, que eram registrados em contas de compensação antes do advento da Lei n° 6.404/76. Atos administrativos são ocorrências que não provocam alterações no patrimônio. A título de ilustração, a fiança concedida pela companhia num contrato de empréstimo bancário não provoca alteração em seu patrimônio. Entretanto, é um ato administrativo relevante e deve ser objeto de nota explicativa. Se o devedor principal não honrar a dívida, a companhia pode ser chamada a cumprir a obrigação. (FERREIRA, 2010, p. 335) Assim as notas explicativas servem como auxílio as demonstrações contábeis, não sendo as notas explicativas uma demonstração de fato, porém auxiliando o entendimento de certos fatos nas demonstrações ou fatos que afetaram fortemente as demonstrações e patrimônio. 13 CONSIDERAÇÕES FINAIS Após o desenvolvimento de todo o estudo, bem como da solução dos diversos problemas apresentados, é certo que a atuação de um profissional contábil é complexa e demanda uma alta carga de estudo e atenção. Um profissional contábil é essencial a sociedade moderna, auxiliando no desenvolvimento econômico, controle empresária e bem como no desenvolvimento de empresas que são essenciais no mundo moderno. Todo o estudo proporcionou a compreensão de como uma prática profissional é desenvolvida, como é complexa e suas peculiaridades, sendo essencial a atenção as normas contábeis. Vale informar as dificuldades em desenvolver a presente pesquisa em formato de estágio, considerando uma falta de auxílio físico prático profissional e sendo redobrada a necessidade de estudo para aperfeiçoar os conhecimentos que serão desenvolvidos na vida profissional futura. 14 BIBLIOGRAFIA BRASIL, LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios. DOFC DE 27/10/1966, P. 12452, Brasília, 25 de outubro de 1966. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm. Acesso em 02 Out, 2021 FERREIRA, Ricardo J. (Ricardo José), 1961- ContabiJidade básica : finalmente você vai aprender contabilidade : teoria e questões comentadas: Conforme a Lei das S/A, normas internacionais e CPC / Ricardo J. Ferreira. - 8.ed. - Rio de Janeiro : Ed. Ferreira, 2010. LUDÍCIBUS, Contabilidade introdutória / equipe de professores da Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade da USP; coordenação Sérgio de ludícibus. —11. ed. - São Paulo: Atlas, 2010. MONTOTO, Eugenio. Contabilidade geral e avançada esquematizado® / Eugenio Montoto – 5. ed. – São Paulo : Saraiva Educação, 2018 VICECONTI, Paulo Eduardo Vilchez, 1948 - Contabilidade de custos : um enfoque direto e objetivo / Paulo Eduardo V. Viceconti, Silvério das Neves . — 9. ed. — São Paulo : Frase Editora, 2010.