IPVA: Imposto sobre Veículos

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DIREITO TRIBUTÁRIO II
SEMINÁRIO - IPVA
EQUIPE 1
JOÃO RÉGIS GIRÃO
REGINALDO GIRÃO
JANAÍNA OLIVEIRA 
ANDRÉ ALVES
BRENA FREITAS
ROZANGELA MORAES
Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores
(IPVA)
Desde quando o tributo existe? Qual lei o
implementou e quais são as principais normas que
o regulamentam?
O IPVA foi inserido na legislação pátria através da
Emenda Constitucional nº 27, de 28 de novembro de
1985, ainda na vigência da Carta Magna de 1967.
A CF manteve o imposto na competência estadual,
atribuindo metade da arrecadação ao município da
situação do veículo.
Seu fato gerador é ter o pagante a condição de
proprietário de veículo automotor.
IPVA- Constituição Federal
O IPVA é previsto no artigo 155, inciso III e § 6º da Constituição Federal,
inexistindo até o momento lei complementar federal a respeito deste tributo.
“Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: [..] III-
propriedade de veículos automotores”. (Art. 155, III/CF)
A Emenda Constitucional nº 42/2003, ao incluir o § 6º ao artigo 155 da
Constituição, outorgou ao Senado a fixação de alíquotas mínimas do IPVA. No
entanto, ainda não foi aprovada nenhuma norma neste sentido.
Desta forma, as alíquotas são fixadas por cada estado.
Qual o fato gerador do tributo?
O fato gerador do IPVA é a propriedade de veículo automotor.
Qual a base de cálculo do tributo?
A base de cálculo do IPVA é o valor venal do veículo. Esse tributo é cobrado
anualmente sobre o valor venal do veículo (conforme tabela FIPE),
ordinariamente no início do ano, e suas alíquotas variam em cada estado.
IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES (IPVA)
E SUA RELAÇÃO COM
CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL (CTN)
IPVA E O CTN
O Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) e o Código
Tributário Nacional (CTN) estão relacionados no contexto da legislação
tributária brasileira, uma vez que o IPVA é um imposto estadual cujas regras
e princípios são definidos pelo CTN e pela Constituição Federal do Brasil.
Aqui estão alguns pontos de paralelo entre o IPVA e o CTN:
1 - NATUREZA DO IMPOSTO:
- IPVA: O IPVA é um imposto estadual que incide sobre a propriedade de
veículos automotores, como carros, motocicletas, caminhões, entre outros.
Ele é de competência dos estados brasileiros e do Distrito Federal.
- CTN: O CTN é a legislação federal que estabelece as normas gerais sobre o
direito tributário no Brasil, incluindo definições sobre a competência
tributária dos estados e municípios para instituir impostos, como o IPVA.
IPVA E O CTN
Base de Cálculo:
IPVA: A base de cálculo do IPVA é o valor venal do veículo, que é
determinado pelas autoridades estaduais com base em critérios
estabelecidos em legislação estadual. A alíquota varia de estado para estado.
CTN: O CTN estabelece princípios gerais para a definição da base de cálculo
dos impostos, incluindo a necessidade de que ela seja expressa em moeda
nacional.
Arrecadação e Fiscalização:
IPVA: A arrecadação do IPVA é de responsabilidade das Secretarias Estaduais
da Fazenda e a fiscalização é realizada pelos órgãos de trânsito e fiscalização
de cada estado.
CTN: O CTN estabelece regras para a arrecadação, fiscalização e cobrança de
todos os tributos no Brasil, incluindo o IPVA. Ele define, por exemplo, os
procedimentos de fiscalização e as garantias do contribuinte.
IPVA E O CTN
Destinação dos Recursos:
IPVA: Os recursos arrecadados com o IPVA são destinados aos estados e ao 
Distrito Federal, e sua aplicação é definida por legislação estadual. 
Geralmente, os recursos são usados para investimentos em infraestrutura e 
serviços públicos.
CTN: O CTN não trata diretamente da destinação dos recursos de tributos 
específicos, mas estabelece princípios gerais de aplicação dos recursos 
públicos.
Isenções e Benefícios Fiscais:
IPVA: Os estados têm autonomia para conceder isenções e benefícios fiscais 
relacionados ao IPVA, desde que estejam de acordo com a legislação 
estadual e respeitem os princípios gerais do CTN.
CTN: O CTN estabelece as regras gerais para a concessão de isenções e 
benefícios fiscais, exigindo que sejam realizados por meio de lei específica e 
que não comprometam a arrecadação do tributo.
IPVA E O CTN
Em resumo, o IPVA é um imposto estadual brasileiro que incide sobre a
propriedade de veículos automotores, e suas regras e princípios são
estabelecidos pelo Código Tributário Nacional (CTN) em relação à competência
tributária, base de cálculo, arrecadação, fiscalização e outros aspectos. No
entanto, a aplicação prática do IPVA varia de estado para estado de acordo com
a legislação estadual específica.
LEGISLAÇÃO ESPECÍFICA
Estado do Ceará: Lei nº 12.023, de 20.11.92
“Dispõe sobre o Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores - IPVA.”
Art. 1º - O Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores - IPVA, devido
anualmente, tem como fato gerador a propriedade de veículo automotor.
§ 1º - Ocorre o fato gerador do Imposto em 1º (primeiro) de janeiro de cada
exercício.
§ 2º - Em se tratando de veículo novo, ocorre o fato gerador na data de sua
aquisição por consumidor final ou quando da incorporação ao ativo
permanente.
§ 3º - Em se tratando de veículo usado não registrado e não licenciado neste
Estado, ocorre o fato gerador na data da aquisição, quando não houver
comprovação do pagamento do IPVA em outra unidade da Federação. (...)
LEGISLAÇÃO ESPECÍFICA
Estado do Ceará: Lei nº 12.023, de 20.11.92
“Dispõe sobre o Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores - IPVA.”
Art. 2º - O imposto será devido no local do domicílio do proprietário do veículo.
§ 1º O disposto no § 6º do art. 1º aplica-se às empresas locadoras de veículos
qualquer que seja o seu domicílio. (...)
Art. 3º - O imposto não incide sobre os veículos automotores de propriedade:
I - da União, dos Estados, dos Municípios, do Distrito Federal e das respectivas
autarquias e fundações instituídas ou mantidas integralmente pelo poder
público; (...)
Art. 4º - São isentos do pagamento do imposto:
I - o veículo de propriedade de embaixada, consulado ou órgão equivalente e
de membros ou representantes do Corpo Diplomático, acreditados junto ao
Governo brasileiro;
II - as máquinas agrícolas e de terraplenagem; (...)
LEGISLAÇÃO ESPECÍFICA
Estado do Ceará: Lei nº 12.023, de 20.11.92
“Dispõe sobre o Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores - IPVA.”
Art. 5º - Verificado pelo Fisco ou autoridade responsável pelo registro e
licenciamento, inscrição ou matrícula do veículo, que o requerente não preenchia
ou deixou de preencher as condições exigidas para o gozo da isenção ou não
incidência, e desde que não tenha havido dolo, fraude ou simulação, o
interessado será notificado a recolher o imposto devido, na forma do artigo 15,
no prazo de 30 (trinta) dias, a contar do recebimento da notificação fiscal, sob
pena de sujeitar-se à lavratura de Auto de Infração.
Art. 6º Aos veículos abaixo discriminados aplicar-se-ão as seguintes alíquotas:
I - ônibus, microônibus, caminhões e cavalos mecânicos: 1,0% (um por cento);(...)
Art. 6º-A A partir de 1º de janeiro de 2021, os veículos movidos a motor elétrico
sujeitar-se-ão a uma alíquota de 0,5% (zero vírgula cinco por cento), a qual será
acrescida dessa mesma percentagem a cada 1º de janeiro dos exercícios
subsequentes, dentro de cada categoria de veículo, até alcançar as alíquotas
dispostas no art. 6º desta Lei. (...)
LEGISLAÇÃO ESPECÍFICA (GIRÃO)
Estado do Ceará: Lei nº 12.023, de 20.11.92
“Dispõe sobre o Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores - IPVA.”
Art. 7º A base de cálculo do imposto é o valor corrente do veículo automotor,
levando-se em conta os preços praticados no mercado e os divulgados em
publicações especializadas.
§ 1º No caso de veículo novo, a base de cálculo será o valor venal constante da
nota fiscal ou do documento que represente a transmissão da propriedade, não
podendo o valor ser inferior ao preço de mercado e os divulgados em
publicações especializadas.(...)
Art. 8º A Secretaria da Fazenda dispensará o pagamento do imposto quando
ocorrer perda total do veículo por furto, roubo, sinistro ou outro motivo que
descaracterize seu domínio ou posse, segundo normas estabelecidas em
legislação específica.
LEGISLAÇÃO ESPECÍFICA
Art. 9º Contribuinte do imposto é o proprietário do veículo automotor.
Art. 10. São responsáveis solidariamente pelo pagamento do imposto e,
conforme o caso, pelos acréscimos incidentes:
I - o adquirente, em relação ao veículo adquirido sem o pagamento do imposto
do exercício ou exercícios anteriores;
II - o titular do domínio ou o possuidor a qualquer título;
III - o proprietário de veículo automotor que o alienar e não comunicar a
ocorrência ao órgão público encarregado do registro e licenciamento, inscrição
ou matrícula;
IV - o servidor que autorizar ou efetuar o registro e licenciamento, inscrição,
matrícula, inspeção, vistoria ou transferência de veículo de qualquer espécie,
sem a prova de pagamento ou do reconhecimento de isenção ou não incidência
do imposto.
V - o estabelecimento vendedor, inclusive concessionário, que entregar veículo a
consumidor final sem o devido emplacamento e sem o consequente
recolhimento do imposto.
Parágrafo único. A solidariedade prevista neste artigo não comporta benefício de
ordem.
SÚMULA
Súmula 585 do STJ - A responsabilidade solidária do ex-proprietário,
prevista no CTB, art. 134 do código de trânsito brasileiro - CTB, não
abrange o IPVA incidente sobre o veículo automotor, no que se
refere ao próprio posterior à sua alienação. Art. 134 do CTB. No
caso de transferência de propriedade, expirado o prazo previsto no
§ 1º do art. 123 (30 dias) deste Código sem que o novo proprietário
tenha tomado as providências necessárias à efetivação da
expedição do novo Certificado de Registro do Veículo, o antigo
proprietário deverá encaminhar ao órgão executivo de trânsito do
Estado ou do Distrito Federal, no prazo de 60 (sessenta) dias, cópia
autenticada do comprovante de transferência de propriedade,
devidamente assinado e datado, sob pena de ter que se
responsabilizar solidariamente pelas penalidades impostas e suas
reincidências até a data da comunicação.
JURISPRUDÊNCIA
EMENTA: AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. DIREITO TRIBUTÁRIO. LEI
ESTADUAL Nº 18.371, DE 2014, DO PARANÁ. MAJORAÇÃO DE ALÍQUOTA DO IMPOSTO
SOBRE PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES (IPVA). ALTERAÇÃO DO ASPECTO
TEMPORAL DO FATO GERADOR PARA O EXERCÍCIO FINANCEIRO SEGUINTE.
ANTERIORIDADE NONAGESIMAL E ÂNUA. IGUALDADE TRIBUTÁRIA. 1. A questão jurídica
controvertida posta nesta ação direta de inconstitucionalidade consiste em saber se é
constitucional lei estadual que, a um só tempo, majora a alíquota do IPVA em 1% (um
ponto percentual) e altera o momento do fato gerador, em 90 (noventa) dias, para fins de
observar a garantia fundamental do contribuinte e viabilizar a cobrança do tributo
majorado no exercício financeiro seguinte ao de sua publicação. 2. No caso de um tributo
sujeito duplamente à anterioridade de exercício e à noventena, a lei que institui ou
majora a imposição somente será eficaz, de um lado, no exercício financeiro seguinte ao
de sua publicação e, de outro, após decorridos noventa dias da data de sua divulgação em
meio oficial. Logo, a contar da publicação da lei, os prazos transcorrem simultaneamente,
e não sucessivamente. Precedente: ADI nº 3.694/AP, Rel. Min. Sepúlveda Pertence,
Tribunal Pleno, j. 20/09/2006, p. 06/11/2006.
JURISPRUDÊNCIA
3. Não há desvio de finalidade no caso de lei ordinária estadual alterar o
aspecto temporal do IPVA para viabilizar, a um só tempo, o respeito à garantia
da anterioridade, inclusive nonagesimal, e viabilizar a tributação dos veículos
automotores pela alíquota majorada no exercício financeiro seguinte ao da
publicação desse diploma legal. Afinal, a finalidade da legislação é lícita e
explícita. 4. O princípio da igualdade tributária não resta ofendido na hipótese
de um veículo automotor novo submeter-se a alíquota distinta de IPVA em
comparação a outro automóvel adquirido em anos anteriores no lapso
referente aos 90 (noventa) dias – noventena -, em certo exercício financeiro.
Sendo assim, pela própria sistemática de tributação do IPVA posta na legislação
infraconstitucional, não se cuida de tratamento desigual entre contribuintes
que se encontrem em situação equivalente. Precedentes. 5. Ação direta de
inconstitucionalidade conhecida e, no mérito, julgada improcedente.(ADI 5282,
Relator(a): ANDRÉ MENDONÇA, Tribunal Pleno, julgado em 18/10/2022,
PROCESSO ELETRÔNICO DJe-222 DIVULG 04-11-2022 PUBLIC 07-11-2022).
SEMINÁRIO ENCERRADO! OBRIGADO!
DEUS É CONOSCO, VAMOS EM FRENTE!