Contabilidade PCPE - Parte 1

Prévia do material em texto

1 Conceitos, objetivos e finalidades da contabilidade 
> Conceito: Contabilidade é a ciência que estuda, interpreta e registra as variações expressas 
na equação fundamental do patrimônio, as quais afetam a situação líquida patrimonial. 
Em outras palavras: é uma ciência social que estuda, controla, interpreta e registra os 
fenômenos que afetam o patrimônio de uma entidade. 
2 Patrimônio (componentes, equação fundamental do patrimônio, situação líquida, 
representação gráfica) 
> Patrimônio (objeto de estudo): conjunto de bens, direitos e obrigações de uma empresa. 
. Ativo (+): remete a algo positivo 
> Bens e Direitos 
> podem ser convertidos em dinheiro 
> identifica onde os recursos da empresa foram aplicados 
> recursos que a empresa possui atualmente e que foram adquiridos como resultado de 
decisões ou transações passadas 
 
. Passivo (-): remete a algo negativo 
> Obrigações da empresa 
> engloba valores que diminuem o patrimônio da empresa 
> obrigações presentes da empresa, originadas de eventos já ocorridos 
> se espera que a liquidação destas obrigações resulte em saída de recursos da empresa 
> Podem ser divididos em Passivos circulantes e não circulantes 
. Circulantes: obrigações que devem ser cumpridas em no máximo 1 ano (dívidas com 
fornecedores, folhas de pagamentos, impostos, etc.) 
. Não Circulantes: podem levar mais tempo para serem pagos (empréstimos, financiamentos, 
compras parceladas, etc.) 
. Patrimônio Líquido (Situação Líquida) 
> faz parte do passivo (obrigações) 
> representa o que de fato a empresa possui após pagar todas as suas dívidas 
> trata-se da diferença entre o Ativo e o Passivo de uma empresa 
> Equação: PL = A – P (Patrimônio Líquido = Ativo – Passivo) 
 
- Bens (ativo): são os itens físicos como imóveis, equipamentos, estoques de mercadorias, e 
itens intangíveis como marcas, patentes e softwares, que possuem valor econômico. 
- Direitos (ativo): basicamente, são valores que a empresa tem a receber de terceiros. São 
contas a receber de clientes, investimentos em outras empresas, serviços prestados, etc. 
- Obrigações (passivo): são as dívidas e compromissos financeiros da empresa. Incluem 
empréstimos, financiamentos, contas a pagar a fornecedores, obrigações fiscais e trabalhistas. 
> Observação: banca cobrou o termo “provisões” (valores reservados para cobrir despesas 
futuras previstas). 
> Objetivo / Finalidade: O objetivo principal da contabilidade é fornecer informações 
financeiras precisas e relevantes sobre uma empresa. Essas informações ajudam na tomada de 
decisões e no controle financeiro da empresa. A contabilidade não decide, apenas gera 
informações para quem for tomar uma decisão saber qual direcionamento seguir. 
 
> Aspectos 
. Qualitativos: tem como objetivo dar nome aos elementos do relatório. 
Ex.: Bens = dinheiro; Direitos = clientes; Obrigações = fornecedores 
. Quantitativos: atribui aos elementos seus valores em moeda. 
Ex.: Dinheiro = R$ 500; Cliente = R$ 1.000; Fornecedores = R$ 1.000 
> Características 
. Qualitativos Fundamentais (RE RE) 
São essenciais para garantir que as informações contidas nesses relatórios sejam úteis para os 
usuários na tomada de decisões. 
- Relevância: quando é capaz de influenciar as decisões econômicas dos usuários 
- Representação Fidedigna: Para que as informações sejam úteis, elas devem representar 
fielmente os fenômenos que pretendem representar 
. Qualitativos de Melhoria (COCO TV) 
- Comparabilidade: Permite que os usuários identifiquem e compreendam semelhanças e 
diferenças entre itens 
- Compreensibilidade: significa que a informação deve ser clara e fácil de compreender 
- Tempestividade: disponibilidade da informação aos usuários em tempo hábil para influenciar 
suas decisões 
- Verificabilidade: Ajuda a assegurar aos usuários que a informação representa fielmente o que 
pretende representar 
 
> Origens e Aplicações de recursos 
Como os recursos são obtidos? E como são utilizados dentro da empresa? 
> Origens: são os meios pelos quais a empresa adquire recursos. 
. Passivo: empréstimos bancários, por exemplo. 
. Patrimônio Líquido: dinheiro que vem dos proprietários / sócios. 
> Aplicações: mostra para onde o dinheiro da empresa foi direcionado. 
. Ativo: estoque, caixa, imóveis, investimentos, etc. 
As contas do ativo compreendem as aplicações de recursos em bens e direitos. 
Resumindo: o Ativo (aplicações) mostra como os recursos financeiros são utilizados na 
empresa, seja na compra de bens, investimentos ou outras formas. O Passivo e o Patrimônio 
Líquido (origens) mostram de onde esses recursos vieram, seja através de dívidas (passivo) ou 
investimento dos proprietários (patrimônio líquido). 
 
> Exemplos 
Caso 1. Uma entidade apresentou as seguintes informações (em reais) durante seu primeiro 
exercício financeiro. Com base nas informações, é correto afirmar que o valor da situação 
líquida patrimonial no período foi “negativa em R$ 10.600,00”. 
fornecedores (38.000) 
ativo imobilizado (36.000) 
caixa e equivalentes de caixa (12.000) 
depreciação acumulada (3.600) 
estoques (27.000) 
empréstimos a pagar no longo prazo (44.000) 
> Ativos: ativo imobilizado, caixa e equivalentes de caixa, estoques = (+) 75.000 
> Retificador do ativo: depreciação acumulada = (-) 3.600 
> Passivos: fornecedores, empréstimos a pagar = (-) 82.000 
> Ativo – Retificador do ativo = 71.400 
> PL = ATIVO – PASSIVO 
> PL = 71.400 – 82.000 = -10.600 
* Retificador do ativo: é uma conta contábil usada para diminuir o valor de um ativo. 
Caso 2. Considerando os elementos patrimoniais apresentados nessa situação hipotética, 
podemos dizer que a situação patrimonial líquida da empresa alcançou o montante de R$ 
230.000. 
caixa (20.000) 
duplicatas a receber (50.000) 
empréstimos a pagar (30.000) 
estoques (40.000) 
imóveis de uso próprio (200.000) 
depreciação acumulada (10.000) 
capital social (220.000) 
fornecedores (20.000) 
salários a pagar (50.000) 
reservas de lucros (10.000) 
depósitos em bancos (10.000) 
impostos a recolher (10.000) 
aplicações financeiras de liquidez imediata (30.000) 
 
Resolução 1 
> Das contas apresentadas, são contas do Patrimônio Líquido: 
Capital Social……………………………………... 220.000 
Reservas de Lucros……………………………… 10.000 
Total......................................................... 230.000 
Desta forma podemos constatar que o quesito está certo. 
Resolução 2 
> A situação patrimonial líquida é a diferença entre o Ativo e o Passivo, e corresponde ao 
patrimônio líquido. 
> Outra forma de encontrar a situação líquida seria fazendo a diferença entre o Ativo e o 
Passivo. 
> Assim: PL = Ativo - Passivo. 
> Ativo: caixa, duplicatas a receber, depósitos em bancos, aplicações financeiras de liquidez 
imediata, estoques, imóveis de uso próprio = 350.000 
> Retificador do ativo: depreciação acumulada = 10.000 
> Passivo: empréstimos a pagar, fornecedores, salários a pagar, impostos a recolher = 110.000 
> Ativo – Retificador do ativo = 350.000 – 10.000 = 340.000 
> Logo, Ativo - Passivo = 340.000 - 110.000 = 230.000. 
 
6 Escrituração: conceitos, lançamentos contábeis, elementos essenciais, fórmulas de 
lançamentos, livros de escrituração, métodos e processos, regime de competência e regime 
de caixa. 
Regime de Competência e Regime de Caixa 
A Contabilidade faz o registro da vida financeira da empresa e tais regimes oferecem diferentes 
pontos de vista. 
. Regra Geral: regime de competência 
. Casos Específicos: regime de caixa 
. Regime de Competência 
> as despesas e receitas são registradas no momento em que ocorre o fato gerador; 
> é considerada a data do fato que gerou a despesa ou a receita, mesmo que os pagamentos 
ou recebimentos ocorram em datas diferentes; 
Ex.: A empresa comprou mercadorias parceladas em 2 vezes. O valor integral será 
contabilizado assim que a nota fiscal for emitida pelo fornecedor, independentementeda 
quantidade de parcelas. Ocorre o mesmo com a venda de produtos. O valor deverá ser 
integralmente contabilizado no ato da venda, mesmo que o cliente tenha parcelado em 60 
vezes. 
Caso 1. Considerando que uma empresa tenha quitado antecipadamente uma dívida, tendo 
obtido, no ato da quitação, um desconto pela antecipação dos valores até então pendentes de 
pagamento, o desconto obtido pela empresa deve ser reconhecido como receita financeira na 
mesma data da quitação da dívida, em consonância com o regime de competência. 
. O desconto pode ser contabilizado por duas óticas diferentes: 
- Pela empresa que recebe o desconto é uma receita financeira. 
- Pela empresa que concede o desconto é uma despesa financeira. 
. Regime de Caixa 
> as despesas e receitas ocorrem com as saídas e entradas de dinheiro no caixa da empresa; 
> é considerado o recebimento ou pagamento, independentemente do momento em que a 
receita ou despesa foram realizadas; 
> o evento contábil será reconhecido somente após o recebimento integral da transação; 
> se existir alguma inadimplência sobre uma das parcelas, o registro de movimentação não 
será reconhecido, até que a transação seja concluída. 
 
3 Atos e fatos administrativos: conceitos, fatos permutativos, modificativos e mistos. 
Fatos Contábeis (ou fatos administrativos) 
São acontecimentos que afetam o patrimônio de uma empresa, seja em seu aspecto 
qualitativo ou quantitativo, e que são registráveis na contabilidade. O registro de um fato 
contábil pode ou não alterar o valor do Patrimônio Líquido da empresa. 
. Características 
> Ser um evento econômico 
> Tem que possuir valor 
> Altera o patrimônio no aspecto qualitativo (classificação) ou quantitativo (valor) 
> Alteração de valor (quantitativa): altera a classificação. Ex.: A compra de um computador irá 
aumentar o valor do ativo (quantitativo), mas também altera a composição do ativo onde será 
adicionado o item “computador”. 
> Alteração de classificação (qualitativa): nem toda alteração de classificação altera o valor. 
Uma mudança na forma como um item é classificado nem sempre implica uma mudança no 
seu valor monetário. Ex.: uma reclassificação de uma dívida de curto prazo para longo prazo 
(alteração qualitativa) não muda o valor dessa dívida (quantitativo). 
 
 
> Ato Administrativo: É uma ação tomada que não altera imediatamente o patrimônio da 
empresa. Não têm efeito direto nas demonstrações financeiras e por isso não deve ser 
registrado na contabilidade. Ex.: contratação de um novo gerente 
> Fato Administrativo: É uma ação que tem impacto direto e imediato no patrimônio da 
empresa, onde estes fatos resultam em alterações quantitativas ou qualitativas nas contas da 
empresa. Ex.: compra de matéria-prima, o pagamento de salários ou a venda de produtos. 
. Fatos Administrativos Permutativos (qualitativos) 
> Não alteram o valor do PL, mas modificam a composição dos elementos patrimoniais. 
> permuta de valores entre contas do ativo, entre contas do passivo, entre contas do 
patrimônio líquido e, ainda, entre contas do ativo e passivo. 
 
Ex1.: Compra de mercadorias à vista aumenta o estoque e diminui o caixa e o patrimônio 
líquido se mantém constante. O patrimônio líquido se mantém constante ou inalterado. 
Ex2.: Compra de mercadorias a prazo, aumentando o ativo pela entrada de estoque e aumenta 
o passivo pelo aumento da dívida, mantendo o patrimônio líquido constante também. O 
patrimônio líquido se mantém constante ou inalterado. 
Ex3.: Pagamento de uma dívida que diminui o dinheiro que é o ativo e diminui a dívida com o 
fornecedor que é passivo. O patrimônio líquido se mantém constante ou inalterado. 
Ex4.: Retenção de imposto de renda (diminuindo o passivo) sobre o salário (aumentando o 
passivo). O patrimônio líquido se mantém constante ou inalterado. 
. Fatos Administrativos Modificativos (quantitativos) 
> Alteram o valor do patrimônio líquido, mas apenas de um lado do balanço (ativo ou passivo). 
A diferença entre fato contábil modificativo e fato contábil permutativo está no tipo de 
alteração que provocará no patrimônio líquido, se liga nisso! 
Ex1.: Constitui fato administrativo modificativo o recebimento de bem em doação. 
Exemplos que caíram em prova 
. Permutativo 
- Pagamento de fornecedores 
. D – Fornecedores a pagar 
. C – Caixa/Bancos 
- Pagamento de Fornecedores 
. D – Fornecedores a pagar 
. C – Caixa/Bancos 
- compra de material de expediente para estoque 
- compra de imóvel a prazo 
- financiamento com entrada imediata do recurso para pagamento em 10 anos 
. Modificativo 
- recebimento de bem em doação 
. D – Ativo Não Circulante 
. C - Receita com doação 
- venda de equipamento com desconto 
- prestação de serviços com recebimento à vista 
. D – Caixa/Bancos 
. C - Receita com venda 
- baixa de bem inservível 
. D – Despesa com baixa de bens 
. C – Ativo Imobilizado 
A diferença entre fato contábil modificativo e fato contábil permutativo reside no tipo de 
alteração que provocará no patrimônio, se qualitativa ou quantitativa e não no número 
mínimo de contas necessárias aos seus registros. 
. Fatos Administrativos Mistos (quantitativos - compostos) 
> é o que envolve, ao mesmo tempo, um fato permutativo e um fato modificativo. 
> alteram a composição e o valor total do patrimônio. 
Caso 1. Ex.: Pagamento de um título com juros 
. Pagamento do título (permutativo): está reduzindo do ativo para liquidar uma obrigação 
(redução do passivo). Não há alteração no patrimônio líquido da empresa. 
. Pagamento dos juros (modificativo): Os juros representam uma despesa para a empresa. 
Quando você paga juros, isso reduz o seu patrimônio líquido. 
Então, quando ambos os componentes – pagamento do principal e dos juros – são combinados 
em uma única transação, o evento é classificado como um fato administrativo misto. 
Caso 2. Ex.: Uma empresa quitou antecipadamente uma dívida, tendo obtido, no ato da 
quitação, um desconto pela antecipação dos valores até então pendentes de pagamento. 
O pagamento antecipado da dívida representa um fato contábil misto para a empresa. 
 
4 Contas: conceitos, contas de débitos, contas de créditos e saldos. 
Contas Contábeis: controlam e expõe o saldo dos elementos patrimoniais e de resultado. 
> Elementos Patrimoniais: são os ativos, passivos e Patrimônio Líquido. 
> Elementos de Resultado: representam as receitas e despesas da empresa. 
- Receita: entradas de recursos que resultam no aumento do Patrimônio Líquido. 
Ex.: vendas de produtos, prestação de serviços, rendimentos de investimentos. 
. Uma receita aumenta o ativo ou diminui o passivo, apresentando como resultado o aumento 
do PL 
. ↑Ativo ou ↓ Passivo = ↑ PL 
 
- Despesa: saídas ou consumos de ativos que resultam em diminuição do Patrimônio Líquido. 
Ex.: salários, aluguel, despesas administrativas, depreciação. 
. Uma despesa diminui o ativo ou aumenta o passivo, apresentando como resultado a 
diminuição do PL 
. ↓ Ativo ou ↑ Passivo = ↓ PL 
Resultado = Receita – Despesa 
> Se o resultado for positivo = lucro 
> Se o resultado for negativo = prejuízo 
O resultado da empresa pertence aos sócios. 
Exemplos de Ativo 
- Veículos: São bens de propriedade da empresa, usados em suas operações. 
- Estoques: Representam bens e materiais que a empresa possui para venda ou produção. 
- Imóveis: São bens da empresa, como prédios ou terrenos. 
- Caixa e Equivalentes de Caixa: Incluem dinheiro em caixa e ativos líquidos facilmente 
convertíveis em dinheiro. 
Exemplos de Passivo 
- Empréstimos a pagar: Representa uma obrigação financeira. 
- Fornecedores: Representam as obrigações que a empresa tem de pagar a seus fornecedores. 
Exemplos de Resultado 
- Despesas de Depreciação: São custos relacionados à perda de valor de ativos fixos ao longo 
do tempo, como veículos e maquinário. 
- Descontos Obtidos: São reduções no preço de compras, geralmente consideradoscomo uma 
redução de custo ou despesa. 
- Despesas de Pessoal: São custos relacionados aos empregados, como salários. 
- Receita de Vendas: Representa o valor obtido com a venda de bens ou serviços. 
 
Plano de Contas 
Trata-se de um documento organizado e variável que lista todas as contas da empresa. 
. Conta 
- Elenco de contas / Rol de Contas: lista organizada de todas as contas usadas pela empresa. 
- Função: indica para que a conta é usada. 
- Funcionamento: como uma conta é utilizada em termos de registro de transações financeiras. 
Isso inclui como e quando a conta é debitada ou creditada. 
- Manual de contas: é um documento que detalha cada conta do plano de contas, fornecendo 
descrições, orientações sobre como usar as contas, e, em alguns casos, exemplos específicos. 
. Exemplo 
- Rol de Contas: Caixa 
- Função: registro e controle das entradas e saídas de dinheiro 
- Funcionamento: Conta credora - debitada para ser diminuída / creditada para ser aumentada 
(ser for uma conta devedora se aplica o inverso) 
Observação: Para que um plano de contas seja considerado completo, além do rol de contas, 
ele deve conter a função e o funcionamento. Não inclui informações sobre demonstrações 
financeiras ou os saldos específicos de cada conta. 
 
Classificação quanto a Natureza 
> Coloca em prática a escrituração 
> Débitos e créditos para representar as movimentações ocorridas nas empresas. 
. Natureza 
- Contas Devedora: ativo / despesas / retificadoras do passivo / retificadoras do PL 
- Contas Credora: passivo / receita / patrimônio líquido / retificadoras do ativo 
* Contas retificadoras: apresentam natureza inversa ao grupo original. 
 
Memorizar a tabela abaixo 
 
> Contas Devedoras 
. aumentam seus saldos com débitos 
. diminuem seus saldos com créditos 
> Contas Credoras 
. aumentam seus saldos com créditos 
. diminuem seus saldos com débitos 
 
 
 
Exemplos 
Ativo 
Imóveis: Imóveis são classificados como ativos, pois são recursos controlados pela empresa 
que têm valor econômico e podem gerar benefícios futuros. 
Caixa e equivalentes de caixa: são classificados como ativo, pois são recursos financeiros 
disponíveis que a empresa possui para uso imediato ou a curto prazo. 
Veículos: são classificados como ativo, pois são recursos controlados pela empresa que têm 
valor econômico e podem gerar benefícios futuros. 
Estoques: são classificados como ativo, pois representam bens ou mercadorias que a empresa 
possui para venda ou para uso na produção, constituindo recursos que geram benefícios 
econômicos futuros. 
Passivo 
Fornecedores: A conta de fornecedores é classificada como passivo, pois representa obrigações 
financeiras que a empresa tem para com terceiros, neste caso, os fornecedores aos quais deve 
pagamentos. 
Empréstimos a pagar: são classificados como passivo, pois representam obrigações financeiras 
que a empresa tem com terceiros, neste caso, as entidades de onde obteve os empréstimos. 
Resultado 
Despesas de pessoal: As despesas de pessoal são classificadas na categoria de resultado, pois 
representam custos ou gastos que a empresa tem, afetando diretamente o resultado (lucro ou 
prejuízo) do período. Não é uma "dívida futura" (como um empréstimo ou uma fatura de 
eletricidade ainda não paga - passivo), mas sim um custo já incorrido. 
Um passivo é uma obrigação futura (algo que a empresa deverá pagar mais tarde). As despesas 
de pessoal se tornam um passivo somente até o momento do pagamento (por exemplo, 
salários a pagar). Após o pagamento, elas se tornam uma despesa efetiva, reduzindo o lucro da 
empresa. 
Receita de vendas: A receita de vendas é classificada como resultado, pois representa os 
ingressos obtidos pela empresa na venda de bens ou serviços (é o valor que uma empresa 
recebe ou tem a receber pela venda de seus produtos ou serviços), afetando diretamente o 
lucro ou prejuízo do período. 
A receita de vendas, por outro lado, não é um recurso controlado, mas sim o valor gerado pela 
venda de bens ou serviços. Por este motivo não pode ser considerado ativo. 
Despesas de depreciação: são classificadas como resultado, pois são custos associados ao 
desgaste ou à obsolescência de ativos fixos, como maquinário ou veículos, afetando o lucro ou 
prejuízo do período. 
Descontos obtidos: são classificados como resultado, pois representam reduções de custos nas 
compras ou serviços adquiridos pela empresa, impactando positivamente o lucro ou reduzindo 
o prejuízo. 
 
Exemplo 
. Caso 1: Em relação ao registro contábil do consumo de material de expediente em estoque, é 
correto afirmar que uma conta de resultado será debitada e uma conta de ativo será 
creditada. 
A questão pede conhecimento da natureza das contas, bem como plano de contas (ativo, 
passivo, resultado). Vamos observar "estoque de expediente", ou seja, são gastos. Não são 
mercadorias vendidas saindo do estoque, mas materiais sendo consumido pela própria 
entidade. Assim, entra como despesa, gastos. 
Estoque é ativo, entretanto, quando o estoque é consumo de expediente se torna despesa. 
Assim, se torna conta de resultado. 
Despesa tem natureza devedora (aumenta a débito e diminui a crédito). Além disso, você 
consumiu estoque reduzindo o ativo. Ativo também tem natureza devedora (aumenta a débito 
e diminui a crédito) 
Por isso, uma conta de resultado será debitada (aumenta a débito) e uma conta de ativo será 
creditada (diminui a crédito). 
. Caso 2: No que diz respeito ao registro contábil de uma compra de veículo à vista, é correto 
afirmar que uma conta de ativo será debitada e uma conta de ativo será creditada. 
Método das partidas dobradas 
> SEMPRE a soma dos débitos será igual à soma dos créditos (em R$), exceto nas Contas 
Retificadoras 
> Por exemplo, se a empresa recebe dinheiro (crédito), ela deve registrar de onde esse 
dinheiro veio (débito). 
 
> Crédito: origens dos recursos 
> Débito: aplicações dos recursos 
No Método das Partidas Dobradas, para cada valor que entra no patrimônio de uma empresa, 
existe um correspondente valor que saiu de algum lugar. Ou seja, não existe aumento ou 
diminuição no patrimônio sem uma origem ou destino identificável. 
Este método basicamente diz que para cada valor que entra (débito) em uma conta, deve haver 
um valor igual que sai (crédito) de outra conta, mantendo assim o equilíbrio das finanças. 
Procedimentos adotados 
. Aplicação (para onde vai o recurso) 
- Ativo 
- Despesas 
- Retificadora do Passivo / PL 
. Origem (de onde o recurso sai) 
- Passivo 
- Patrimônio Líquido 
- Receitas 
Retificadora do Ativo 
> Capital Social Subscrito (credora): Esta conta representa o compromisso dos sócios de 
investir na empresa. 
> Capital Social a Integralizar (devedora): Esta conta representa o valor que os sócios 
prometeram investir, mas ainda não pagaram. 
. Subscrição é quando o sócio assume o compromisso de ingressar na sociedade. Ainda não 
houve entrega dos recursos.