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1 Questões de Direito Tributário 
1) A natureza jurídica específica do tributo é determinada 
 
a) pelo segmento e tipo de operação. 
b) pela base de cálculo, podendo ser serviços ou produtos. 
c) pela opção feita pelo contribuinte. 
d) por lei complementar, de acordo com o tipo jurídico da entidade. 
e) pelo fato gerador da respectiva obrigação. 
 
2) De acordo com a Constituição Federal, é vedado aos entes federados cobrar tributos 
no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou 
aumentou. A regra em comento é denominada de princípio da anterioridade, mas admite 
exceções. 
 
Tendo isto em mente, assinale o tributo que configura uma EXCEÇÃO a essa regra: 
 
a) Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou relativas a Títulos ou 
Valores Mobiliários. 
b) Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. 
c) Imposto sobre a Transmissões Inter Vivos, por ato oneroso, de Bens Imóveis. 
d) Imposto sobre Grandes Fortunas. 
e) Imposto sobre Transmissões Causa Mortis e Doação. 
 
3) “No início do século seguinte, em 1215, na Inglaterra, os barões e os religiosos 
impuseram a Magna Carta para conter o arbítrio do rei, estabelecendo a separação de 
poderes. Quanto à imposição de tributos, consentiram que fossem cobrados três 
tributos tradicionalmente admitidos (visando ao resgate do rei e por força da 
investidura do primeiro filho como cavaleiro e do matrimônio da primeira filha), mas 
estabeleceram que a cobrança de qualquer outro fosse previamente autorizada por um 
concílio, incluindo o scutage, montante cobrado pela não prestação do serviço militar.” 
(PAULSEN, Leandro. Curso de direito tributário completo. São Paulo: SaraivaJur, 2022) 
 
Assinale a alternativa que relaciona corretamente o trecho a uma ideia fundamental do 
Direito Tributário. 
 
a) O trecho trata da importância da Magna Carta para a história do Direito 
Tributário, ao estabelecer a desnecessidade de autorização prévia para cobrança 
de tributos, conferindo agilidade e flexibilidade à gestão do Estado moderno. 
b) O trecho evidencia uma ideia fundamental do Direito Tributário, que é a exigência 
de prévia autorização para a criação de tributos pelos governantes, estabelecendo 
limites à interferência na propriedade privada. 
 2 Questões de Direito Tributário 
c) O trecho aborda a imposição de tributos tradicionais na Inglaterra, evidenciando 
a importância histórica do Direito Tributário como instrumento de arrecadação 
para o Estado e de coesão social. 
d) O trecho evidencia o papel do concílio como instituição responsável por autorizar 
a cobrança de tributos adicionais, demonstrando como a legislação tributária 
sempre foi fruto de um processo democrático. 
e) O trecho mostra como a história do Direito Tributário é marcada por conflitos 
de poder, em que a Magna Carta representou uma importante conquista do rei 
contra o arbítrio dos barões e religiosos na imposição de tributos. 
 
4) De acordo com o Art. 3 da Lei nº 5.172/1966, “Art. 3 – Tributo é toda prestação 
pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não 
constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada” (BRASIL, 1966), assinale a alternativa 
INCORRETA. 
 
a) Taxas, contribuições de melhorias e impostos são os tipos de tributos. 
b) A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador. 
c) As taxas são tributos cuja obrigação tem por fato gerador uma situação 
independente de qualquer atividade estatal específica. 
d) As taxas não podem ter base de cálculo ou fato gerador idênticos aos que 
correspondam a impostos. 
e) As contribuições de melhoria são cobradas para fazer face ao custo de obras 
públicas de que decorra valorização imobiliária. 
 
5) Segundo o artigo 3º do Código Tributário Nacional (CTN), um tributo é “toda prestação 
pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não 
constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada”. A CF em seus arts. 145, 149, 149-A, classifica os 
tributos pela Pentapartição (impostos, taxas, contribuições de melhoria, empréstimos 
compulsórios e contribuições especiais). 
 
Sendo assim, assinale a alternativa INCORRETA 
 
a) Segundo o artigo 16º do CTN, imposto “é o tributo cuja obrigação tem por fato 
gerador uma situação dependente de uma atividade estatal específica, relativa ao 
contribuinte”. 
 3 Questões de Direito Tributário 
b) De acordo com o artigo 77º do CTN, taxa é um tributo “que tem como fato 
gerador o exercício regulador do poder de polícia, ou a utilização efetiva e 
potencial, de serviço público específico e divisível”. 
c) Segundo o artigo 81º do CTN, contribuições de melhoria “é um tributo cobrado 
pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municípios, no âmbito de 
suas respectivas atribuições, para fazer face ao custo de obras públicas de que 
decorra a valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e 
como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel 
beneficiado”. É um tributo pouco usual. 
d) De acordo com o artigo 148 da Constituição Federal, os empréstimos 
compulsórios “somente podem ser criados diante de situações específicas (guerra 
externa ou sua iminência e calamidade pública, ou investimento público de caráter 
relevante), e a aplicação dos recursos provenientes de sua arrecadação é vinculada 
à despesa correspondente, que justificou sua instituição”. 
e) Contribuições Parafiscais são tributos utilizados para financiar atividades públicas. 
Como exemplo, podemos citar: contribuições para alguma atividade desenvolvida 
pelo SENAI, SESC, SENAC, SEBRAE, etc. 
 
6) Assinale a alternativa correta, com base nas disposições constitucionais e do Código 
tributário Nacional. Alternativas: 
 
a) Os empréstimos compulsórios no caso de investimento público de caráter urgente 
e de relevante interesse nacional podem ser cobrados no mesmo exercício 
financeiro em que forem instituídos. 
b) A competência para instituir contribuição para o custeio do serviço de iluminação 
pública é exclusiva dos Estados e Municípios. 
c) A imunidade recíproca veda a cobrança de tributos sobre o patrimônio, a renda 
ou os serviços uns dos outros, assim entendidos os entes tributantes. 
d) As contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico não incidem 
sobre as receitas decorrentes de exportação, mas incidem sobre a importação de 
produtos estrangeiros ou serviços. 
e) Os serviços utilizados pelo contribuinte, para efeito de cobrança de taxa, são 
considerados específicos quando suscetíveis de utilização, separadamente, por 
parte de cada um dos seus usuários. 
 
7) No direito tributário brasileiro, tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, 
 4 Questões de Direito Tributário 
instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Sobre 
esse tema, assinale a alternativa correta: 
 
a) Prestação pecuniária instituída em lei quer dizer que a lei é a única fonte possível 
da obrigação de recolher tributos, embora os Municípios possam criar tributo por 
meio de decreto-lei. 
b) A dação em pagamento é admitida como forma de extinção do crédito tributário, 
bastando que exista lei específica autorizando. 
c) O tributo não pode ser utilizado como punição aplicada ao contribuinte em 
consequência de alguma conduta contrária ao direito, exceto nos casos de violação 
ao dever de manutenção do uso do solo em propriedade urbana. 
d) Atividade administrativa plenamente vinculada é todo ato administrativo que 
permite a relação fiscalização-contribuinte, ensejando transações extrajudiciais. 
e) A compulsoriedade é a característica fundamentaldo dever de pagar tributos. Não 
se trata de um ato consensual ou facultativo, mas de uma imposição surgida 
unilateralmente como decorrência do poder de império atribuído ao Estado. 
 
8) A prestação pecuniária compulsória, em moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir, 
que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada é a legislação tributária que se denomina: 
 
a) Contribuição. 
b) Imposto. 
c) Receita Pública. 
d) Taxa. 
e) Tributo. 
 
9) Sobre as definições de imposto, tarifas, contribuições fiscais e parafiscais, informe se é 
verdadeiro (V) ou falso (F) para o que se afirma e assinale a alternativa que apresenta 
a sequência correta. 
 
( ) Contribuição é um tributo cobrado pela União, pelos Estados, pelo Distrito 
Federal e pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, para fazer face 
ao custo de obras públicas de que decorra a valorização imobiliária, tendo como 
limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da 
obra resultar para cada imóvel beneficiado. 
 5 Questões de Direito Tributário 
( ) Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação 
independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. 
( ) Taxa é um tributo que tem como fato gerador o exercício regulador do poder de 
polícia, ou a utilização efetiva e potencial, de serviço público específico e divisível. 
( ) Contribuições parafiscais são tributos utilizados para financiar atividades públicas. 
 
a) F – F – F – F. 
b) F – V – F – V. 
c) V – F – V – F. 
d) V – V – V – V. 
 
10) O tributo pode ser definido como uma prestação pecuniária, compulsória, que não se 
constitui por sanção por ato ilícito, deve ser instituído em lei e deve ser cobrado 
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
 
a) Certo 
b) Errado 
 
11) Segundo a definição atribuída pelo artigo 145, II, da Constituição Federal, o tributo cuja 
exigência, sempre, deve estar vinculada ao “exercício do poder de polícia ou […] 
utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados 
ao contribuinte ou postos a sua disposição” é: 
 
a) Tarifa Pública. 
b) Tarifa. 
c) Imposto. 
d) Taxa. 
e) Preço Público. 
 
10) Quando o contribuinte de direito for diferente do contribuinte de fato, sendo este o 
que suportará o encargo fiscal na condição de pessoa alheia à relação jurídica tributária, 
será o imposto classificado em 
a) direto. 
b) ordinário. 
c) indireto. 
d) multifásico. 
 6 Questões de Direito Tributário 
11) Tributo se define como sendo 
 
a) A toda prestação pecuniária lançada por homologação, em moeda ou cujo valor 
nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em Lei e 
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
b) toda prestação pecuniária discricionária, em moeda ou cujo valor nela se possa 
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em Lei e cobrada 
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
c) toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa 
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em Lei e cobrada 
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
d) toda prestação pecuniária compulsória ou discricionária, em moeda ou cujo valor 
nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em Lei e 
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
 
12) Julgue o item que se segue, a respeito das disposições aplicáveis ao sistema tributário 
nacional de acordo com a Constituição Federal de 1988. 
As taxas que sejam referentes a serviços públicos específicos e divisíveis poderão ter base de 
cálculo própria de impostos. 
 
a) Certo 
b) Errado 
 
13) Julgue o item que se segue, a respeito das disposições aplicáveis ao sistema tributário 
nacional de acordo com a Constituição Federal de 1988. 
Somente os municípios e o Distrito Federal poderão instituir contribuição de melhoria 
em razão de obra pública que comporte valorização imobiliária. 
 
a) Certo 
b) Errado 
 
 
 
 7 Questões de Direito Tributário 
 
14) Quanto aos Empréstimos Compulsórios, assinale a alternativa correta. 
 
a) A Somente poderão ser instituídos pelos Estados ou pelo Distrito Federal, através 
de emenda à constituição, para fazer face aos investimentos relevantes de caráter 
regional. 
b) Somente poderão ser instituídos pelos Estados, através de lei complementar, para 
fazer face aos investimentos relevantes de caráter regional ou para atender 
situações extraordinárias ou calamidades públicas. 
c) Os Municípios com mais de 500.000 (quinhentos mil) habitantes também estão 
autorizados a instituir Empréstimos Compulsórios, através de lei ordinária, para 
fazer face a investimento decorrentes de calamidade pública na área da saúde. 
d) Somente a União poderá instituir Empréstimos Compulsórios, através de lei 
ordinária, para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade 
pública, de guerra externa ou sua iminência ou ainda no caso de investimento 
público de caráter urgente e de relevante interesse regional. No entanto, antes da 
instituição de novos Empréstimos, deverá quitar os já existentes. 
e) Somente a União poderá instituir Empréstimos Compulsórios, através de lei 
complementar, para atender às despesas extraordinárias, decorrentes de 
calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência ou ainda no caso de 
investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, 
respeitado, nessa última hipótese, o princípio da anterioridade. 
 
15) Analise as assertivas e assinale a alternativa correta nos termos do art. 3º do Código 
Tributário Nacional, que consagra a definição legal de tributo, são pilares fundamentais 
dos tributos: 
 
I. serem prestações pecuniárias compulsórias, em moeda ou cujo valor nela se possa 
exprimir. 
II. serem instituídos através de emendas à constituição, leis ordinárias, leis delegadas ou 
decretos. 
III. serem cobrados mediante atividade administrativa plenamente vinculada, ou seja, não 
cabe ao agente fazendário exercer juízo de valor sobre a pessoa do contribuinte. 
IV. a possibilidade de serem utilizados como medida sancionadora de atos ilegais. 
 
 8 Questões de Direito Tributário 
a) Apenas I, II e IV estão corretas. 
b) Apenas II e III estão corretas. 
c) Apenas I e III estão corretas. 
d) Apenas I e IV estão corretas. 
e) Apenas III e IV estão corretas. 
 
16) Considerando os diferentes tipos de tributos, julgue o item subsequente. 
O tributo não se confunde com punição por ato ilícito. 
 
a) Certo 
b) Errado 
 
17) Considerando os diferentes tipos de tributos, julgue o item subsequente. 
Os empréstimos compulsórios não estão sujeitos ao princípio da anterioridade. 
 
a) Certo 
b) Errado 
 
18) Considerando os diferentes tipos de tributos, julgue o item subsequente. 
O tributo cobrado em razão do exercício do poder de polícia pela União, pelos estados e pelos 
municípios é chamado de contribuição de melhoria. 
 
a) Certo 
b) Errado 
 
19) A Lei federal nº X alterou a legislação vigente, afeta à contribuição destinada ao Serviço 
Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas. A alteração consistiu na modificação 
do conceito de contribuinte, o que faria com que a sociedade empresária Alfa passasse 
a figurar como sujeito passivo da obrigação tributária principal. Como Alfa tinha sido 
severamente afetada por uma crise econômica que alcançou, de maneira acentuada, sua 
área de atuação, seus dirigentes ficaram irresignados com o surgimento de mais uma 
despesa mensal. 
 
Ao consultarem sua assessoria jurídica a respeito da compatibilidade da Lei federal nº 
X com a ordem constitucional, foi corretamente informado aos dirigentes que esse 
diplomanormativo é: 
 9 Questões de Direito Tributário 
a) inconstitucional, pois a contribuição de intervenção no domínio econômico está 
sujeita à generalidade das limitações constitucionais ao poder de tributar; 
b) constitucional, pois trata-se de contribuição social, o que afasta a necessidade de 
lei complementar para dispor sobre fato gerador, base de cálculo e contribuinte; 
c) inconstitucional, pois as contribuições sociais afetas ao sistema S não podem 
apresentar distinções entre os contribuintes, sob pena de afronta à isonomia; 
d) inconstitucional, pois, embora tenha introduzido alterações por meio de lei 
ordinária, deveria ter sido veiculado, em razão da matéria versada, sob a forma de 
lei complementar; 
e) constitucional, pois, como a contribuição de intervenção no domínio econômico 
não tem a natureza jurídica de imposto, a matéria disciplinada pela Lei federal nº 
X não precisava ser veiculada em lei complementar. 
 
20) Suponha que o Arquipélago de Fernando de Noronha voltou a ser qualificado 
legalmente como Território Federal não dividido em Municípios. Diante dessa situação 
e à luz da Constituição da República de 1988 acerca da tributação em hipótese 
semelhante, é correto afirmar que: Alternativas 
 
a) ausente a divisão em Municípios, em tal Território Federal não poderá se realizar 
a cobrança de IPTU, mas sim de ISS e ITBI; 
b) por não ser um Estado, em tal Território Federal a cobrança de ICMS deve ser 
feita em favor do ente federado estadual mais próximo geograficamente; 
c) em tal Território Federal não dividido em Municípios, a União exercerá as 
competências tributárias federais e estaduais, mas não as municipais; 
d) os projetos de lei sobre matéria tributária atinentes a tal Território Federal são de 
iniciativa privativa do presidente da República; 
e) as alíquotas de ICMS a serem aplicadas nas operações realizadas em tal Território 
Federal deverão ser previstas em Resolução do Senado Federal. 
 
21) Determinado município realizou obras de pavimentação e melhoramento da Rua “A”, 
onde residem Mariana e João, cada um em seu próprio imóvel. Considere que o custo 
da obra foi de R$200.000,00 (duzentos mil reais). Em decorrência da conclusão da obra, 
houve valorização imobiliária nos imóveis de Mariana e de João. O imóvel de Mariana, 
que era avaliado em R$300.000,00 (trezentos mil reais), passou a ser avaliado em 
R$450.000,00 (quatrocentos e cinquenta mil reais). Já o imóvel de João, que antes valia 
 10 Questões de Direito Tributário 
R$280.000,00 (duzentos e oitenta mil reais), passou a valer R$400.000,00 (quatrocentos 
mil reais). Considere que esses são os únicos imóveis que passaram por valorização 
imobiliária decorrente das referidas obras e que o referido município efetuará a 
cobrança de ambos. Com o objetivo de efetuar a cobrança da contribuição de melhoria 
para fazer face ao custo da obra pública realizada, o referido município deve observar 
alguns critérios legais. Com base nessas informações hipotéticas, à luz da legislação 
vigente, julgue as proposições em verdadeira ou falsa e assinale a única alternativa 
correta. 
 ( ) No referido caso, o fato gerador da contribuição de melhoria é a conclusão das 
obras de pavimentação e melhoramento da Rua “A”. 
 ( ) Na ótica da Administração Pública Municipal, o limite máximo que poderá ser 
cobrado da coletividade é no valor de R$270.000,00 (duzentos e setenta mil reais), 
valor referente à soma da mais-valia de todos os imóveis valorizados pela obra. 
 ( ) Na referida hipótese, João só poderá ser cobrado até o limite de R$120.000,00 
(cento e vinte mil reais), valor correspondente à mais-valia de seu imóvel. 
( ) Na referida hipótese, Mariana só poderá ser cobrada até o limite de R$150.000,00 
(cento e cinquenta mil reais), valor correspondente à mais valia de seu imóvel. 
( ) O município não tem competência tributária de instituir contribuição de melhoria. 
a) Nenhuma proposição é verdadeira. 
b) Apenas uma proposição é verdadeira. 
c) Apenas três proposições são falsas. 2 
d) Apenas três proposições são verdadeiras. 
e) Apenas uma proposição é falsa. 
 
22) Analise as frases abaixo: 
I. Sujeito ativo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento do 
tributo ou penalidade pecuniária. 
II. II. Sujeito passivo da obrigação acessória é a pessoa obrigada às prestações 
que constituam o seu objeto. 
III. III. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se responsável, quando tenha 
relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato 
gerador. 
 
 11 Questões de Direito Tributário 
Está correto APENAS o que se afirma em: 
a) I 
b) II 
c) I e II 
d) II e III 
e) I e III 
 
23) O Município Alfa realizou lançamento de ofício para cobrança de IPTU referente a 
imóveis de propriedade da União, sob gestão da Infraero, arrendados para atividades 
comerciais de funcionamento de hangares. 
Acerca desse cenário e à luz do entendimento dos Tribunais Superiores, é correto 
afirmar que: 
 
a) em razão de a União, proprietária do imóvel, ser entidade imune, não pode incidir 
IPTU sobre esses hangares; 
b) em razão de a Infraero, gestora do imóvel, ser empresa estatal imune, não pode 
incidir IPTU sobre esses hangares; 
c) o arrendamento para fins comerciais impede o gozo da imunidade, de modo que 
o Município poderia cobrar o IPTU da União; 
d) o arrendamento para fins comerciais impede o gozo da imunidade, de modo que 
o Município poderia cobrar o IPTU da Infraero; 
e) o Município poderia cobrar esse IPTU dos arrendatários dos hangares, em razão 
de sua atividade comercial, na condição de possuidores a qualquer título. 
 
24) De acordo com a jurisprudência do Superior Tribunal de Justiça, o benefício da 
denúncia espontânea aplica-se no caso em que o contribuinte: 
 
a) retifique o valor de tributo sujeito a lançamento por homologação, declarado a 
menor, porém acompanhado do respectivo pagamento integral. 
b) efetue, antes de qualquer procedimento de fiscalização, o pagamento a destempo 
de tributo sujeito a lançamento por homologação, declarado regularmente no 
prazo legal. 
c) efetue, unilateralmente, parcelamento do débito de tributo sujeito a lançamento 
por homologação, dentro do prazo legal. 
 12 Questões de Direito Tributário 
d) apure o valor de tributo sujeito a lançamento de ofício, antes de qualquer 
procedimento de fiscalização, e realize o respectivo pagamento antecipado. 
e) apure, ainda que no curso de procedimento de fiscalização, o valor de tributo 
sujeito a lançamento por homologação declarado a destempo. 
 
25) Joãozinho, de dois anos de idade, acaba de herdar de seu pai, falecido recentemente, 
imóvel em zona urbana do Município “X”, no valor de um milhão de reais. Sua mãe, 
maior de idade, faz a gestão do referido bem de Joãozinho no interesse do filho, único 
herdeiro do ex-marido, com quem convivia em regime de separação absoluta de bens. 
 
A respeito dessa situação hipotética, é correto afirmar, com base na legislação 
tributária nacional, que: 
 
a) Joãozinho, em razão de sua idade, não tem capacidade tributária, não podendo 
ser considerado contribuinte do imposto estadual sobre transmissão de bens 
causa mortis e do imposto municipal sobre propriedade urbana de bens imóveis. 
a mãe de Joãozinho, como sua representante legal, assume a condição de 
contribuinte, sendo seu filho o sujeito passivo de fato do imposto estadual sobre 
transmissão de bens causa mortis e do imposto municipal sobre propriedade 
urbana de bens imóveis. 
b) a capacidade tributária independe da capacidade civil, motivo pelo qual Joãozinho 
pode ser considerado contribuinte do imposto municipal sobre transmissão de 
bens causa mortis e do imposto municipal sobre propriedade urbana de bens 
imóveis. 
c) a mãe de Joãozinho, como sua representante legal, responde solidariamente com 
ele pelos impostos não recolhidos sobre o bem imóvelpor ela administrado, na 
impossibilidade de exigência do imposto da própria criança. 
d) a mãe de Joãozinho, como sua mera representante legal, não responde pelos 
impostos eventualmente não recolhidos sobre o bem imóvel por ela 
administrado. 
 
26) Está presente na doutrina o estudo da regra matriz de incidência tributária, que aborda 
critérios para verificação da ocorrência de fato concreto que, em sendo 
correspondente à hipótese definida em lei, tenha por consequência o surgimento de 
obrigação tributária. 
 
 13 Questões de Direito Tributário 
Com relação à regra matriz, é correto afirmar que: 
 
a) a consequência tributária é composta dos critérios material, espacial e 
temporal. 
b) a hipótese tributária é composta por dois critérios: o material e o pessoal. 
c) a hipótese tributária contempla o critério quantitativo, formado pela base de 
cálculo e pela alíquota. 
d) na consequência tributária se apresentam os critérios pessoal e quantitativo. 
 
27) Em determinado Estado da Federação Brasileira foi instituída por decreto nova forma 
de recolhimento do ICMS, partindo-se de estimativa baseada no valor recolhido do mês 
anterior ao que o pagamento deveria ser efetivado. 
 
 Neste caso, a nova sistemática de recolhimento do tributo é: 
 
a) Inconstitucional, por atentar contra o princípio da legalidade. 
b) Abusiva, por extravasar o poder regulamentador do Executivo. 
c) Constitucional, uma vez que não institui ou majora o tributo devido. 
d) Ilegal, porque a sistemática não obedece à regra da não cumulatividade. 
 
28) A respeito da responsabilidade de sócios e administradores em relação à cobrança do 
crédito tributário, assinale a opção correta conforme a jurisprudência dos tribunais 
superiores. 
 
a) Quando empresa deixa de funcionar o respectivo domicilio fiscal, sem 
comunicar às autoridades competentes, há presunção absoluta da sua 
dissolução irregular, sendo cabível o redirecionamento das execuções fiscais 
aos sócios-gerentes, no que caracterizada infração à lei. 
b) A falta de pagamento de tributo pela sociedade é causa suficiente para se 
pleitear a responsabilidade subsidiária dos seus sócios. 
c) É cabível o redirecionamento da execução fiscal contra sócio que, ainda que se 
tenha retirado regularmente da empresa e não tenha concorrido para sua 
posterior dissolução irregular, haja exercido poderes de administração ao 
tempo dos fatos geradores dos tributos cobrados no feito executivo. 
 14 Questões de Direito Tributário 
d) O redirecionamento da execução fiscal somente alcançará os sócios que 
exercessem poderes de administração quando da constituição do fato gerador 
do tributo cobrado e concomitantemente, da dissolução irregular da empresa. 
e) É cabível o redirecionamento da execução fiscal contra sócio que exercesse 
poderes de administração na data em que se configurou a dissolução irregular 
da sociedade, ainda que ele não tenha exercido os mesmos poderes quando 
ocorrido o fato gerador do tributo não adimplido. 
 
28) Com base na Constituição Federal de 1988 e na jurisprudência dos tribunais 
superiores, julgue os itens a seguir. 
I - Uma sociedade de economia mista estadual, que atue como prestadora exclusiva 
do serviço público de abastecimento de água potável e coleta e tratamento de 
esgotos sanitários, possui o direito à imunidade tributária recíproca sobre impostos 
federais incidentes sobre seu patrimônio, renda e serviços, desde que haja a 
prestação de um serviço público, que não ocorra a distribuição de lucros aos 
acionistas e que essa sociedade não atue em regime concorrencial. 
II - As entidades religiosas podem se qualificar como instituições de assistência 
social, para aproveitar os benefícios da imunidade tributária prevista na 
Constituição Federal de 1988, que abrange não apenas os impostos incidentes sobre 
o patrimônio, renda e serviços dessas entidades, mas também os impostos 
relacionados à importação de bens a serem utilizados na realização de seus 
objetivos estatutários. 
III - A sociedade de economia mista, prestação de serviço público, cuja participação 
acionária é negociada em bolsas de valores, e que, inequivocamente, está voltada à 
remuneração do capital de seus controladores ou acionistas, está abrangida pela 
regra de imunidade tributária. 
Assinale a opção correta. 
a) Apenas o item I está certo. 
b) Apenas o item III está certo. 
c) Apenas os itens I e II estão certos. 
d) Apenas os itens II e III estão certos. 
e) Todos os itens estão certos. 
 
 15 Questões de Direito Tributário 
29) Assinale a alternativa correta, com base nas disposições constitucionais e do Código 
tributário Nacional. 
 
a) Os empréstimos compulsórios no caso de investimento público de caráter 
urgente e de relevante interesse nacional podem ser cobrados no mesmo 
exercício financeiro em que forem instituídos. 
b) A competência para instituir contribuição para o custeio do serviço de 
iluminação pública é exclusiva dos Estados e Municípios. 
c) A imunidade recíproca veda a cobrança de tributos sobre o patrimônio, a renda 
ou os serviços uns dos outros, assim entendidos os entes tributantes. 
d) As contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico não incidem 
sobre as receitas decorrentes de exportação, mas incidem sobre a importação 
de produtos estrangeiros ou serviços. 
e) Os serviços utilizados pelo contribuinte, para efeito de cobrança de taxa, são 
considerados específicos quando suscetíveis de utilização, separadamente, por 
parte de cada um dos seus usuários. 
 
Determinada empresa de locação de veículos é domiciliada no Estado X e não 
tem filiais em outros estados. No entanto, alguns de seus veículos foram 
licenciados no Estado Y. A lei do Estado X prevê que o Imposto sobre a 
Propriedade de Veículos Automotores – IPVA é devido ao Estado em que se 
encontra domiciliada. 
Veja-se: 
“Art. 1º - O IPVA incide sobre a propriedade de veículo automotor dispensado de 
registro, matrícula ou licenciamento no órgão próprio, desde que seu proprietário seja 
domiciliado no Estado.” 
Já a lei do Estado Y prevê que o IPVA é devido no Estado em que os veículos 
foram licenciados. 
 Veja-se: 
 “Art. 1º - O Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores é devido ao Estado 
em que implementado o licenciamento.” 
 
 
 
 
 
 16 Questões de Direito Tributário 
Sobre a hipótese, é correto afirmar que: 
 
a) Cabe à lei complementar federal estabelecer normas gerais para definir o 
fato gerador do IPVA. Como inexiste tal lei complementar, o imposto, no 
caso apresentado, não poderá ser cobrado por nenhum dos Estados. 
b) Cabe à lei complementar federal estabelecer normas gerais para definir o 
fato gerador do IPVA. Como inexiste tal lei complementar, os Estados têm 
competência legislativa plena para editar leis necessárias à aplicação do 
tributo, sendo válida a lei do Estado X, nos termos da CRFB/88. 
c) Cabe à lei complementar federal estabelecer normas gerais para definir o 
fato gerador do IPVA. Como inexiste tal lei, os Estados têm competência 
legislativa plena para editar leis necessárias à aplicação do tributo, sendo 
válida a lei do Estado Y, nos termos da CRFB/88. 
d) Os Estados têm competência legislativa plena para cobrança de IPVA, não 
sendo exigida, pela CRFB/88, lei complementar. Na hipótese, a lei mais 
benéfica ao contribuinte será válida. 
e) A Lei Complementar que trata de normas gerais no âmbito do IPVA é o 
Código de Trânsito Brasileiro que prevê que o imposto é devido no Estado 
X. 
30) Analise as afirmativas a seguir: 
 
I. Segundo a Constituição Federal de 1988, é vedado aos entes da federal 
instituir impostos sobre o patrimônio, 2 a renda ou os serviço uns dos 
outros. 
II. II. De acordo com a Magna Carta de 1988, é vedado aos entes da 
federação cobrar tributos de livros e jornais. 
 
 Qual (ais) afirmativas (s) está (ão) CORRETA (S)?a) I e II. 
b) I, apenas. 
c) II, apenas. 
d) Nenhuma 
 
 17 Questões de Direito Tributário 
31) Quando a Constituição Federal dispõe que “é vedado à União, aos Estados, ao Distrito 
Federal e aos Municípios cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes 
do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado” está consagrando 
o princípio da 
a) uniformidade. 
b) anterioridade. 
c) isonomia. 
d) irretroatividade. 
e) legalidade. 
 
32) O secretário de Fazenda do Município Alfa proferiu decisão no sentido de que a 
majoração da alíquota do imposto sobre serviços de qualquer natureza, promovida 
pela Lei municipal N° 123, publicada em 20 de dezembro do ano X, terá eficácia a 
partir de 1° de janeiro do ano subsequente. Irresignada com o teor dessa decisão, a 
sociedade empresária Delta, que terá sua carga tributária aumentada, impetrou 
mandado de segurança perante o Tribunal de Justiça, o qual, a teor da Constituição 
Estadual, tinha competência originária para processar e julgar a causa. O mandado de 
segurança o foi denegado sob o argumento de que a decisão do secretário se 
harmonizava com a ordem constitucional, o que não foi alterado após o exaurimento 
dos recursos no âmbito do Tribunal. 
 
À luz da narrativa, é correto afirmar que a decisão: 
 
a) observou o princípio da anterioridade, estando em harmonia com a ordem 
constitucional; 
b) afrontou a anterioridade nonagesimal, podendo ser impugnada via recurso 
ordinário; 
c) afrontou a anterioridade nonagesimal, podendo ser impugnada via recurso 
especial; 
d) afrontou a reserva de lei complementar federal, podendo ser objeto de 
reclamação constitucional; 
e) afrontou a anterioridade nonagesimal, podendo ser impugnada via recurso 
extraordinário. 
 
33) No que diz respeito às limitações ao poder de tributar, é CORRETO afirmar que: 
 18 Questões de Direito Tributário 
a) por força do princípio da legalidade, consideram-se inconstitucionais leis que, 
ao instituírem taxa e contribuição profissional, o fazem mediante indicação de 
valores máximos, deixando a cargo do sujeito ativo a fixação do valor exato. 
b) não se aplicam a anterioridade de exercício e a nonagesimal ao Imposto sobre 
produtos industrializados. 
c) a identificação do efeito confiscatório não deve ser feita em função da totalidade 
da carga tributária e sim em face de cada tributo considerado isoladamente, sob 
pena de desvirtuar-se o instituto. 
d) a redução ou revogação de benefício fiscal não precisam respeitar as 
anterioridades, uma vez que o aumento ou a instituição do tributo, nesses 
casos, é indireto ou reflexo. 
e) a Constituição Federal não estabelece nenhuma exceção à irretroatividade 
tributária. 
 
34) Sobre as limitações ao poder de tributar, conforme a Constituição Federal, assinale 
a alternativa CORRETA: 
 
a) É permitido à União instituir isenções de tributos da competência dos Estados, 
do Distrito Federal ou dos Municípios. 
b) Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, 
aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios exigir, aumentar ou reduzir 
tributo sem lei que o estabeleça. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas 
ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos 
Municípios instituir tributos sobre templos de qualquer culto. 
c) A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de 
responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição, cujo fato gerador 
deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituição 
da quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido. 
 
35) Antônio é proprietário de um imóvel situado na Rua das Acácias, zona urbana do 
município de Florinda. Este imóvel foi alugado pela igreja denominada Luz Interior, 
para que ali funcione suas atividades religiosas e a celebração de seus cultos. 
 
A respeito da imunidade tributária sobre templos de qualquer culto, assinale a 
afirmativa correta. 
 19 Questões de Direito Tributário 
a) O imóvel de Antônio, enquanto locado à igreja Luz Interior, goza de imunidade 
tributária em relação ao IPTU. 
b) A igreja Luz Interior tem imunidade apenas do IPTU e do imposto de renda 
referentes às suas atividades. 
c) O imóvel de Antônio não goza de imunidade tributária em relação ao IPTU, 
ainda que esteja locado a um templo religioso. 
d) A igreja Luz Interior goza de imunidade tributária quanto ao IPTU apenas em 
relação aos imóveis que estejam registrados sob seu domínio. 
 
36) A responsabilidade tributária por infração é excluída pela denúncia espontânea, 
complementada, quando necessário, do pagamento do tributo devido e dos juros de 
mora. Em relação às multas impostas pelo descumprimento de uma obrigação 
acessória do contribuinte e às multas incidentes pelo atraso no pagamento do tributo, 
a autodenúncia: 
 
a) Exclui a obrigação de pagar as multas moratórias e punitivas. 
b) Não exclui a obrigação de pagar a multa de qualquer natureza. 
c) Exclui a obrigação de pagar as multas punitivas, mas não exclui as multas 
moratórias. 
d) Não exclui a obrigação de pagar as multas moratórias, mas exclui as multas 
punitivas. 
 
37) Considere que Flávia, pessoa natural, adquiriu de Bernadete, que se mudou para o 
exterior, estabelecimento comercial especializado na prestação do serviço de 
manicure na data de 1 de dezembro de 2022. Flávia optou por continuar a exploração 
do serviço sob nome individual. Em 1 de março de 2023, ela recebeu cobrança de 
tributos relativos ao estabelecimento adquirido, que têm fato gerador de junho de 
2022. 
 
Com base na situação hipotética, é correto afirmar que Bernadete responde 
integralmente pelos débitos tributários. 
 
a) Flávia apenas responderia integralmente pelos débitos tributários se fosse 
pessoa jurídica. 
b) como Flávia continuou a prestação do serviço sob nome individual, não 
responderá pelos tributos. 
 20 Questões de Direito Tributário 
c) Flávia responde integralmente se Bernadete cessar a exploração da atividade. 
 
38) Na análise do conceito de taxa, segundo as previsões constitucionais e legais, é 
correto afirmar que: 
 
a) A taxa não necessita de lei para ser instituída, podendo, mediante justificativa, 
ser instituída por ato do Poder Executivo. 
b) A taxa não pode ser instituída em face da valorização imobiliária decorrente 
de obra pública. 
c) As taxas, segundo a Constituição Federal, devem ser sempre graduadas 
segundo a capacidade econômica do contribuinte. 
d) Determinadas taxas podem ter a base de cálculo própria de imposto. 
 
39) Assinale a alternativa correta acerca da competência tributária. 
 
a) Os municípios possuem competência privativa para instituir taxas, 
contribuições de melhorias e contribuição previdenciária sobre os 
rendimentos de seus servidores. 
b) Desde que sejam não cumulativos e não tenham fato gerador ou base de 
cálculo próprios de outros tributos, a união poderá instituir imposto residual. 
c) Por meio de lei complementar, a competência tributária ativa poderá ser 
delegada para outra pessoa jurídica de direito público. 
d) Sob pena de renúncia de receita, o exercício da competência tributária é 
obrigatório pelo ente político. 
 
40) Em relação à constituição de crédito tributário, analisar a sentença abaixo: O 
lançamento é um procedimento de exigibilidade do tributo; trata-se de um 
procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da 
obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do 
tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicação da 
penalidade cabível (1ª parte). Pelo princípio da isonomia tributária, temos a regra da 
impossibilidade de tratamento diferenciado entre contribuintes que estejam em 
situação de equivalência ou igualdade contributiva (2ª parte). 
 
A sentençaestá: 
 
 21 Questões de Direito Tributário 
a) Totalmente correta. 
b) Totalmente incorreta. 
c) Correta somente em sua 1ª parte. 
d) Correta somente em sua 2ª parte. 
 
41) Sobre imunidades tributárias, de acordo com Supremo Tribunal Federal, assinale a 
alternativa correta: 
 
a) O art. 195, § 7º, da Constituição prevê simples isenção e não imunidade 
tributária, quando dispõe que: “§ 7º São isentas de contribuição para a seguridade 
social as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências 
estabelecidas em lei”. 
b) A imunidade dos templos de qualquer culto abrange instituições não religiosas, 
como é o caso da Maçonaria, pois o art. 150, VI, “b” da CF/88 não restringe tal 
benefício a cultos religiosos. 
c) A imunidade das instituições de educação e de assistência social deve ter seus 
requisitos fixados em lei complementar, inclusive quando se trata de regular a 
constituição e o funcionamento dessas instituições. 
d) A imunidade dos livros e jornais abrange os dispositivos de leitura para e-book, 
mas apenas os ebook. O material previsto na Constituição como imune é o papel 
destinado à impressão daqueles bens imunes. 
 
42) Assinale a alternativa correta em relação aos expressos ditames do Código Tributário 
Nacional (CTN) a respeito do sujeito passivo da obrigação principal. 
 
a) A lei pode atribuir a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, 
não vinculada ao fato gerador, excluindo a responsabilidade do contribuinte. 
b) Em contrato de locação com cláusula que estabeleça a responsabilidade do 
inquilino de pagar o IPTU, a condição do proprietário passa de contribuinte para 
responsável. 
c) Em um contrato de locação, o locador não pode transferir, perante o fisco, a sua 
condição de contribuinte do IPTU ao locatário. 
d) O CTN categoriza o sujeito passivo da obrigação principal em três espécies: o 
contribuinte, o responsável e o solidário. 
 
 22 Questões de Direito Tributário 
43) Analise as afirmativas abaixo a respeito das taxas: 
1. Conforme já decidiu o Supremo Tribuna Federal, as taxas e os preços de serviços 
públicos se confundem porque ambos são compulsórios e têm as suas cobranças 
condicionadas à legalidade estrita. 
2. O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado mediante taxa. 
3. É constitucional a cobrança de taxa exclusivamente em razão dos serviços públicos 
de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de 
imóveis. 
4. É legítima a adoção, no cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base 
de cálculo própria de algum imposto, a não ser que exista integral identidade entre 
uma base e outra. 
Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas. 
a) É correta apenas a afirmativa 3. 
b) São corretas apenas as afirmativas 2 e 3. 
c) São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 3. 
d) São corretas apenas as afirmativas 2, 3 e 4. 
 
44) Sobre o sistema constitucional tributário, assinale a alternativa INCORRETA: 
 
a) Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados 
segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração 
tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, 
respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os 
rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte. 
b) A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos 
compulsórios, para atender as despesas extraordinárias, decorrentes de 
calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência, bem como no caso de 
investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, o qual 
não poderá ser cobrado no mesmo exercício financeiro em que haja sido 
publicada a lei que o instituiu. 
c) A União, na iminência ou no caso de guerra externa, poderá instituir impostos 
extraordinários compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais 
serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação. 
 23 Questões de Direito Tributário 
d) É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios, sem prejuízo 
de outras garantias asseguradas ao contribuinte instituir tributos sobre 
fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras 
musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral 
interpretadas por artistas brasileiros, bem como os suportes materiais ou 
arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de 
mídias ópticas de leitura a laser. 
 
45) No que se refere às competências tributárias dos entes federativos, expressamente 
dispostas nos artigos de 145 a 156 da Constituição Federal de 1988, assinale a 
alternativa correta. 
 
a) Os municípios poderão instituir contribuição para o custeio do serviço de 
iluminação pública. 
b) Os municípios poderão instituir contribuições de intervenção em seu 
domínio econômico. 
c) Compete aos estados a instituição do imposto sobre a propriedade predial 
e territorial urbana. 
d) Os municípios poderão instituir taxas sobre o exercício de poder de polícia, 
as quais poderão ter base de cálculo própria para impostos. 
 
46) Analise as afirmativas abaixo acerca da responsabilidade tributária com fundamento 
na legislação, doutrina e jurisprudência: 
 1. Na hipótese de sucessão empresarial, a responsabilidade da sucessora 
abrange apenas os tributos devidos pela sucedida, excluídas as multas moratórias 
ou punitivas referentes a fatos geradores ocorridos até a data da sucessão. 
2. O inadimplemento da obrigação tributária pela sociedade não enseja, por si 
só, a responsabilidade solidária do sócio-gerente. 
3. O espólio é pessoalmente responsável pelos tributos devidos pelo de cujus 
até a data da abertura da sucessão. 
4. O benefício da denúncia espontânea se aplica aos tributos sujeitos ao 
autolançamento regularmente declarados, mas pagos a destempo. 
Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas. Alternativas 
 24 Questões de Direito Tributário 
a. São corretas apenas as afirmativas 2 e 3. 
b. São corretas apenas as afirmativas 1, 2 e 3. 
c. São corretas apenas as afirmativas 1, 3 e 4. 
d. São corretas as afirmativas 2, 3 e 4. 
 
47) Determinada empresa prestadora de serviços deixou de declarar e recolher o 
Imposto sobre Serviços relativo a fato gerador ocorrido no mês de agosto de 2019. 
O preço do serviço apurado pelo Auditor-Fiscal foi de R$ 200.000,00, valor este 
utilizado como base de cálculo do imposto devido. 39 Suponha que, à época do fato 
gerador, a alíquota do imposto sobre aquele serviço era de 5% e a multa punitiva 
pela falta de declaração e adimplemento era de 40% sobre o valor do imposto 
devido. O lançamento de ofício suplementar ocorreu em janeiro de 2020, quando 
os percentuais vigentes já eram outros, já que, nessa hipotética situação, a partir de 
dezembro de 2019, a alíquota do imposto passou a ser de 3% e a multa punitiva pela 
falta de declaração e adimplemento passou a ser de 20% sobre o imposto devido. 
 
Qual o montante (imposto + multa) devido pelo contribuinte em janeiro de 2020, 
sabendo-se que o prazo para o recolhimento do tributo era e ainda é o último dia 
útil do mês seguinte ao do fato gerador? 
 
a) R$ 12.000,00. 
b) R$ 14.000,00. 
c) R$ 7.200,00. 
d) R$ 8.400,00. 
 
48) Autoridade fiscal do Estado do Tocantins constatou que, em 2015, a Fazenda Pública 
Estadual deixou de promover o lançamento do IPVA daquele exercício, 
relativamente a diversos veículos de contribuintes de seu 40 território. 
 
Considerando: 
 
(1) o disposto no Código Tributário Nacional acerca desta matéria;b(2) que nada 
impedia que o referido lançamento já fosse efetuado no próprio exercício de 2015; 
e (3) que não houve a notificação, aos respectivos sujeitos passivos, de qualquer 
medida preparatória indispensável ao lançamento, indaga-se:25 Questões de Direito Tributário 
a. Já teve início o prazo prescricional?, Quando? Justifique. 
 
 
 
 
b. Já teve início o prazo decadencial?, Quando (data exata)? Justifique. 
 
 
 
c. Considerando a data da realização da presente prova, a competência de 2015 do 
referido tributo já decaiu? Qual o dispositivo que fundamenta o cômputo da 
decadência disposto no enunciado. 
 
 
 
 
 
 
 
49) Considere a seguinte situação: o Prefeito de determinado Município, onde a 
atividade turística é responsável por grande parte da movimentação financeira, se vê 
em situação delicada quando um desastre natural destrói parte dos centros 
turísticos de sua cidade. Para tanto, vê na arrecadação tributária forma de angariar 
fundos para a obra de restauração do patrimônio municipal. Assim, cria um decreto 
municipal em julho de 2021, instituindo impostos sobre a circulação de veículos não 
motorizados no município, seja lá qual for a natureza ou espécie do veículo, já a 
partir do mês subsequente à sua instituição. 
 
 Considerando o fato narrado, apresente suas considerações acerca da legalidade da 
presente atuação do chefe do executivo citado. 
 
 
 
 
 
 
 26 Questões de Direito Tributário 
50) Determinada pessoa física adquiriu de outra uma papelaria, estipulando-se, no 
contrato de compra e venda do estabelecimento, que o vendedor assumia plena 
responsabilidade por eventuais débitos fiscais anteriores à operação, ainda que 
apurados posteriormente. Três anos depois da operação, a Fiscalização Tributária 
Estadual lavrou auto de infração contra o adquirente do estabelecimento, por 
débitos do ICMS relativos à venda de mercadorias efetuadas em anos anteriores à 
aquisição da papelaria. Defendeu-se o autuado, dizendo não ser responsável pelo 
imposto reclamado, visto que o vendedor, antigo dono, assumira tal 
responsabilidade. 
 
Sabendo-se que o antigo proprietário, à época, mudou de localidade, mantendo sua 
atividade sete meses depois, analise se: 
 
 
a. há responsabilidade tributária do adquirente da papelaria? Justifique; 
 
 
 
 
b. se o contrato firmado entre o vendedor e o comprador do negócio, teria o 
condão de afastar a responsabilidade daquele? Justifique. 
 
 
 
 
51) Em 01 de novembro de 2020, a União, por meio de medida provisória, instituiu 
empréstimo compulsório para custear despesas advindas do combate à pandemia. 
Naquele diploma legal, ficou previsto que o empréstimo compulsório passaria a ser 
exigido já no mês de dezembro de 2020, tendo por base de cálculo a prestação 
onerosa de serviços. Jeferson Tenório, tendo em vista sua atuação como revisor de 
textos e tradutor (item 17.02), foi autuado pela União, em 04 de maio de 2021, 
 27 Questões de Direito Tributário 
tendo apresentado tempestivamente impugnação. Em 22 de setembro de 2021, o 
auto de infração foi mantido, tendo o contribuinte apresentado recurso 
administrativo, que ainda não foi julgado pelo Conselho Administrativo de Recursos 
Fiscais (CARF). 
 
Diante da presente situação, indaga-se: 
 
a. O crédito tributário foi definitivamente constituído? Justifique. 
 
 
 
b. Jeferson o procura, na condição de advogado, indique como deverá proceder 
para conseguir a suspensão da exigibilidade do crédito. Qual sua sugestão? 
Justifique. 
 
 
 
c. Jeferson indaga qual o efeito em relação ao crédito tributário se o julgamento 
de seu recurso for totalmente procedente. Justifique. 
 
 
52) Determinada entidade religiosa presta serviços de batismo e casamento, revende 
artigos religiosos produzidos por uma fábrica e vende artesanato sacro produzido 
pelos membros da entidade. Além disso, a entidade tem, além do imóvel onde 
funciona o templo, outros imóveis cuja renda é revertida à composição do 
patrimônio da entidade. Pergunta-se: 
 
a. A citada entidade verá recolher ISS sobre a prestação onerosa de serviços 
religiosos e IRPJ sobre a renda auferida pelos imóveis locados? Justifique. 
 
 
 28 Questões de Direito Tributário 
 
 
 
 
 
b. O município em que está sediada a referida entidade religiosa poderia cobrar 
IPTU sobre o templo religioso e cobrar taxa de coleta de lixo? Justifique. 
 
 
 
 
53) ABC LTDA e DEF LTDA, pessoas jurídicas de direito privado, sendo DEF 
incorporada por ABC, passando está a adotar a razão social ALFABETO S.A. Ocorre 
que, antes da incorporação, a empresa DEF tinha débitos fiscais junto ao município. 
 
 Pergunta-se: 
 
a. Com a incorporação, esses débitos fiscais poderão ainda ser cobrados? De 
quem? Justifique. 
 
 
 
 
 
b. Caso passivo oculto seja constituído pelo Fisco, quem deverá figurar no polo 
passivo da relação jurídica tributária? A cobrança ficará limitada apenas à 
obrigação principal, pode poderá abarcar multas punitivas? Justifique.