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Profa. Paolla Hauser Contabilidade Societária Aula 6 Conversa Inicial CPC 02 - Efeitos das Mudanças nas Taxas de Câmbio e Conversão de Demonstrações Contábeis Aula de hoje Aspectos iniciais – CPC 02 O objetivo do CPC 02 é orientar as entidades sobre a inclusão de transações em moeda estrangeira e operações no exterior nas (...) Aspectos iniciais – CPC 02 (...) demonstrações contábeis da entidade, bem como na conversão de demonstrações contábeis para moeda de apresentação. Aspectos iniciais – CPC 02 Atenção para não confundir procedimentos de conversão de demonstrações contábeis e contabilidade em moeda estrangeira (...) Aspectos iniciais – CPC 02 (...) pois, apesar de atenderem aos mesmos objetivos, são conceitos distintos. Aspectos iniciais – CPC 02 Na conversão de demonstrações contábeis, a investida mantém a sua contabilidade em moeda local e, no encerramento do exercício social, aplica os (...) Aspectos iniciais – CPC 02 (...) procedimentos de conversão de suas demonstrações contábeis para moeda estrangeira do país de origem do investidor. Aspectos iniciais – CPC 02 Na contabilidade em moeda estrangeira, as operações em moeda local são convertidas automaticamente para a moeda estrangeira à medida que ocorrem e, no encerramento do exercício social (...) Aspectos iniciais – CPC 02 (...) a entidade levanta as suas demonstrações contábeis em moeda estrangeira, não havendo necessidade de conversão. Aspectos iniciais – CPC 02 Taxa de fechamento é a taxa de câmbio à vista vigente ao término do período de reporte Moeda estrangeira é qualquer moeda diferente da moeda funcional da entidade Aspectos iniciais – CPC 02 Moeda funcional é a moeda do ambiente econômico principal no qual a entidade opera Aspectos iniciais – CPC 02 Moeda de apresentação é a moeda na qual as demonstrações contábeis são apresentadas Aspectos iniciais – CPC 02 Taxa de câmbio à vista é a taxa de câmbio normalmente utilizada para liquidação imediata das operações de câmbio Aspectos iniciais – CPC 02 Formas de investimento no exterior Uma empresa pode entrar no mercado internacional de diversas maneiras, devendo escolher a estratégia mais adequada e coerente com os seus objetivos no mercado internacional Formas de investimento no exterior Influência significativa Método da equivalência patrimonial Formas de investimento no exterior Reconhecimento inicial Uma transação em moeda estrangeira deve ser reconhecida contabilmente, no momento inicial, pela moeda funcional, mediante a aplicação da taxa de câmbio à vista entre a moeda funcional e a (...) Reconhecimento inicial (...) moeda estrangeira, na data da transação, sobre o montante em moeda estrangeira. Reconhecimento inicial Reconhecimento inicial Variação Cambial Ativa e Passiva Reconhecimento inicial Métodos de conversão Para Rios e Marion (2018) a entidade pode apresentar suas demonstrações contábeis em outras moedas Métodos de conversão Se a moeda de apresentação for diferente da moeda funcional, deve ser convertida a demonstração para a moeda de apresentação Métodos de conversão Para a conversão da moeda em moeda diferente da funcional, deve seguir os seguintes procedimentos: Métodos de conversão a) ativos e passivos para cada balanço patrimonial apresentado (incluindo os balanços comparativos) devem ser convertidos, utilizando-se a taxa de câmbio de fechamento na data do respectivo balanço b) receitas e despesas para cada demonstração do resultado abrangente ou demonstração do resultado apresentada (incluindo as demonstrações comparativas) devem ser convertidas pelas taxas de câmbio vigentes nas datas de ocorrência das transações c) todas as variações cambiais resultantes devem ser reconhecidas em outros resultados abrangentes Divulgação Com relação a divulgação das variações cambiais, o CPC determina que a entidade deve divulgar: Divulgação a) o montante das variações cambiais reconhecidas na demonstração do resultado, com exceção daquelas originadas de instrumentos financeiros mensurados ao valor justo por meio do resultado b) variações cambiais líquidas reconhecidas em outros resultados abrangentes e registradas em conta específica do patrimônio líquido, e a conciliação do montante de tais variações cambiais, no início e no final do período Na Prática A empresa Asa Norte S.A. obteve um empréstimo em uma instituição financeira americana no valor de US$ 100.000,00, em 01/10/2018, com prazo de vencimento de 5 anos Na Prática Os juros incidem trimestralmente a uma taxa de 8% ao trimestre e são incorporados ao principal. O dólar estava cotado para compra no dia do empréstimo a 2,00 e no encerramento do exercício social de 2018 a 2,20 Sabendo-se que a taxa de câmbio média no período foi de 2,30, a empresa Asa Norte S.A., ao realizar a conversão do balanço patrimonial em 31/12/2018, vai obter, em reais, um valor para os empréstimos: a) 200.000,00 b) 220.000,00 c) 230.000,00 d) 237.600,00 Registro na data do empréstimo: D – Banco conta Movimento 200.000,00 C – Empréstimos 200.000,00 Registro da variação cambial passiva em 31/12/2018: Empréstimo em US$ em 01/10/2018 100.000,00 x (Câmbio em 31/12/2018 – Câmbio em 01/10/2018) x(2,20 – 2,00) = Variação Cambial Passiva em 31/12/2018 20.000,00 D – Variação Cambial Passiva (resultado) 20.000,00 C – Empréstimos 20.000,00 Registro dos juros passivos em 31/12/2018: Empréstimo em US$ em 01/10/2018 - 100.000,00 Taxa de Câmbio em 31/12/2018 - 2,20 = Empréstimo em 31/12/2018 - 220.000,00 X Taxa de juros no período - x8% = juros passivos em 31/12/2018 - 17.600,00 D – Juros Passivos (resultado) - 17.600,00 C – Empréstimos - 17.600,00 Finalizando Conversão da moeda Variação cambial Referências ADRIANO, Sergio. Manual dos Pronunciamentos Contábeis Comentados. São Paulo: Atlas, 2018.